企業集團內部關聯交易對賬管理的優化措施探討

摘"要：隨著企業集團規模的不斷擴大和業務的日益復雜化，內部關聯交易對賬管理變得越來越重要，其管理的成效將直接影響到集團整體的財務健康和運營效率。然而，目前一些企業集團由于內部關聯關系的復雜性、組織架構的不斷變化、結賬時間的不一致性、財務票據傳遞的延誤、會計核算規則的不統一，以及存在虛假交易的情況等，對內部關聯交易的對賬管理提出了更多的挑戰。基于此，文章首先對企業集團內部關聯交易對賬管理作以概述；其次總結了企業集團內部關聯交易對賬管理面臨的問題；最后提出了企業集團內部關聯交易對賬管理的優化措施，以期提高企業集團內部關聯交易對賬管理的效率和效果。

關鍵詞：企業集團；內部關聯交易；對賬管理

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）"05-0135-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.05.034

1"引言

企業集團內部關聯交易對賬管理是指集團內不同成員單位間進行的各類交易活動的管理和審計，其包括資金流動、產品和服務交換、資源共享等多種類型。這一管理機制的重要性體現在提升財務管理質效、加強資源配置和推動財務智能化發展等多個方面。然而，這一過程面臨著眾多挑戰，如關聯關系的復雜性、組織架構的不斷變化、結賬時間的不一致性、財務票據傳遞的延遲、會計核算規則的不統一、存在虛假交易的情況等問題，嚴重影響了關聯交易對賬管理的效率和準確性，更增加了企業集團運營風險。因此，各企業集團需要對此引起足夠的重視，并積極采取一系列的優化措施解決這些問題，以此保障企業集團的財務健康和整體的穩固發展。

2"企業集團內部關聯交易對賬管理概述

2.1"企業集團內部關聯交易的內涵

企業集團內部的關聯交易指的是在同一企業集團內部，不同成員單位之間進行的涉及資金借貸、產品或服務的買賣、資源和資產的轉移等方面的商業交易或者財務活動。這種交易在為企業集團提供內部資金流動、資源配置和風險管理等方面的便利的同時，也可能帶來關聯方之間的利益沖突、價格不公正和財務風險等問題，因此，企業集團需要通過制定相應的規定并加強對賬管理予以嚴格的監管和治理[1]。

2.2"企業集團內部關聯交易對賬的主要類型

企業集團內部關聯交易對賬的主要類型可以大致分為以下五種：一是資金往來對賬，這是最常見的一種關聯交易對賬類型，通常包括集團內部各成員單位之間的資金借貸、內部融資或資金池管理。資金往來對賬要求明確記錄每筆交易的金額、時間、利息及還款期限等，確保資金流動的透明性和合規性。二是產品或服務交易對賬，這包括集團內部成員單位之間的產品買賣或服務交換，其對賬過程中要求詳細記錄交易的具體內容、交易價格、數量、交付時間等，以保證交易的公平性以及產品或服務與市場的價值相符[2]。三是資源和資產轉移對賬，包括固定資產、知識產權、人力資源等在內部單位間的轉移。這類對賬需明確轉移的資產價值、轉移原因、受益方等信息，以確保其資源和資產能夠得到合理分配。四是管理費用和成本分攤對賬，企業集團往往會有一些共享的管理成本和服務費用，如行政管理費、技術支持費等。這種對賬類型需要準確記錄成本發生的原因、分攤的基準和方法，以保證成本分攤的合理性和透明性。五是股權和投資類交易對賬，這通常涉及集團內部單位間的股權轉讓、聯合投資等。其對賬內容應包括投資金額、股權比例、收益分配等關鍵信息，以確保其投資行為合法合規，并且保障關聯方的利益能夠平衡。

2.3"企業集團內部關聯交易對賬管理的重要意義

2.3.1"有助于提升企業集團財務管理的質效

通過完善的內部關聯交易對賬管理工作，企業集團能夠確保財務數據的準確性和完整性，并及時發現糾正財務錯誤或不規范操作，增加財務透明度，從而降低企業運營中的財務風險。另外，規范的對賬流程也可以提高財務處理的效率，節約時間和成本，為企業高層決策提供可靠的數據支持，從而整體提升企業財務管理的質量和效率[3]。

2.3.2"有助于強化企業集團的資源配置水平

企業集團內部關聯交易對賬管理能夠促進更為高效和合理的資源配置。通過準確的對賬和分析，企業能夠清晰地識別各個成員單位的資源需求和貢獻，從而更合理地分配資金、人力和其他資源，降低發生冗余和浪費等情況，提高資源利用效率，從而增強集團的整體運營效能[4]。

2.3.3"有助于推動集團企業財務的智能化發展

隨著現代信息技術的發展，企業集團內部關聯交易對賬管理工作會越來越朝向智能化的發展方向。通過運用大數據、云計算、人工智能等技術對關聯交易進行自動化監控和分析，集團企業不僅可以提高對賬的準確性和效率，還可以實時監控財務狀況，預測財務風險；并且，這樣的智能化對賬管理也會使整個企業集團的財務管理更加高效、精準，更具有前瞻性，為企業提供更加深入和全面的財務信息支持[5]。

3"企業集團內部關聯交易對賬管理面臨的問題

3.1"企業集團內部關聯關系復雜

企業集團內部關聯交易對賬管理面臨的一個主要問題是內部關聯關系復雜。大型企業集團中通常層級較多、業務范圍較廣，各個子公司或部門之間的關聯關系通常錯綜復雜，而且涉及各種形式的資金往來、商品和服務交換、資源共享等。這種復雜性導致對內部關聯交易的追蹤、評估和管理變得極為困難。另外，交易雙方可能因為共同的管理層、相互的參股關系或業務合作而形成緊密的聯系，由此更增加了設定交易價格的難度，導致出現價格不公、利益輸送或資金挪用等情況，而且由于信息不對稱，也增加了對此審計和監督的難度[6]。

3.2"關聯方組織架構頻繁變動

目前，企業集團在進行內部關聯交易對賬管理時，面臨的另一重大問題是關聯方組織架構的頻繁變動。在復雜多變的商業環境中，企業集團為適應市場變化和戰略調整，經常會進行組織架構的重組、子公司的合并與分拆、管理層的更替等。這些頻繁的組織變動導致了關聯交易關系的不斷變化，給對賬管理帶來更多的挑戰[7]。例如，組織重構可能導致原有的關聯交易流程、責任分配和內部控制機制不再適用，需要對其重新設計和實施；同時，新的或重組后的單位可能引入新的交易模式和風險點，需要對這些新情況進行識別和適應等。此外，企業集團內部組織變動還可能影響到信息系統的連續性和一致性，使得交易記錄和數據分析變得非常復雜。在此背景下，確保關聯交易的準確記錄、合規審查和有效監控變得更加困難，同時也增加了對內部控制系統和審計程序的要求。

3.3"關聯方結賬時間不一致

由于企業集團內部各個成員單位或部門可能遵循不同的財務管理體系、結賬周期和操作流程，導致同一交易在不同單位的記錄和處理時間存在一定差異。這種時間上的不同步不僅給關聯方整體的財務合并和報告帶來挑戰，也可能導致后期對交易的跟蹤和監控變得復雜。例如，一個單位可能已經完成了某項服務的提供并進行了結賬，而另一個單位可能還未記錄這筆交易，這種不一致就會導致財務數據的不準確、利潤和損失計算錯誤，以及不能正確反映資產和負債等結果；同時，還可能導致內部的資金流不能實現高效配置，從而影響了企業集團的資金利用效率。

3.4"關聯方財務票據傳遞不及時

有的企業集團內部交易的關聯方之間經常會出現財務票據傳遞不及時的情況，這主要是由于集團內部的不同單位或部門在進行交易時，因為地理位置分散、內部溝通不暢或流程復雜、效率較低等原因，導致相關財務票據（如發票、收據、合同等）的傳遞和處理存在延遲。這種延遲不僅影響了關聯方之間對賬的及時性，還會導致財務記錄的不準確，進而影響財務報表的真實性和可靠性[8]。例如，如果某一單位延遲發送或接收財務票據，可能會造成收入或費用在不同期間的錯配，導致利潤計算錯誤，影響對企業財務狀況的整體評估；而且，票據傳遞不及時還可能加劇內部資金流的管理難度，增加財務審計的復雜性，并可能引起稅務方面的問題。

3.5"關聯方會計核算規則不統一

在有些企業集團內部，各不同子公司之間受到行業特性等因素的影響，遵循著不同的會計核算規則和標準，很可能對相同的經濟活動如資產評估、成本計算、收入確認等采取不同的會計處理方法，導致在整合財務報表時出現數據不兼容或解讀差異。這不僅增加了對賬工作的復雜性，也可能會導致對集團內部控制的力度減弱，增加發生財務風險的概率。

3.6"虛假交易向關聯方轉移利潤

有些企業集團在內部關聯交易中存在虛假交易，向關聯方轉移利潤的情況。虛假交易通常表現為人為制造的交易，涵蓋虛假銷售、過高采購價格、無實際交付的服務費用等。其目的是將企業的實際利潤轉移到關聯方或子公司，以達到降低納稅責任、改善財務表現或滿足績效指標等目的。這種行為不僅影響了企業財務報表的準確性和透明度，也損害了股東和投資者的權益。更嚴重的是，因為虛假交易違反了會計準則和法規，很可能會導致產生法律和監管風險。

4"企業集團內部關聯交易對賬管理的優化措施

4.1"明晰內部關聯關系并嚴格審批

簡化和標準化內部關聯關系可以使集團內部的交易關系更加透明和可管理，對此，企業集團可以采取以下四點措施：第一，建立清晰的關聯關系圖譜，明確各個子公司或部門之間的關系，包括股權結構、管理層交叉等情況，以便更好地了解各關聯方潛在的利益沖突和風險點。第二，明確定價原則，確定價格設定的基準，例如市場價、成本加成等，以確保價格設定具有公平性和合理性。第三，企業集團需要明確關聯交易決策流程，這可以確保關鍵交易經過嚴格的審批，如表1所示。第四，建立透明的溝通和信息共享機制，促進各個單位之間的信息流通，減少信息不對稱，從而提高內部關聯交易管理的透明度和有效性。上述這些綜合性的措施將有助于在復雜的內部關系下，確保內部關聯交易的公平性，同時可有效提高企業集團的管理效率和財務管理的質量。

4.2"設立關聯交易的動態管理機制

關聯方發生組織架構調整的情況不可避免，因此，企業集團應對內部關聯交易設計動態管理機制，以應對組織結構的變動。在具體實施過程中，首先，要設計能夠適應組織變動的靈活對賬管理系統，這套系統應能快速適應新的組織結構、業務流程和交易模式，同時保持數據和流程的連續性。此外，系統應具備良好的可擴展性和可配置性，以適應未來有可能發生的變化。其次，建立一個強有力的中央控制和協調機制，這個機制應負責掌握組織結構變動后產生的影響。此外，制定明確的變動通知和流程，確保各個單位在組織變動發生時能夠及時向對方通報，減少信息不對稱的情況。最后，為應對組織變動期間可能出現的問題，企業集團還應制定應急計劃和過渡策略，這些計劃應包括臨時流程、備份系統和關鍵人員的臨時調配，以確保在變動期間對賬管理的連續性和穩定性。

4.3"實行統一的結賬周期和標準

企業集團對其成員單位實行統一的結賬周期和標準，這有助于確保財務數據的一致性和準確性，同時也有助于集團及時了解各企業財務狀況，同時也有助于對其進行有效的財務審查。具體來說，首先，企業集團應制定統一的會計政策、會計處理標準，并同步結賬周期，確保所有成員單位在同一時間點完成財務結賬，從而減少時間差異所帶來的問題。其次，對集團內部的財務人員進行定期培訓，確保他們理解和遵循統一的財務管理體系和結賬流程。同時，通過內部溝通加強不同單位之間的理解和協作。再次，建立一個有效的內部協調機制，確保不同單位在關鍵財務流程（如月末結賬、季度報告等）上的同步。這可能包括定期的協調會議、內部通訊系統和專門的協調團隊。最后，企業集團建立一套交易實時記錄和跟蹤系統，確保交易一旦發生即被記錄，并在集團內所有相關單位間實時共享，這樣的系統有助于減少關聯方賬款記錄延遲的情況，提高財務數據的準確性和時效性。

4.4"優化流程并引入電子票據系統

通過優化流程并引入電子票據系統，企業集團可以更好地解決財務票據傳遞不及時的問題，提高對賬管理的效率和質量，確保財務數據的準確性和及時性，進而增強內部資金管理的效率，降低審計和稅務風險。具體實施路徑如下：第一，企業集團重新設計和優化集團及成員單位的內部財務流程，例如簡化審批流程、明確各個環節的時間要求等，確保關聯方之間能夠及時、高效地處理票據。第二，可以通過定期的協調會議、共享的信息平臺、確定各單位聯絡人等措施，提高跨部門、跨單位的溝通和協作機制，確保財務信息和票據在集團內部各單位間及時傳遞。第三，提高相關人員的財務意識和責任感，加強相應的培訓，確保每個關聯方都充分理解票據傳遞的重要性，并建立相應的激勵和問責制度，對于及時高效處理票據的個人或部門給予一定獎勵，同時對于處理不當或延誤的情況進行相應的問責和懲罰。除此之外，企業集團應通過引入電子票據系統，在不同單位之間實現快速的財務文件傳遞。例如，某一單位需要發送發票給另一單位，他們可以通過系統直接上傳和共享電子發票，而不需要等待紙質文件郵寄或傳遞。同時，可以進一步開發自動審批功能，審批和處理簡單的票據，加快工作速度；還有開發系統監控功能，跟蹤每個發票的狀態，如果出現延遲，系統會自動發送提醒，以促使相關方盡快處理。這些措施的綜合應用可以顯著減少財務票據傳遞不及時所帶來的問題，提高關聯方對賬管理的質量和效率。

4.5"盡量執行統一的會計核算規則

為了有效解決關聯方會計核算規則不統一的問題，提高對賬管理的準確性和可靠性，首先，企業集團應制定統一的會計政策和核算準則，明確各成員單位在會計處理上的一致性原則，確保相同經濟活動采用相似的會計方法。其次，建立跨部門的會計核算標準協調機制，定期對各單位的會計政策進行審核和調整，以確保符合整體財務報告的需要。再次，通過加強相應的培訓，確保各成員單位的會計人員充分理解和遵守統一的會計政策，提高內部控制的一致性。最后，建立透明度和報告機制，將集團內部各成員單位的會計信息進行清晰的披露，以便外部利益相關方能夠理解并評估財務報告的真實性和可靠性。通過上述措施，企業集團可以更好地解決關聯方會計核算規則不統一的問題，提高對賬管理的準確性和可靠性。

4.6"構建并執行嚴格的審計機制

為解決虛假交易向關聯方轉移利潤的問題，集團企業可以構建并執行嚴格的審計機制。首先，應設立獨立的審計部門或委托外部審計師進行定期審計，重點關注涉及關聯方的交易，特別是那些金額較大或具有高風險的交易。審計程序應包括對交易的詳細審查、驗證交易對應的實際交付或服務提供、與市場價格的比對以及合規性檢查。其次，建立內部報告機制，鼓勵員工主動報告可疑交易，并確保舉報者的保護性和匿名性。再次，審計部門應與法律團隊緊密合作，確保交易的合法性，及時發現違法行為，并采取法律措施追究責任。最后，集團應將審計結果向管理層和股東透明公開，以維護財務報表的準確性和透明度，防止虛假交易對企業和投資者權益造成損害。通過這些措施，集團可以有效降低虛假交易的風險，保障財務能夠合規合法操作，避免產生法律和監管方面的風險。

5"結論

企業集團內部關聯交易對賬管理直接影響到財務管理的質效、資源配置的水平以及財務智能化發展。因此，企業集團必須采取明晰內部關聯關系并嚴格審批、設立關聯交易的動態管理機制、實行統一的結賬周期和標準、優化流程并引入電子票據系統、盡量執行統一的會計核算規則、構建并執行嚴格的審計機制等一系列措施予以解決和優化，以此提高財務管理的效率和質量，降低企業集團的財務風險，為企業集團的健康、持續發展創造更有利的條件。

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［作者簡介］趙君（1988—），女，漢族，江蘇連云港人，本科，中級會計師，研究方向：財務管理。