基于財務風險防范視角的企業內部控制管理分析

摘"要：文章采用文獻資料法、定性分析法、經驗總結法等研究方法，對基于財務風險防范視角下的企業內部控制管理相關策略與措施進行了深入研究。內部控制是新時代企業為達成戰略目標、保證資產安全、提升工作效率、規避財務風險的必要措施，是新時代企業核心競爭力的體現，探索企業內部控制管理的措施，無疑有著非常積極的研究價值。現將研究成果進行綜合說明，文章分為三個部分展開，首先對企業內部控制管理的概念與重要性進行簡單說明，其次對企業常見的財務風險類型進行綜合敘述，最后對企業內部控制管理的策略和措施進行重點分析，希望能夠為相關企業提供一定的參考價值。

關鍵詞：企業管理；財務風險；內部控制

中圖分類號：F276.1文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）"05-0151-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.05.038

1"引言

新時代，企業面臨著更加嚴峻的外部市場競爭，經濟環境日益萎縮且變得復雜多元，必須強化內部控制管理，提升企業的財務管理水平、戰略規劃水平、生產效率水平等，規避財務風險，才能讓企業在激烈的外部市場競爭中健康、可持續地發展。就財務風險而言，企業在經營過程中常常會遇到融資風險、投資風險、經營風險三個主要風險，做好財務風險防范，必須通過嚴格的內部控制管理來實現。企業內部控制管理的體系構建，主要特征為以內部控制制度為指導、以預算管理為主線、以業務流程為驅動、以風險管理為重點、以資產管理為核心、以內部審計為手段、以信息技術為工具，全面打造一個完善的內部控制管理體系，促使企業內部更加健全、更加健康地運轉下去。

2"企業內部控制管理的概念與重要性

2.1"企業內部控制管理的概念

企業內部控制管理通常指企業為保證經營管理活動正常有序、合法的運行，對財務、人員、資產、工作流程實行有效監管的系列活動。根據財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布的《企業內部控制應用指引》，企業內部控制內容涵蓋組織架構、發展戰略、人力資源、資金活動、資產管理、工程項目等18個章節，《企業內部控制應用指引》具有普遍性，具體還應根據企業的實際情況和訴求而定。

2.2"企業內部控制管理的重要性

2.2.1"企業內部控制能夠為企業帶來戰略效益

企業的融資、投資等戰略決策決定了企業未來的發展方向，企業自身的資本結構、工作環境等則決定了企業是否能夠達成戰略目標。企業內部控制管理的進一步強化，則既能夠為企業的戰略決策提供有價值的參考數據，審查和管理企業戰略決策的合法性、合理性、可行性，讓企業戰略決策更加科學合理；也能夠通過綜合的、系統的方法，優化企業的資本結構、工作環境等，促使企業達成戰略目標。因此可以說，企業加強內部控制管理可以為企業帶來巨大的戰略效益。

2.2.2"企業內部控制能夠為企業帶來經濟效益

企業內部控制以預算管理為主線，以資產管理為核心，實行對企業經營活動的全過程管理，控制企業經營活動的成本，挖掘企業經營活動的內在潛力。企業經營活動過程中的資產情況高度清晰化、可控化，能夠減少很多非必要的成本損耗，為企業帶來巨大的經濟效益[1]。

2.2.3"企業內部控制能夠為企業帶來管理效益

企業內部控制以業務流程為驅動，以內部審計為手段，對企業的資產進行嚴格管理，讓企業的資源分配更加合理，讓企業的預算控制更加得當，讓企業各個部門的計劃、組織、協調和調控等趨向于一致，為企業帶來巨大的管理效益[2]。

3"企業常見的財務風險類型

企業在經營過程中常常會遇到融資風險、投資風險、經營風險三個主要風險。根據風險的原因不同，可分為市場風險、政策風險、法律風險、資金風險、戰略風險、信用風險等。根據風險的來源不同，可分為內部因素風險與外部因素風險。這里主要對融資風險、投資風險、經營風險三個主要風險進行說明。

3.1nbsp;融資風險

企業的融資風險與國家政策、融資市場環境、自身資本結構等都有著必然聯系。國家政策的變動，可能導致企業融不到資金，或者國家政策發生變動，如采取調整利率水平、實施消費信貸政策、征收利息稅等政策，導致企業資金融資成本增高或持有成本變化，增加企業財務風險。融資市場環境的變動，同理可能導致企業融不到資金、融資成本增高或者持有成本變化。另外，企業如自有資金和借入資金比例不恰當，會造成企業資本結構不合理，形成高負債、高杠桿，影響企業的財務穩定性。企業與外部融資環境應當形成平衡的關系，避免舉債較少而導致運營資金不足的問題，過度依賴舉債而導致自身財務脆弱的問題[3]。

3.2"投資風險

企業的投資風險也是一個重要模塊。企業在對某一個項目進行投資時，往往面臨很多不確定因素，如市場需求的變化、技術進步的速度、競爭對手的行為、投資企業的信譽，乃至于宏觀經濟環境的波動等。正確投資會增加企業盈利，而錯誤投資則會對企業造成損害。

3.3"經營風險

經營風險主要指企業經營管理的一系列過程中，因為經營模式的缺陷而隨之產生的風險，所包括的內容較多，比如企業經營成本控制不力、企業應收賬款不到位、企業營銷策略不當、企業生產效率不足等，以及企業產品的質量、安全、環保、信息安全等管理發生失誤導致的風險。規避經營風險通常是企業風險管理中的核心要點。

4"企業內部控制管理的策略與措施

4.1"以內部控制制度為指導

良好的認識是開展工作的前提，完善的制度則是保證工作質量的基礎，對于企業內部控制管理體系來說也是如此。企業要想落實和強化內部控制管理體系，首先需要提升重視心理，認識到內部控制管理給企業帶來的戰略效益、經濟效益與管理效益，進一步提升對于內部控制管理的投入。內部控制制度的進一步優化，是規避企業財務風險的基礎[4]。

在此基礎上，也需要進一步完善內部控制管理的制度。企業可參考《企業內部控制基本規范》《企業內部控制應用指引》《企業內部控制審計指引》等相關文件中對內部控制管理的解釋以及構建標準，企業內部控制管理制度往往就是企業基本日常運營制度，再加上有針對性的監管控制制度。要找準內部控制管理的關鍵要素，企業內部控制管理往往是對企業的財務、資產、人員、企業項目、工作模式、企業制度等企業內部運轉要素的控制，針對這些關鍵要素，把控風險因素，制定針對性的風險管理措施，并及時檢查這些要素在企業運轉過程的具體表現，進一步確保財務信息的真實性與準確性、維護財產和資源的安全完整、促進企業高效生產、防范企業經營風險、杜絕錢權交易問題等。也要落實內部控制管理的制度與程序，推動企業內部控制管理“管理制度化——制度流程化”建設，企業制定各部門工作以及內部控制管理工作的制度與程序，將制度盡可能量化、細化規定，能夠讓企業運轉以及內部控制管理工作有法可依，進一步提升企業運轉的活力以及內部控制管理工作的實效性。比如，加強對財務制度的建設和完善，建立一套詳細且操作性強的財務管理規章制度，覆蓋財務報告、資產管理、成本控制等多個方面，以確保財務管理的合規性與準確性。更要將內部控制管理的職責落實到位，企業內部控制管理部門的定位，制定執行內部控制管理的各項權力，并將責任落實到部門、落實到人，最大程度減少推諉、拖延的現象。

4.2"以預算管理為主線

“凡事預則立，不預則廢”。預算管理體系愈發成為企業經營模式的全新形式，也成為內部控制管理體系的重要一環。企業的預算管理是對企業某一個經營周期或某一個經營業務項目全過程來說的，實現“前期預算編制—中期預算控制—后期預算決算”，也因此，企業內部控制往往以預算管理為主線[5]。

顯然，企業需要在預算管理全過程做好管理工作。在“前期預算編制”階段，預算主要有經營預算、資本預算和財務預算三方面，以財務預算為主，包括預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表等。生產計劃則是分階段性的制定生產計劃，包括生產材料、采購物資、用工預測、預計產品等。預算編制須盡可能詳細，應當具備戰略導向原則、平衡管理原則、全面性原則、權變性原則等，各個部門共同參與，分配各個部門預算指標，從多角度進行綜合分析，對其中的經濟風險進行把控，才能最大程度保證預算編制的有效性、準確性，預算編制成功，預算管理全過程已成功了大半。在“中期預算控制”階段，建立動態的PDCA循環管理體系，配合前期編制的預算清單，結合實際情況，對財務狀況嚴格加以控制，發現問題及時糾正并改進，如在“業財融合”背景下，也將通過財務預算來管理企業經營過程，對企業的各種財務及非財務資源進行分配、考核、控制，這一點在下文將進行更加詳細的說明。在“后期預算決算”階段，則以經核實的會計數字為準，對預算執行情況進行統一核算，做好決算監督，作為業績考核的標準，留下寶貴的預算管理與經營活動資料。

4.3"以業務流程為驅動

新時代愈發強調“財務”與“業務”的一體性，即“業財融合”體系。企業內部控制管理不僅是對財務數據的管理，還包括對企業的財務、資產、人員、企業項目、工作模式、企業制度等多元素進行控制管理。可見，業務流程就是內部控制的核心點，也是防范企業經營管理風險的關鍵要素。堅持以業務流程為驅動，將財務和業務綁定在一起，以財務數據來映射企業的業務活動，財務部門可以通過了解企業的財務數據，及時地了解企業的經營情況，采用更為科學的管理模式，分析財務數據或業務策略是否有缺陷，如有缺陷及時補足。并建立一套高效和順暢的內部溝通機制，促進各個部門之間的交流溝通以及協同作業，實時進行包括財務、業務在內各類數據盤點以及業務資訊的實時共享等，使得企業業務與財務現狀能夠與整體戰略目標相契合，提高企業戰略規劃的執行力度[6]。

結合上文提到的預算管理一體化來看，業財融合在“前期預算編制”和“中期預算控制”階段最能發揮作用。“前期預算編制”時配合編制生產計劃與業務流程，在制定業務流程時，傳統業務流程較為粗放，只按照業務的基本流程與慣例設計業務流程。而新時代的業務流程管理，則要對業務風險進行識別與評估，制定業務風險應對措施，進一步確定業務風險控制措施，再敲定業務流程。在“中期預算控制”階段，則清晰反映企業這一經營周期或這一個業務的整個過程和細則，結合人員、資產、資金運作、建設項目等情況，以及項目、成本、收益、資產、債務等各方面的數據，進行數據建模，挖掘這一個經營周期或這一業務的規律和邏輯，減少財務和業務因為信息不對稱而產生的漏洞，甚至能夠從事后管理向著事前預警而發展。自然而然能夠提升企業內部運轉的活力，減少企業經營財務風險，以達到強化內部控制管理的目的。

4.4"以風險管理為重點

4.4.1"關注外部環境，規避企業財務風險

在上文提到的融資、投資與經營風險，按照其產生原因與特征，又可分為外部因素風險與內部因素風險，這里即按照這兩部分展開說明。關注外部環境，主要指關注融資市場的動向，關注政策變動，企業探索和利用各種不同的融資手段開發多元化融資渠道，盡可能避免融資渠道受限，包括銀行貸款、股權融資、債券發行、租賃融資等，同時考慮到不同融資工具的成本差異，如利息費用、發行費用等，盡可能減少融資成本或控制融資成本在可控范圍內。對投資市場建立全面的審查機制，考慮市場需求的變化、技術進步的速度、競爭對手的行為、投資企業的信譽，乃至于宏觀經濟環境的波動等各方面因素，構建投資風險等級，對投資決策進行系統化判斷，確立一個跨部門、多層次的評審機制，對投資項目提案的提交標準、評審的具體流程、決策的依據等，運用合適的評估工具與評估方法進行綜合評估，以確保投資決策的合理性和有效性[7]。

4.4.2"關注內部環境，規避企業財務風險

企業財務風險除了外部環境因素外，還包括內部環境因素，其主要體現在企業自身資本情況以及經營管理制度兩方面。企業在做融資決策與投資決策時，不僅要結合外部市場現狀，也要根據內部資本情況來進行判定，包括財務比率分析、凈現值計算、內部收益率評估等財務工具，分析企業的長短期負債結構比、企業現金流量表等，科學評估融資決策的融資成本與收益、投資決策的潛在價值和風險，避免盲目舉債的情況發生。而經營管理制度則指強化企業內在效能，避免因經營模式的缺陷而隨之產生的風險，這一點與上文提到的內部控制制度異曲同工，這里不再贅述[8]。

4.5"以資產管理為核心

以企業的資產管理為核心，是企業內部控制管理的又一個重點，同時也必然會對防范企業財務風險起到助推作用。企業資產包括流動資產、固定資產、長期性投資、無形資產、遞延稅項以及其他長期資產等。資產管理中，流動資產管理是核心中的核心，企業應該制定具體的流動資產管理目標和計劃，對重大融資項目和投資項目進行嚴格把控，實施精細化的資金管理，實現企業經濟活動目標的量化設計、資金現狀的清晰化呈現。另外，對企業庫存、材料、產品、機械、其他工具等固定資產進行定期盤點和審計，檢查企業固定資產的利用策略與現狀，確保企業固定資產數額明確、不被挪用。另外，注重無形資產的保護，企業的無形資產包括股權投資、企業文化、專利權、商標權、著作權、特許權、土地使用權等，無形資產是企業的一部分，如果企業不能做好無形資產的保護，那么不僅無法產生預期的經營效益，同時還可能造成嚴重的負面影響，出現效益虧損，企業因此產生財務風險，因而，在新時代企業必須重視對無形資產的全面把控。最后，注重人力資源的建設與管理，人力資源作為能使企業長期受益的企業資產類型之一，做好企業人力資源的建設與管理，做好選聘工作，以及組織長效的培養措施，企業堅持與員工共發展，提升企業的凝聚力，也將進一步提升企業內部控制管理的有效性，規避經營財務風險。

4.6"以內部審計為手段

需明確內部控制與內部審計的區別，內部控制是從大方向上提高企業運轉活力，內部審計則是對業務、人、財務等進行專項審計。上文明確了以內部控制制度為指導，同時也需要以內部審計為手段。審計分為內部審計與外部審計，外部審計指和第三方審計企業進行合作而展開的審計工作。就內部審計而言，則是企業內部組織的專項審計部門，對企業內部管理、資產管理、風險管理等進行檢查和控制，是強化內部控制，避免財務風險的重要手段。

就現狀而言，企業往往存在著內部審計獨立性不強、不完善等問題，導致內部審計的作用沒有發揮出來。要徹底解決這些問題，企業就需要在內部審計的組織、機構、職能、責任、制度等方面進一步明確，實現內部審計在組織上的獨立，倡導實行“垂直化”管理。內審部門直接對企業最高領導層和董事會負責，提升內部審計工作的權威性與公信力。建立長效監督工作機制，推進內部審計工作更加合規合理，圍繞本企業的具體工作與問題，把真實情況摸清摸透、把問題癥結查深找準，提高內部審計的準確性與深度，對癥下藥。同時，加強內部審計工作人員建設，需要提高內部審計人員的責任意識，并強化內部審計工作人員的專業素養建設。內部審計人員不僅要掌握立體化的財會知識，同時需要懂得預算、法律政策、風控、市場、溝通、業務等各方面的知識[9]。

4.7"以信息技術為工具

步入信息化、大數據時代，信息技術越來越在企業的財務管理、內部控制以及風險控制等領域發揮重要作用。在財務數據的收集環節，信息技術的應用可以讓企業的財務信息以及其他各種信息高效流轉和快速獲取，能在很大程度上提高企業財務管理與內部控制工作的效率；在財務分析與決策環節，大數據技術、云計算技術的應用，能夠為企業內部控制提供智能化工具，具有數據分析、風險評估、財務預警等功能模塊，深挖財務數據的內在規律，采用專業的計量模型和經濟數學方法，來達到優化企業財務分析與決策的功能。因此，企業應積極推動信息技術的應用，實現財務數據以及其他資產數據的實時把控，不僅能夠提升財務管理、內部控制以及風險控制的有效性，也能夠減少人力財務作業的成本[10]。

5"結論

綜上所述，企業財務風險管理以及內部控制至關重要，是企業核心競爭力的體現。企業需正視這一現象，進一步完善相關體系建設，通過以內部控制制度為指導、以預算管理為主線、以業務流程為驅動、以風險管理為重點、以資產管理為核心、以內部審計為手段、以信息技術為工具，多措并舉來強化財務風險管理以及內部控制建設。

參考文獻：

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