集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效審計監(jiān)督體系建設(shè)探討

［摘 要］二十屆中央審計委員會第一次會議提出，努力構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，更好地發(fā)揮審計在黨和國家監(jiān)督體系中的重要作用。我國審計監(jiān)督體系不斷完善，但是在一些方面還存在問題。針對這些問題，本文提出了推動構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系的措施，旨在為進一步加強審計監(jiān)督體系的建設(shè)提供參考。

［關(guān)鍵詞］集中統(tǒng)一；全面覆蓋；權(quán)威高效；審計監(jiān)督體系

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.03.001

［中圖分類號］F239 ［文獻標(biāo)識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）03-0004-03

0" " "引 言

審計監(jiān)督體系是國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分，對于提高政府公信力、防范財政風(fēng)險、保障經(jīng)濟健康發(fā)展具有不可替代的作用。構(gòu)建一個集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系，對于優(yōu)化政府職能、推動社會主義法治國家建設(shè)、實現(xiàn)社會主義現(xiàn)代化具有深遠的意義。

1" " "審計監(jiān)督體系構(gòu)建的理論基礎(chǔ)

1.1" "審計監(jiān)督體系的內(nèi)涵及特征

審計監(jiān)督體系是指由國家機關(guān)、社會組織和公民個體等多方參與，依據(jù)法律法規(guī)建立的，對政府及其部門財政收支、經(jīng)濟活動和項目執(zhí)行等進行監(jiān)督的一套完整體系。該體系以保障國家財政資金安全、提高公共資源配置效率、促進社會公平正義為目標(biāo)，由制度設(shè)計、職能分配、執(zhí)行機制等方面構(gòu)成。審計監(jiān)督體系的核心特征包括權(quán)威性、獨立性、專業(yè)性和全面性[1]。

權(quán)威性表現(xiàn)在審計監(jiān)督機構(gòu)擁有依法進行監(jiān)督的權(quán)力，并且其工作成果具有法律效力，能夠?qū)Ρ粚徲媶挝换騻€人產(chǎn)生約束。這種權(quán)威性確保了審計監(jiān)督的嚴肅性和有效性。

獨立性是指審計監(jiān)督機構(gòu)在人事、財務(wù)、業(yè)務(wù)上相對獨立，不受行政干預(yù)，保證審計結(jié)果客觀公正。獨立性是實現(xiàn)有效監(jiān)督的前提，只有確保審計監(jiān)督機構(gòu)的獨立性，才能真正做到公正無私，維護公共利益。

專業(yè)性強調(diào)審計監(jiān)督機構(gòu)和從事審計監(jiān)督工作的人員必須具備專業(yè)知識和技能。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，審計監(jiān)督工作的復(fù)雜性增加，專業(yè)性要求更高，這對審計人員的專業(yè)能力提出了更高要求。

全面性體現(xiàn)在審計監(jiān)督體系覆蓋所有涉及公共資源配置的領(lǐng)域，不僅包括財政資金使用情況，還涵蓋了政府采購、土地管理、環(huán)境保護等多個方面。這種全面性要求審計監(jiān)督機構(gòu)具備跨領(lǐng)域的監(jiān)督能力，能夠?qū)Ω黝惞操Y源的使用情況進行全面審查。

1.2" "審計監(jiān)督體系的構(gòu)建原則

在構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系過程中，必須遵循一系列核心原則：獨立性原則、專業(yè)性原則、系統(tǒng)性原則、持續(xù)性原則、透明性原則、責(zé)任性原則和法治性原則。這些原則旨在確保審計監(jiān)督體系能夠有效運作，從而提升政府財務(wù)管理和公共資源配置的透明度和效率。通過堅持上述原則，可以構(gòu)建一個既能有效監(jiān)督政府財務(wù)管理和公共資源配置，又能提升政府透明度和公眾信任度的審計監(jiān)督體系。這不僅有助于優(yōu)化政府運行效率，還能夠提高公共資源的使用效益，推動社會經(jīng)濟的健康發(fā)展[2]。

2" " "我國審計監(jiān)督體系存在的問題分析

2.1" "現(xiàn)行審計監(jiān)督體系制度設(shè)計存在的問題

當(dāng)前我國的審計監(jiān)督體系在實際運作中面臨著多方面的挑戰(zhàn)，這些挑戰(zhàn)直接影響審計監(jiān)督工作的效率和質(zhì)量。分析現(xiàn)有制度設(shè)計中存在的問題，可以歸納為以下幾個方面：第一，權(quán)責(zé)不明確，職能交叉。在現(xiàn)行的審計監(jiān)督體系中，由于缺乏清晰的權(quán)責(zé)劃分，導(dǎo)致審計機關(guān)與被審計單位之間存在職能交叉的情況。這種情況下，審計機關(guān)難以發(fā)揮其應(yīng)有的監(jiān)督作用，影響了審計監(jiān)督的獨立性和客觀性。第二，監(jiān)督范圍有限，覆蓋面不足。目前的審計監(jiān)督體系在監(jiān)督范圍上存在一定的局限性，特別是對新興領(lǐng)域和高風(fēng)險領(lǐng)域的監(jiān)督力度不夠。這導(dǎo)致某些重要領(lǐng)域和環(huán)節(jié)容易出現(xiàn)監(jiān)管盲點，增加了財政資金使用的風(fēng)險。第三，信息共享機制不完善。在現(xiàn)有的審計監(jiān)督體系中，各審計機關(guān)之間以及審計機關(guān)與其他監(jiān)管部門之間的信息共享機制并不完善。信息孤島現(xiàn)象嚴重，影響了審計監(jiān)督的協(xié)同性和整體效能。第四，法律法規(guī)支撐不足。雖然我國已經(jīng)建立了較為完備的審計監(jiān)督法律法規(guī)體系，但在具體實施過程中，仍然存在法律法規(guī)適應(yīng)性不強、執(zhí)行力度不夠等問題。這些問題制約了審計監(jiān)督體系的正常運作和發(fā)展。第五，專業(yè)能力不均衡。在現(xiàn)行的審計監(jiān)督體系中，審計人員的專業(yè)能力和業(yè)務(wù)水平參差不齊，尤其是在新興領(lǐng)域和復(fù)雜案件處理上，專業(yè)能力的不足成為制約審計監(jiān)督效果的一個重要因素。

2.2" "審計機關(guān)執(zhí)行職責(zé)存在的問題

審計監(jiān)督體系作為國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的重要組成部分，對于確保公共資源合理有效使用、促進政府權(quán)力運行透明具有至關(guān)重要的作用。然而，在實際工作中，審計機關(guān)在執(zhí)行職責(zé)過程中遇到了一系列問題，這些問題影響了審計監(jiān)督體系的權(quán)威性和效率。首先，專業(yè)能力不足是一個突出問題。隨著經(jīng)濟社會的發(fā)展，公共管理日趨復(fù)雜，涉及的領(lǐng)域廣泛，這就要求審計人員不僅要有扎實的會計、審計基礎(chǔ)知識，還需要具備相關(guān)領(lǐng)域的專業(yè)知識。但就目前而言，一些審計機關(guān)的人員缺乏必要的專業(yè)培訓(xùn)，難以適應(yīng)復(fù)雜多變的審計環(huán)境。其次，審計獨立性受限也是制約審計監(jiān)督效果的重要因素。在一些情況下，迫于政治、經(jīng)濟等外部壓力，審計機關(guān)可能會受到來自審計單位或其他相關(guān)部門的干預(yù)，導(dǎo)致審計結(jié)果失去客觀性和公正性，從而影響了審計結(jié)論的權(quán)威性。再次，信息技術(shù)應(yīng)用不足也是審計機關(guān)執(zhí)行職責(zé)時面臨的挑戰(zhàn)。隨著大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)的快速發(fā)展，審計工作對信息技術(shù)的依賴程度越來越高。然而，一些審計機關(guān)在信息技術(shù)應(yīng)用方面相對滯后，未能充分利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段提升審計效率和質(zhì)量[3]。此外，審計工作與其他監(jiān)督機構(gòu)協(xié)調(diào)不夠緊密，存在“雷區(qū)”

意識。在一些案例中，審計機關(guān)在執(zhí)行職責(zé)時，與其他監(jiān)督機構(gòu)如紀檢監(jiān)察機關(guān)之間缺乏有效溝通和協(xié)作，造成資源浪費和監(jiān)督盲點。最后，審計監(jiān)督反饋機制不健全。即便完成了審計任務(wù)，審計結(jié)果的反饋和整改落實過程中也存在諸多不足，缺乏有效的監(jiān)督和評價機制，導(dǎo)致審計建議難以得到有效執(zhí)行。

2.3" "其他相關(guān)部門協(xié)調(diào)配合存在的問題

在我國審計監(jiān)督體系的構(gòu)建與實施過程中，其他相關(guān)部門的協(xié)調(diào)配合是確保審計監(jiān)督工作順利進行的重要因素。然而，現(xiàn)實情況表明，這一環(huán)節(jié)存在不少問題，影響了審計監(jiān)督體系的效能發(fā)揮。首先，跨部門溝通機制不健全。由于缺乏有效的信息交流平臺和機制，相關(guān)部門往往難以及時分享審計監(jiān)督過程中發(fā)現(xiàn)的問題和解決方案，導(dǎo)致資源和信息的重復(fù)浪費，也使得一些潛在的風(fēng)險和問題未能得到及時的識別和處理。其次，職責(zé)劃分不明確。在某些情況下，各部門對于自身在審計監(jiān)督體系中的角色和職責(zé)認識模糊，無法清晰界定自己的責(zé)任范圍。這種情況下，即便存在協(xié)調(diào)配合的意愿，也難以形成有效的執(zhí)行力，影響審計監(jiān)督工作的整體效果。再次，協(xié)作機制缺失。審計監(jiān)督工作需要多個部門共同參與，但目前我國在此方面還缺乏有效的協(xié)作機制。各部門在資源共享、信息互通等方面存在障礙，使得審計監(jiān)督工作難以形成合力，影響了監(jiān)督效率和質(zhì)量。最后，法律法規(guī)支撐不足。雖然我國已經(jīng)建立了較為完善的審計監(jiān)督法律體系，但在具體實施過程中，仍存在法律法規(guī)不夠明確或適用性不強的問題。這直接影響其他相關(guān)部門在執(zhí)行審計監(jiān)督任務(wù)時的依據(jù)，增加了執(zhí)行難度，降低了審計監(jiān)督的權(quán)威性和有效性。

3" " "構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效審計監(jiān)督體系的路徑

3.1" "加強黨委（黨組）對審計監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)

在構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系過程中，確保黨委（黨組）對審計監(jiān)督工作具有明確且有效的領(lǐng)導(dǎo)地位是至關(guān)重要的。黨委（黨組）作為政治核心，其在審計監(jiān)督體系中的領(lǐng)導(dǎo)地位不僅是政治要求，也是實現(xiàn)有效監(jiān)督的關(guān)鍵所在[4]。加強黨委（黨組）對審計監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)，要從以下四個方面入手：首先，需要明確黨委（黨組）在審計監(jiān)督體系中的職責(zé)與作用。這包括制定審計監(jiān)督的總體規(guī)劃，確立審計監(jiān)督的基本原則和目標(biāo)，以及對審計監(jiān)督工作的整體指導(dǎo)和監(jiān)督。通過明確這些職責(zé)和作用，可以為審計監(jiān)督工作提供堅強的政治保障和方向指引。其次，要完善黨委（黨組）在審計監(jiān)督工作中的決策機制。通過建立健全的決策流程，確保審計監(jiān)督工作的各項決策都能夠得到黨委（黨組）的認真研究和科學(xué)決策，從而提高審計監(jiān)督的質(zhì)量和效率。再次，要完善黨委（黨組）對審計監(jiān)督工作的監(jiān)督檢查機制。這包括定期或不定期地對審計監(jiān)督工作進行檢查評估，及時發(fā)現(xiàn)問題并提出改進建議。通過有效的監(jiān)督檢查，可以促進審計監(jiān)督工作的持續(xù)改進和完善。最后，還需要加強黨委（黨組）對審計監(jiān)督人員的培訓(xùn)和管理。通過定期組織培訓(xùn)，提升審計監(jiān)督人員的業(yè)務(wù)能力和政治素養(yǎng)，同時加強對審計監(jiān)督人員的考核和激勵，確保他們能夠忠誠履職，有效執(zhí)行審計監(jiān)督任務(wù)[4]。

3.2" "完善審計監(jiān)督機制

在構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系過程中，完善審計監(jiān)督機制是核心環(huán)節(jié)之一。審計監(jiān)督機制的完善旨在通過制度創(chuàng)新和流程優(yōu)化，確保審計監(jiān)督活動能夠有效地發(fā)揮其職能作用，從而提升整個體系的運行效率和監(jiān)督質(zhì)量。第一，強化法規(guī)制度建設(shè)。明確審計監(jiān)督的法律地位和權(quán)力范圍，細化審計監(jiān)督的程序和標(biāo)準(zhǔn)，為審計監(jiān)督工作提供堅實的法律基礎(chǔ)。同時，應(yīng)不斷更新和完善相關(guān)法規(guī)，以適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展的新要求。第二，優(yōu)化審計監(jiān)督流程。簡化審計監(jiān)督程序，提高審計工作的靈活性和針對性。通過精簡文書工作，減少不必要的行政程序，使審計機關(guān)能夠更好地聚焦于審計監(jiān)督的核心任務(wù)。第三，推進信息技術(shù)應(yīng)用。利用現(xiàn)代信息技術(shù)手段，如大數(shù)據(jù)分析、云計算等，提升審計監(jiān)督的效率和質(zhì)量。通過建立統(tǒng)一的審計監(jiān)督信息平臺，實現(xiàn)審計資源的共享和業(yè)務(wù)協(xié)同，加強對審計對象的全面監(jiān)控。第四，建立多元化監(jiān)督體系。除了傳統(tǒng)的政府審計外，還應(yīng)鼓勵和引導(dǎo)社會組織、媒體等參與審計監(jiān)督，形成政府主導(dǎo)、多方參與的審計監(jiān)督體系。這樣既可以增強審計監(jiān)督的公信力，又能提高審計監(jiān)督的全面性和深入性。第五，加強審計人員素質(zhì)培養(yǎng)。定期對審計人員進行專業(yè)培訓(xùn)和能力提升，特別是在新興領(lǐng)域如互聯(lián)網(wǎng)金融創(chuàng)新等方面的知識和技能培訓(xùn)。通過提高審計人員的專業(yè)水平和業(yè)務(wù)能力，確保審計監(jiān)督工作的專業(yè)性和準(zhǔn)確性。第六，完善激勵與約束機制。建立健全審計監(jiān)督的激勵與約束機制，既要對審計監(jiān)督工作取得顯著成效的個人或團隊給予獎勵，也要對違反審計紀律的行為進行嚴格處罰。通過物質(zhì)和精神上的雙重激勵，提高審計監(jiān)督工作的積極性和主動性。

3.3" "加強審計監(jiān)督力量

審計監(jiān)督力量的加強是構(gòu)建集中統(tǒng)一、全面覆蓋、權(quán)威高效的審計監(jiān)督體系的核心環(huán)節(jié)。在當(dāng)前復(fù)雜多變的經(jīng)濟社會環(huán)境下，加強審計監(jiān)督力量不僅關(guān)乎政府的公信力和執(zhí)行力，也直接影響國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的實現(xiàn)。以下是加強審計監(jiān)督力量的關(guān)鍵措施：第一，加大人才培養(yǎng)與引進力度。高素質(zhì)的審計人員是提升審計監(jiān)督力量的基礎(chǔ)。應(yīng)通過建立健全的人才培養(yǎng)機制，包括定期的專業(yè)培訓(xùn)、學(xué)術(shù)交流、引進海外優(yōu)秀審計人才等方式，不斷提高審計隊伍的整體素質(zhì)和專業(yè)能力。第二，強化科技創(chuàng)新支撐。利用大數(shù)據(jù)、云計算、人工智能等現(xiàn)代信息技術(shù)手段，提升審計監(jiān)督的效率和精準(zhǔn)度。例如，通過建立全國統(tǒng)一的審計數(shù)據(jù)平臺，實現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和分析，為審計決策提供科學(xué)依據(jù)。第三，優(yōu)化審計資源配置。合理分配審計資源，確保重點領(lǐng)域和關(guān)鍵環(huán)節(jié)得到足夠的審計關(guān)注。這包括對財政資金使用、國有企業(yè)運營、公共服務(wù)項目等重要領(lǐng)域加大審計力度，確保資源的有效利用和風(fēng)險的及時發(fā)現(xiàn)。第四，增強審計的獨立性和權(quán)威性。保證審計機關(guān)在法律框架內(nèi)獨立作出判斷，避免受到外部干預(yù)。同時，提高審計結(jié)果的公開性與透明性，確保審計意見能夠被廣泛認可和尊重，從而提升審計監(jiān)督的權(quán)威性。第五，推動審計國際化進程。隨著經(jīng)濟全球化的深入發(fā)展，跨國經(jīng)濟活動日益頻繁，這就要求審計監(jiān)督能夠適應(yīng)國際標(biāo)準(zhǔn)，具備國際視野和操作能力。通過加強與國際審計組織的合作交流，參與國際審計標(biāo)準(zhǔn)的制定，提升我國審計監(jiān)督的國際競爭力。

4" " "結(jié)束語

本研究從黨委（黨組）領(lǐng)導(dǎo)、機構(gòu)設(shè)置、人員配備、技術(shù)支撐等方面提出了加強黨委（黨組）對審計監(jiān)督工作的領(lǐng)導(dǎo)、完善審計監(jiān)督機制、提升審計監(jiān)督力量等措施，為更好地發(fā)揮審計監(jiān)督“治已病、防未病”的職能提供參考。

主要參考文獻

［1］郝麗波.審計在黨和國家監(jiān)督體系中的定位和作用研究［J］.現(xiàn)代審計與會計，2020（1）：20-22.

［2］李鳳雛.強化制度保障 聚焦主責(zé)主業(yè) 為實現(xiàn)中國式現(xiàn)代化貢獻內(nèi)部審計力量［J］.審計觀察，2023（3）：36-42.

［3］胡澤君.充分發(fā)揮審計監(jiān)督職能作用服務(wù)國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化［J］.旗幟，2020（2）：52-54.

［4］張雁.以黨的二十大精神為引領(lǐng)鍛造高素質(zhì)專業(yè)化審計干部隊伍［J］.審計月刊，2023（7）：37-38.

［收稿日期］2024-05-11

［作者簡介］ 劉敏（1986— ），女，滿族，遼寧開原人，碩士，

高級審計師，主要研究方向：審計理論與實踐。