高校財會監督體系建設對財務透明度的影響研究

［摘 要］新時期，隨著教育資源投入不斷加大和社會對教育機構透明度要求的提高，高校的財務管理已成為公眾關注的焦點。財務透明度直接影響利益相關者對高校運營效率和誠信度的判斷，在高校環境中尤為重要，因為公共資金的大量投入需要合理且公開地管理。建立高效的財會監督體系是確保財務透明度的關鍵機制，能防止貪污腐敗、提升資金使用效率、提高高校聲譽和吸引力。本文旨在系統分析高校財會監督體系對財務透明度的影響，并探討改進措施。研究目標包括梳理監督體系組成、分析存在問題及其影響、提出改進措施，以期為高校財務管理提供指導，為政策制定者和高校管理者提供決策依據。

［關鍵詞］財會監督；財務透明度；數據資源；高校

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.03.003

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）03-0011-04

0 引 言

2023年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳印發了《關于進一步加強財會監督工作的意見》，要求進一步加強財會監督工作，更好發揮財會監督職能。一系列重要文件的出臺，標志著財會監督在黨和國家監督體系中的重要地位的確立。高校財務管理與監督體系的發展與高等教育發展息息相關，反映了管理體制、資金管理方式以及治理觀念的演變。財務透明度是評價組織治理水平和誠信度的重要指標，特別是在高校環境中，一個科學完善的財會監督體系是確保高校財務透明度的關鍵機制。因此，構建高校財會監督體系，提升財務透明度至關重要。本文將深入探討高校財會監督體系的構建和運作情況，分析其存在的問題并提出改進措施，旨在對高校財務管理透明度進行系統、深入的研究，為高校管理實踐提供有益的參考和指導。

1 高校財會監督體系建設對財務透明度的影響

1.1 提升信息披露的程度

高校財會監督體系的建設，尤其是針對財務信息披露和公開程度的改進，對提升財務透明度產生了顯著影響。一個完善的監督體系能夠確保高校財務報告的真實性、準確性和及時性，使外部利益相關者如政府機構、捐贈者、學生和家長等能夠輕松獲取相關財務信息。因此，高校更加重視信息公開，努力通過官方平臺定期發布財務數據和管理報告，不僅增強了公眾對高校財務狀況的了解和信任，而且有助于外部監督職能的有效落實，使高校的財務運作越來越規范。

1.2 加強行為約束

通過建立和維護一個強有力的監督體系，高校能夠有效地約束管理者和財務人員的行為，促使他們按照更高的標準和法規行事。這一約束機制減少了潛在的不當行為，如財務報告造假、濫用資金等，并促進了財務決策的合理性、有效性[1]。此外，監督體系的存在提高了內部管理效率，通過確保資源的合理配置和使用，提升了整體的管理效能和學校的財務健康狀況。這種行為約束機制保障了財務報告的數據真實性和公正性。

1.3 重視內部控制系統的建設

內部控制系統對高校財務透明度有顯著影響。一個高效且完善的內部控制系統能夠確保財務數據的準確性和可靠性。通過制定明確的財務程序和規章，高校可以有效管理風險，并防止潛在的財務不端行為。例如，具備強內部控制系統的高校往往能夠及時發現并糾正財務錯誤或違規行為，從而提高財務報告的透明度和可信度；相反，內部控制系統薄弱的高校可能會面臨財務數據不準確或不完整的問題，這將削弱外部利益相關者對其財務報告的信任度，影響財務透明度的提升[2]。

1.4 提高外部審計的獨立性及審計頻率

外部審計的獨立性和頻率對財務透明度有顯著影響。獨立的外部審計可以為高校的財務活動提供客觀、獨立的核實，確保報告的真實性和準確性。定期的外部審計不僅維持了利益相關者的信任度，還進一步鞏固了財務體系的透明度。如果缺乏這種獨立性審計或審計不夠頻繁，審計的可信度和透明度可能無法得到保障。

1.5 積極實施信息披露政策

信息披露政策和實踐是提升財務透明度的基礎。信息披露政策與實踐對財務透明度的影響不可忽視。積極的信息披露政策能夠促使高校定期向公眾公開財務報告、預算信息和財務決策過程等重要數據信息，增強了外部利益相關者對高校財務活動的了解和監督。這種開放透明的做法有助于建立公眾對高校財務管理的信任，提高了財務透明度；相反，若信息披露政策被動或封閉，高校可能會受到外界質疑，降低了財務透明度。

2 高校財會監督體系建設現狀分析

2.1 高校財會監督體系的組成

2.1.1 內部控制機制

財務制度和流程規范是高校內部控制機制的基礎。通過建立健全的財務管理制度和流程，高校可以確保資金的正確使用和流動。包括規范的財務流程、經費使用標準、審批權限等方面的規定，為財務管理提供了明確的指引和約束。人員配備和培訓也是內部控制機制中至關重要的一環。合理配置財務管理人員并提供必要的培訓和教育，能夠提升員工的財務意識和專業水平，從而有效執行財務管理流程，減少錯誤和風險。同時，信息系統建設也是內部控制的重要保障。通過建立完善的財務信息系統，包括會計軟件和數據管理系統，高校可以確保財務數據的準確性、完整性和安全性，提高內部控制的有效性和效率。

2.1.2 內部審計機構

內部審計機構在高校財會監督體系中扮演著重要的角色。審計獨立性是內部審計的核心原則之一，確保審計工作的客觀性和公正性。內部審計機構應獨立于財務管理部門，有獨立的審計人員和程序，避免與被審計部門的利益產生沖突[3]。同時，審計范圍和頻率也是內部審計機構的關鍵考量。審計應該覆蓋高校各項財務活動，并定期進行，以及時發現和糾正問題，保障財務管理的合規性和有效性。

2.1.3 外部監管機構

外部監管機構是高校財會監督體系的重要組成部分。政府監管部門應當設立專門的高校財務監管部門，負責對高校財務活動進行監督和管理。這包括監管政策的制定和執行、監管標準的制定、對高校財務報告的審核等方面。同時，行業協會和組織也應當承擔監督高校財務管理的責任，促進行業規范發展，提高高校財務管理的透明度和規范性。

2.1.4 信息披露和公告制度

信息披露和公告制度是保障高校財務透明度的重要手段。高校應當按照相關法律法規和規定，及時公開財務報告和相關財務信息，提高信息透明度與社會信任度。同時，建立健全的公告制度也是必要的，公布財務管理的重要決策、資金使用情況等信息，接受社會監督，增加公眾對高校財務管理的了解和信任。

2.1.5 監督與問責機制

監督與問責機制是高校財會監督體系的最后一道保障。設立獨立的監督機構，對高校財務管理進行監督和評估，確保財務管理的規范性和有效性。同時，建立健全的問責制度，對財務管理人員和相關責任人進行追責，形成有效的激勵與約束機制，提高財務管理人員的責任感和執行力，確保高校財會監督體系的順暢運行。

2.2 高校財務監督體系存在的問題

2.2.1 內部控制的缺失或不全面

在高校財務管理中，內部控制的缺失或不全面是一個普遍存在的問題。首先，部分高校缺乏完善的財務制度和流程規范，導致財務管理過程中存在混亂和不規范現象。其次，人員配備和培訓不足也是一個突出問題，有些高校的財務管理人員缺乏專業知識和經驗，影響了內部控制的有效實施。此外，一些高校的財務信息系統存在技術落后和數據保護不足的情況，導致信息系統無法充分支持財務管理工作的順利進行。

2.2.2 內部審計不獨立與不完善

高校內部審計存在不獨立和不完善的情況，影響了其對財務管理的有效監督。一方面，部分高校內部審計機構受到行政干預或財務管理部門的影響，審計獨立性受到損害。另一方面，審計范圍狹窄和頻率低也是一個問題，一些高校的內部審計覆蓋范圍狹窄，審計頻率不高，無法及時發現和解決財務管理中存在的問題。

2.2.3 外部監管的不足與監管漏洞

外部監管在高校財務管理中的作用不容忽視，然而在外部監管方面仍存在監管不足與監管漏洞的問題。首先，部分地區或高校的監管政策不完善，監管標準不統一，容易造成監管漏洞，影響了對高校財務管理的有效監督。其次，一些地區或高校的監管力度不足，導致財務管理存在較大的監管真空，給不法分子提供了可乘之機，增加了管理風險。

2.2.4 信息不對稱與報告不透明

高校財務報告的透明度直接影響著利益相關者對高校財務狀況的理解和信任度，然而高校財務管理工作仍存在信息不對稱與報告不透明的問題。一方面，部分高校財務信息披露不及時、不全面，財務信息的透明度低，存在信息不對稱現象。另一方面，有些高校財務報告內容不規范，難以理解和評估，影響了信息的有效傳遞和利益相關者對高校財務狀況的準確認識。

3 改進與建議措施

3.1 加強內部控制和治理

為解決高校財務管理中存在的內部控制問題，可以采取一系列措施加強內部控制和治理。第一，建立完善的財務制度和流程，確保財務活動規范有序進行，包括制定明確的責任和權限、標準化流程等。第二，合理配置財務管理人員并提供必要培訓，提升員工專業水平和財務意識[4]。第三，深入優化內部控制體系。厘清并完善各項流程和控制措施，對內部控制體系進行定期的核查，并根據核查結果及時進行同步更新。同時，還要制定清晰的崗位說明書和權責清單，確保每名工作人員明崗知責。第四，強化內部控制標準化建設。要積極構建標準化的操作流程，制定明確、簡潔、易理解的標準操作程序，著力提升財務管理的規范性和效率，有效增強財務信息的準確性和可靠性。

3.2 提升內部審計獨立性和效能

為了提升高校內部審計的獨立性和效能，可以采取以下措施。首先，要確保審計機構的獨立性，建立完善的審計機構組織結構和運行機制，確保審計工作不受其他部門的干擾和影響。其次，應擴大審計覆蓋范圍，提高審計頻率，及時發現和解決財務管理中存在的問題和風險。最后，可以加強對審計人員的培訓，提高其專業水平，提升審計效能和質量。確保審計機構的獨立性，擴大審計范圍，提高頻率將使得財務管理更受到有效監督，及時發現和糾正問題，增強了財務信息的真實性和完整性，提高了財務透明度。

3.3 加大內外部監管力度

為加強高校財會監督，應從內部、外部兩個層面構建全方位的監督體系。首先，從頂層設計出發，完善財會監督制度體系，賦予財會監督相應地位，完善決策機制，明確監督主體目標、內容、程序和責任，劃清監督界限，構建財會監督的體系與機制。其次，加強內部控制，完善制度建設。針對薄弱環節，進一步明確監督主體，強化內部控制，使內審部門、紀檢巡察、財經委員會等部門形成合力，充分發揮財會監督職能。最后，政府應加大監管力度，制定和完善相關監管政策和法規，提高監管標準和要求，加強對高校財務管理的監督和管理。

3.4 推廣信息技術在財務監督中的應用

首先，為了提升財務監督的效能和水平，可以推廣信息技術在財務監督中的應用，利用信息系統和新興技術提高監督效率。信息系統可嵌入風險控制點，實現制度表單化、流程信息化，轉化內部控制體系為實際執行制度，提高效率和效果[5]。

其次，建立校園數據中臺，提升信息共享程度。在校園范圍內建立數據中臺，打破數據壁壘，連接各系統數據，實現業務監控與風險預警。可建設財務管理“駕駛艙”，提供可視化界面，助力管理者更清晰地了解財務狀況，發揮輔助決策作用。

最后，探索“互聯網+監督”模式，提升監管效能。運用大數據和信息化手段，建立大數據信息平臺，推進財會監督數據匯聚融合和共享共用，提升監管效能。借助信息技術建設智能化財務管理系統，利用大數據和人工智能技術進行深度挖掘和分析，推廣電子化財務報告和審計報告，提高財務信息的透明度和可信度。

4 結束語

提高高校財務透明度是確保其可持續發展的關鍵原則之一，必須建立完善、規范的財務信息公開制度。同時，財會監督對高校內部控制具有顯著影響，要求建立綜合、合理、適度、有效的內部控制體系。在這一背景下，高校應重視提高財務透明度，強化內部控制體系建設，確保財務報告的準確性和合規性，以提升資源利用率，贏得內外部利益相關者的信任。此外，政策制定者也需加強對高校財務監督的指導和支持，推動相關政策法規的完善和執行，為高校提高財務透明度和內部控制體系建設提供堅實保障。

主要參考文獻

［1］段雯瑾.高質量推進高校財會監督體系路徑研究［J］.西部財會，2023（12）：61-64.

［2］陶元磊，李瑩.開放與治理：基于利益相關者視角的高校財務透明度體系構建［J］.財會月刊，2019（17）：36-42.

［3］申亮，江淑浣，劉敏.現代大學制度建設中的高校財務透明度問題研究［J］.經濟與管理評論，2017（2）：96-102.

［4］李靜.財會監督視角下的高校內部控制體系建設［J］.山西財經大學學報，2023，45（增刊2）：195-197.

［5］李楊，陶元磊.財會監督體系下地方高校財務信息化建設路徑：以H大學為例［J］.會計之友，2022（10）：135-140.

［收稿日期］2024-05-13

［作者簡介］丁念（1990— ），女，安徽蕪湖人，碩士，會計師，主要研究方向：事業單位財務管理。