事業單位預算管理中的風險識別與防范策略

本文深入剖析了事業單位預算管理領域中的風險識別與應對策略，旨在通過詳盡的分析框架，不僅強調預算管理作為事業單位資源配置核心環節的重要性，而且細致挖掘了在預算編制、執行、調整及監督各階段可能潛藏的風險因子。文章首先明確了預算管理在確保財政資源有效配置、提升公共服務質量及增強機構財務透明度方面不可替代的角色。隨后，探討了風險特征及其對事業單位運營效能的潛在負面影響。進一步地，揭示了經濟環境的不確定性、政策法規的頻繁調整以及社會文化變遷對外部環境的沖擊，同時指出了內部管理制度不健全、人員專業能力欠缺、信息技術應用滯后及內部控制機制弱化等內部管理層面的問題。在此基礎上，文章提出了一個多層次的防范策略框架，旨在構建更加穩健的預算管理體系。本文強調構建系統化、前瞻性的風險識別與防控體系對于事業單位優化資金配置、提升服務效能及維護公眾信任的至關重要性，為事業單位預算管理實踐提供了理論指導與策略參考，進一步推動了公共部門財務管理的科學化與現代化進程。

隨著國家治理體系和治理能力現代化的推進，事業單位作為提供公共產品和服務的重要主體，其預算管理的科學性與有效性日益受到重視。預算管理不僅關系到事業單位資金運作的規范性與透明度，還直接影響到服務質量和機構運行效率。因此，識別并有效防范預算管理中的風險，是當前事業單位財務管理改革的關鍵任務之一。

研究背景及意義

事業單位預算管理的重要性 事業單位預算管理是公共服務有效供給的軸心，對確保資源合理配置與服務效能提升至關重要。它通過精密預算規劃、嚴格執行監控和靈活調整策略，優化資源配置，推動事業單位戰略愿景的落地。此外，強化預算管理不僅提升了財務管理的透明程度，增進了公眾的信任與支持，還為事業單位的長期穩定發展奠定了堅實基礎。在這一過程中，預算管理成為銜接政策導向與實際行動的紐帶，通過促進內部管理的精細化與績效導向，以及對外展現高度的財務透明，有效提升了服務質量和響應速度，同時保證了在復雜多變環境中資金使用的靈活性與適應性，全方位地支撐著事業單位使命的達成與公共價值的實現。

預算管理風險的定義與影響 預算管理風險是指在預算生命周期各個階段——從最初的編制、執行、監控直至必要的調整中，由于遭遇來自組織內外部環境不確定性挑戰、信息流通不暢導致的信息非對稱性，以及決策過程中的判斷偏差等多重因素，而造成預算目標與實際成果之間產生偏差，進而可能對事業單位造成經濟損失、運營受阻等多種不利后果的集合。因此，精準識別預算管理過程中潛在風險點，并采取有效措施予以預防和控制，對于確保事業單位能夠順利履行社會服務職責、維護公共利益及促進整體社會福祉，顯得尤為關鍵與迫切。這要求在預算管理實踐中融入風險意識，建立預警機制，不斷提升管理的靈活性與適應性，以更好應對外界環境的快速變化與內部管理需求的不斷升級。

事業單位預算管理中的風險識別

風險識別的重要性與基本原則 預算管理風險識別的重要性：風險識別是預算管理的第一步，也是預算管理中風險管理的基礎，只要正確識別預算管理中存在的風險，才能針對不同類型的風險，采取相應的控制措施，有效的防范和控制風險，確保事業單位預算管理正常開展。

預算管理風險識別應遵循基本原則：

綜合性原則 風險是復雜多樣的，類型、性質、損失程度也各不相同，面對復雜多樣性的風險，選擇單一的風險識別方法，難于識別預算管理中全部的風險，因此，綜合運用多種識別方法，才能更全面的識別預算管理中復雜多樣的風險。

全面性原則 預算管理是事業單位全員參與的，單靠財務人員或審計人員識別預算管理中的風險，難于及時識別出預算執行過程中新產生的風險，因此，事業單位全員參與風險識別，能更全面識別預算管理各環節可能存在的風險。

預算管理包括：預算編制、審批、執行、監督、決算與分析、評價與應用、公開環節，各環節也存在不同風險，需要識別預算管理全過程風險，才能全面有效防范和控制風險，避免遺漏某個預算環節的風險，影響事業單位預算管理正常開展。

持續性原則 風險不是一成不變，隨著事業單位內外部環境的變化，預算管理過程中每個環節也有可能產生新的風險，或者舊的風險消除后，因為某些因素的變化又產生，在這個背景下，需要風險識別持續性開展，才能有效防范風險。

科學性原則 預算管理各環節的風險是各不相同的，簡單的分析和計算方法缺乏針對性和適應性，對于不同預算環節應采取對應識別方法，比如，事業單位預算編制環節中，一些復雜的工程項目，可選取專家評審法，專家的專業性和針對性較強，通過專家評審更加準確地識別出項目可能存在的風險；對于一些項目容易受某些因素變化影響的，可以選擇敏感性分析法，分析項目對各個因素的敏感程度，找到關鍵因素，制定相應的防范風險策略。

事業單位預算管理中的主要風險類型

預算編制風險 首先，編制的精確性與合理性不足，可能是由于缺乏充分的市場調研、過往數據的深入分析或是對未來趨勢的誤判，導致預算編制脫離現實基礎；其次，內外部環境的快速變化，如政策導向的調整、市場波動、技術革新等，若未被充分納入預算考慮范疇，將使預算方案與實際情況產生顯著偏差，影響資源配置的精準性和效率；此外，預算指標設定的不切實際也是不容忽視的問題，過高或過低的預算標準都可能導致資源的錯配或浪費，前者可能造成資金緊張，限制其他重要項目的推進，后者則可能放任資源的閑置，未能最大化利用有限的公共資源。再者，預算編制過程中部門間溝通不足，信息不對稱，也可能導致預算目標與組織整體戰略目標的不一致，進一步加劇資源配置的低效。

預算執行風險 預算執行風險作為預算管理周期中的關鍵環節挑戰，涉及眾多復雜因素。首要的是監管機制的缺失或執行不力。執行層面對預算計劃的理解和貫徹力度不足，也是導致預算與實際執行出現偏差的重要原因。信息溝通的不順暢使得預算執行信息在不同層級、部門間傳遞受阻，影響了對預算執行偏差的及時調整與糾正。此外，執行過程中的隨意性，比如未經批準的預算調整、資源分配的主觀性決策等，進一步降低資金使用的效率與效益。

預算調整風險 在預算執行期間，面對內外環境的不確定性，適時且合理的預算調整是必要的。首先，如果預算調整機制不夠健全，缺乏明確的調整規則與程序，可能影響預算的嚴謹性和權威性。其次，調整依據的不充分也是一個重大問題。

預算調整應當基于詳實的數據分析、市場需求變化、政策導向調整等客觀因素，而非主觀臆斷。再者，調整過程的透明度與及時性同樣關鍵。缺乏透明度會引發內部猜疑與外部質疑，影響團隊合作與公眾信任。因此，構建一個靈活而嚴謹的預算調整機制，確保調整依據充分、程序透明、決策及時，是維護預算嚴肅性、確保預算管理穩定連續的重要保障。

預算監督風險 預算監督是涉及預算管理全過程，預算編制缺乏監督，可能導致預算編制偏離事業單位職能范圍，不夠全面、不夠準確，影響事業單位決策的有效依據；預算執行缺乏監督，可能導致事業單位預算執行隨意，不按計劃執行，不符合財政部門預算執行要求，缺乏有效控制，影響預算目標實現；決算編報與分析缺乏監督，可能導致決算數據不夠準確，決算分析不夠充分、不夠合理，影響管理者決策的科學性；預決算公開缺乏監督，可能導致預決算公開數據不夠準確，與事業單位實際職能情況、預決算情況存在一些偏差，可能使社會對事業單位基本情況及預決算數據產生一些誤解。

事業單位預算管理風險的成因分析

外部環境因素 外部環境因素對事業單位預算管理構成顯著挑戰，主要體現在三個方面：首先是宏觀經濟條件的波動，諸如經濟增長速度減緩、通貨膨脹壓力上升及利率的變動。其次，政策法規環境的不穩定性也不容忽視，政府政策方向的調整、財政支出側重的變化以及稅收政策的修訂等。再者，社會文化的持續演變與公眾需求期望的提升。因此，有效應對這些外部變量，成為事業單位預算管理中亟待解決的關鍵議題。

內部管理因素 內部管理因素在事業單位預算管理中同樣構成了重要風險，具體體現在四個方面：首先，管理制度的不健全，缺乏清晰的預算規章和規范的操作流程。其次，人員素質與能力的局限。再次，信息技術應用的滯后。最后，內部控制的缺失或弱化。因此，強化內部管理體系，提升人員能力，加快信息技術融合，以及建立健全內部控制機制，是提升預算管理水平、降低內部風險的必由之路。

事業單位預算管理風險的防范策略

建立健全預算管理機制 建立健全預算管理機制的核心在于構建一套全面而細致的管理框架，該框架需涵蓋以下幾方面：

落實預算管理人員職責 預算管理需事業單位全員參與，明確預算管理中各環節工作人員的具體職責，各工作人員完成的預算任務需簽字確認，落實責任，強化工作人員的責任心，從而減少預算管理出錯風險。

建立健全預算編制程序 從預算編制源頭就嚴格把控，特別是預算項目編制，項目入庫管理，做好預算項目績效目標申報，通過充分的研究、論證和評審等程序方能入庫，必要時需聘請專家評審，確保項目的可行性。

建立健全預算審核審批程序 建立嚴緊的預算審核審批制度，明確責任和權限，根據各業務部門職能范圍、近兩年支出情況，充分考慮變化因素，審核預算編制的準確性、合理性、可行性。年初預算編制和屬于三重一大范圍的預算調整審批需經過領導班子會議，充分研究討論方可審批。

建立健全決算編報及分析制度 決算分析報告是領導決策和編制明年預算的重要依據，需建立嚴格決算編報和審批程序，確保決算數據準確可靠，決算分析需充分反映事業單位的具體和真實情況。

提升人員素質與能力 提升事業單位預算管理相關人員的素質與能力，關鍵舉措包括：制定常態化的專業培訓計劃，針對財務人員及管理團隊，強化預算管理的理論認知與實際操作技巧；積極引入財務管理領域的資深專家，借以提升團隊的專業水平和實戰經驗；構建完善的激勵與約束體系，旨在通過正面激勵激發預算管理人員的積極性與創新思維，同時輔以必要的約束機制，確保預算管理工作的嚴謹與高效執行，全方位打造高素質、高效率的預算管理團隊。

加強信息技術應用 加強信息技術在預算管理中的應用，旨在通過以下途徑提升管理效能：一是普及先進預算管理軟件的使用，實現預算全周期管理的信息化與自動化；二是深度融合大數據分析技術，確保資金需求預測的精確度及資源配置的最優化；三是推進云端財務管理系統的實施，不僅加固數據安全防線，還提高了數據的可獲取性，同時支持遠程辦公需求與實時財務監控，為預算管理的智能化與靈活性提供強大技術支持。

強化內部控制與監督 強化內部控制與監督機制是提升預算管理質量的重要保障，具體策略涉及：優化內部控制體系，確保預算管理各階段均有嚴密的控制措施；加大內部審計力度，定期評估預算管理的綜合表現；推行預算信息公開，增加透明度，主動接受公眾和媒體的外部監督，從而增強公信力；并嚴格實施預算執行的責任追究制，確保預算管理制度得以嚴格執行，全方位鞏固預算管理的規范性和有效性。

總之，事業單位要全面提升預算管理的穩健性，就必須采取綜合性策略，涵蓋制度的健全、人才的培育、技術的革新及內部控制的強化等多個維度，形成一個閉環的風險防控生態系統。這樣才能有效應對外部環境的多變性與內部管理的復雜性，確保公共資源得到最優化配置，持續推動公共服務品質的進步，為事業單位的使命踐行與社會服務效能的增強奠定堅實基礎。

（作者單位：江門市第一中學景賢學校）