風險管理視角下的財務內部控制機制構建研究

央企財務內部控制對于保障其財務穩健與運營安全具有重要意義。然而，在當前的央企財務內部控制現狀中，我們發現存在控制意識不足、制度設計不合理、內部信息傳遞不暢以及內控措施執行不到位等問題。這些問題嚴重影響了央企的財務健康與風險管理能力。在此背景下，構建風險管理視角下的央企財務內部控制機制顯得尤為重要。為此，我們可以從制度建設、組織架構優化、流程管理、員工配備與培訓以及信息系統建設等方面入手，同時將風險識別與評估、風險應對策略制定以及風險監控與反饋機制深度融合，從而達到提高財務運營效率、確保財務信息真實完整以及提升風險管理水平的目的和效果。

在市場競爭力不斷增強的背景下，央企作為支撐國家經濟的關鍵力量，其內部財務控制系統的有效性直接關乎企業的穩定成長及國家經濟安全。然而，近年來，央企在財務治理上出現的一系列挑戰，如資金損失、會計信息不實等問題，暴露了現行內部控制機制存在的缺陷。因此，基于風險管控的角度，構建一個科學且全面的央企財務內控體系變得至關重要。本研究聚焦于深入探討當前央企財務內部控制的實際情況與面臨的問題，旨在構建符合新時代需求的財務內部控制框架，以提升央企財務管理效能，減少財務不確定性，為央企的長遠發展提供堅實的支持。

研究概述

從風險管理的角度來看，構建央企的財務內部控制體系至關重要。首先，一個有效的財務內部控制是預防財務風險、保護資產安全的核心所在。通過建立和維護健全的內部控制制度，可以迅速識別并修正財務管理中的缺陷與錯誤，有效避免資金損失和財務欺詐等不良現象的發生。其次，改進財務內部控制體系能夠促進央企財務運作效率的提升。通過優化財務流程、清晰劃分責任、強化信息交流等手段，可以進一步提升財務工作的效能與標準，削減運營成本，從而增強企業的市場競爭力。另外，以風險管理為導向的央企財務內部控制體系的建設，能夠使企業更好地適應外界環境的變化與挑戰。透過風險評價與持續監控，企業能夠及時察覺可能面臨的市場波動和經營不確定性，并實施適當的策略來確保穩定的發展。

央企財務內部控制現狀分析

央企財務內部控制的基本概念與特點 央企財務內部控制是指為了達成財務管理目標，確保財務數據的準確性與完整性，保障資產安全，預防財務風險，而設計和執行的一系列規章制度、措施和程序，以規范、約束、監督并評估財務活動。它包含了內部控制環境、風險評估、控制活動、信息交流和監控這五大核心要素。

央企財務內部控制具有以下特征：首先，它呈現高度規范化和制度化的特點，作為國民經濟的重要支柱，央企必須嚴格遵守國家法律和財務規則，以確保所有財務行為的合法性和合規性；其次，它具備全面覆蓋的特點，即內部控制需融入到央企的所有財務工作中，涵蓋預算制定、資金運作、成本管理、投資決策等各個環節；最后，它展現出持續性和動態性的特征，即隨著市場條件和企業戰略的不斷變化，內部控制體系也應隨之不斷優化和升級，以有效應對新的風險和挑戰。

央企財務內部控制的現狀與問題

控制意識不足 在當前的央企中，財務內部控制的重視程度普遍不高，管理層往往未能充分認識到內部控制作為提升財務管理質量與風險防控能力的重要工具所扮演的角色。這種觀念上的忽視導致企業在構建和實施內部控制體系時缺乏必要的主動性和深度，從而使得內部控制措施難以深入到企業的日常運作中。例如，在一些企業中，內部控制被視為僅滿足外部監管要求的形式主義行為，而非內部管理優化的重要組成部分。員工層面也表現出對內部控制規定的執行力不足，這不僅體現在操作流程上未嚴格按照規定進行，更在于對潛在風險的敏感度不夠。他們可能因為習慣或便利性而選擇繞過某些控制點，或是對新出現的風險視而不見，從而削弱了整個內控系統的有效性。由于沒有形成自上而下的內控文化，即使有良好的制度框架，也難以確保其被嚴格遵守并產生預期效果。

制度設計不合理 央企財務內部控制的制度設計方面存在顯著缺陷，主要表現在制度內容過于籠統以及靈活性不足兩個方面。一方面，許多內部控制政策僅停留在原則性描述層面，缺乏詳細的指導說明和具體的執行步驟，導致一線工作人員在實際操作中面臨諸多困惑，不知如何準確地遵循這些政策。另一方面，現有的制度結構相對僵硬，不能靈活應對市場環境的快速變化及企業自身經營策略的調整需求。例如，隨著業務模式的創新和技術進步，傳統的審批流程可能不再適用，但相關制度卻未能及時更新以適應新的情況。此外，不同制度間的協調性較差，有的甚至相互矛盾，形成了所謂的“灰色地帶”，即某些情況既不符合此制度也不符合彼制度，這對內部控制的有效實施構成了挑戰。

內部信息傳遞不暢 央企內部信息傳遞機制的不完善，嚴重影響了財務內部控制工作的效果。由于缺乏有效的溝通渠道和信息共享平臺，各部門之間在傳遞重要財務信息時容易出現延遲、失真或遺漏的情況。例如，銷售部門可能未能及時將最新的市場動態反饋給財務部門，導致預算編制和成本控制偏離實際情況；而財務部門提供的分析報告也可能因為其他部門無法及時獲取或理解而失去決策參考價值；部門與部門之間在內控手冊已既定的情況下還存在互相推諉扯皮的情況。信息流通的障礙還可能導致管理層在決策過程中依賴不完整或已過時的數據，從而做出錯誤的商業判斷。更為嚴重的是，信息不對稱和透明度低為內部舞弊行為提供了可乘之機，進一步加劇了企業面臨的財務風險。當這些問題最終暴露時，往往已經企業造成了不可挽回的損失。

內控措施執行不到位 盡管許多央企建立了內控制度，但執行效果不佳。首先，員工對內部控制規定的理解和接受程度存在差異，部分人員可能僅僅將其視為額外的工作負擔，而非保障企業健康發展的必要手段，這直接導致了執行過程中的敷衍態度。其次，管理層對于內部控制執行的監督力度不足，考核機制不健全，使得違規行為的成本相對較低，進而降低了員工遵守規定的積極性。再次，一些內控措施本身可能存在設計上的缺陷，如審批權限設置不合理、監控流程復雜冗長等，這些都會成為執行過程中的障礙。最后，外部因素如市場波動、政策變動等也會對內控措施的落實產生影響，尤其是在資源有限的情況下，企業可能會優先考慮經濟效益，而非嚴格執行內部控制，從而進一步削弱了內部控制的實際效能。

風險管理視角下的央企財務內部控制機制構建

構建原則與目標 從風險管理的角度出發，建立央企財務內部控制體系時，必須嚴格遵守國家的法律法規和財務管理制度，這是開展工作的基礎。在此基礎上，該體系的主要目標是保證財務信息的準確性和完整性，這對于維護企業聲譽和保護投資者權益至關重要。同時，提升財務運作效率也是構建內控體系不可或缺的一環，通過優化流程、加強監管等措施，可以減少資源浪費，增強財務決策的科學性和時效性。更為重要的是，該體系旨在全面提升企業的風險管理水平，通過緊密銜接的風險識別、評估、監控和應對步驟，有效地防范和管理潛在的財務風險，為企業的穩定發展和長期價值創造提供堅實的支持。

構建步驟

制度建設 構建央企財務內部控制機制的首要步驟在于優化和完善內部控制政策、規范、流程及標準體系。企業應基于自身的業務特點與風險狀況，制定全面、具體且操作性強的內部控制制度，為內控工作提供基本依據和有力支持。例如，對于預算管理，企業需設立嚴格的編制、審核與調整流程；在資金管理方面，需要建立資金流動的審批機制以確保資金安全；在成本控制方面，則要明確成本核算辦法和控制指標；在投資決策時，應確立科學的投資分析框架和風險評估體系。這些制度不僅詳細規定了各項財務活動的操作指南，還明確了責任分工、執行標準及監督檢查的具體要求，從而保障內控機制的有效運行。

組織架構優化 為了確保財務內部控制的高效運作，央企必須對現有的組織架構進行優化調整。這包括設立獨立的內部控制部門或崗位，專門負責內部控制體系的規劃、實施與監督，以確保其工作的獨立性和客觀性。通過重新審視各部門的職責，清晰界定每個部門在內控中的角色，從而形成一個相互制衡、協同合作的工作網絡。此外，建立定期匯報與評估機制也不可或缺，管理層可以借此及時掌握內控體系的狀態，并針對發現的問題迅速做出反應。這種透明化的溝通渠道有助于提高整個組織的風險意識，促進持續改進，確保內控措施能夠隨著企業的發展而不斷更新和完善。

流程管理 央企在關鍵財務流程中實施嚴格的控制措施是確保財務管理合規、準確和高效的必要手段。以預算編制為例，應設置多級審核環節，從基層部門提交初步預算草案到高層最終批準，每一步都需經歷詳細的審查過程，以確保預算既符合企業戰略又切合實際情況。

在資金管理方面，要求實行嚴密的資金使用審批程序，任何大額支出都必須經過嚴格的審批流程，以防止不必要的開支或潛在的資金濫用現象發生。在成本控制方面，引入先進的成本分析工具和技術，以幫助企業識別并削減非必要的成本項，從而提升經濟效益。而在投資決策過程中，應建立詳盡的風險評估模型，對每個投資項目進行全面的風險收益分析，確保決策基于充分的信息和嚴謹的考量。

員工配備與培訓 員工作為財務內部控制機制的核心執行者，其專業素質直接關系到內控效果。因此，央企應高度重視引進具有專業知識和豐富實踐經驗的人才，比如內部審計師、風險管理專家等，他們能夠憑借深厚的專業背景為內控工作注入新的活力。同時，強化現有員工的培訓和發展也至關重要。培訓內容不僅要涵蓋內部控制政策、流程和標準等方面的知識，還需包括風險識別、評估、監控以及應對策略等技能，確保每位員工都能成為內控體系的有效參與者。此外，建立合理的激勵機制，如績效獎金、晉升機會等，以鼓勵員工積極投入到內控工作中，形成全員參與的良好氛圍，從而提升整體內控效能。

信息系統建設 在信息化時代背景下，央企的財務內部控制離不開先進信息系統的支持。有效的信息系統不僅可以提高內控工作的透明度和效率，還能增強數據處理能力和風險管理水平。例如，財務系統應當具備實時記錄、分析財務數據的能力，以便及時提供精確的數據支持；審計系統則用于自動檢測異常交易，提前預警潛在風險；風險管理系統旨在全面評估內外部風險因素，為管理層提供決策參考。通過整合這些系統，央企可以實現內控工作的智能化和自動化，簡化操作流程，降低人為錯誤，提高決策質量。同時，信息安全也是重中之重，需確保所有敏感信息得到妥善保護，避免泄露或濫用。

風險管理與內部控制的融合 在構建企業的風險管理與內部控制體系時，確保兩者的有機結合至關重要。這不僅能提高運營效率，也能防范風險，進而促進企業的穩定發展。接下來，我們將從風險識別評估、應對策略制定以及監控反饋三個維度探討兩者融合的具體方法。

風險識別與評估 作為風險管理與內部控制結合的起點，風險識別與評估要求企業構建一個覆蓋所有業務流程，即從采購到生產，再到銷售和服務的全面評估系統。借助定性與定量分析工具，如SWOT分析或風險矩陣，可以系統地識別和評估潛在風險。

同時，企業也應留意外部環境的變化，包括政策調整、市場動態及自然因素等，因為這些因素都可能對業務運作產生影響。

風險應對策略 根據評估所得的信息，企業需要制定并實施適當的風險應對方案。這可能涉及規避、減少、轉移或接受風險的不同策略。例如，針對高風險活動，企業可以通過改進流程、升級技術或尋求外部合作來減小風險；而對于那些內部難以掌控的風險，則可通過保險或合作協議來分散風險。在規劃應對策略時，必須考慮內控需求，以確保新策略不會破壞現有控制結構，并能加強整體風險管理。

風險監控與反饋 為了驗證風險管理與內部控制結合的有效性，監控反饋環節必不可少。企業需構建有效的監控系統，實時跟蹤風險狀況，并迅速響應問題。此外，還需建立良好的信息流通渠道，確保風險相關信息能夠及時準確地傳達給相關人員。借助定期的評估和審計，企業可審查融合成效，并據此進行調整與優化。

從風險管理的角度來看，央企建立健全的財務內部控制體系是確保企業穩定發展的關鍵保障。借助系統性的風險辨識與評價、彈性的風險處理策略和嚴格的監督及反饋流程，企業可以高效預防并處理可能出現的風險，確保財務運作的合法性、精確性和高效性。展望未來，央企需持續強化風險管理和內部控制的結合，進一步提高內控體系的功能性和靈活性，以應對變幻莫測的市場環境和監管要求，為企業的長遠發展提供穩固的支持。

（作者單位：中儲棉青島有限公司）