內(nèi)部審計：助力軍工科研企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展的砝碼

作為負責國防技術(shù)研發(fā)的軍工研究機構(gòu)，提升風險應對能力是非常必要的。毫無疑問，內(nèi)部審計是預防風險的必備要素。當前，雖然大部分軍工研究機構(gòu)已經(jīng)建立了相當完善的內(nèi)部審計系統(tǒng)，但其在風險管控方面的水平仍可進一步提升。因此，優(yōu)化和創(chuàng)新內(nèi)部審計流程，并將審計成效有效轉(zhuǎn)化為實戰(zhàn)能力，對于確保軍工研究機構(gòu)的穩(wěn)定和持久的發(fā)展具有決定性的影響。

新時代軍工科研企業(yè)內(nèi)部審計工作的新形勢

高質(zhì)量發(fā)展帶來的內(nèi)部審計工作技術(shù)新手段。隨著電子信息技術(shù)的不斷革新與升級，財務管理界也從傳統(tǒng)的手工記錄方式逐步邁向了電子化會計的新階段。這不僅是高質(zhì)量發(fā)展的顯著標志，也是技術(shù)進步推動行業(yè)變革的必然結(jié)果。然而，一些軍事工業(yè)企業(yè)依然主要依賴手動核查賬目來執(zhí)行內(nèi)部審計任務。在審計過程中，一些軍事工業(yè)企業(yè)很少借助統(tǒng)計學抽樣方法或計算機軟件進行抽樣檢查，而是主要依賴內(nèi)審員的個人經(jīng)驗和判斷，無疑增加了量化風險的難度增加。

軍工科研機構(gòu)轉(zhuǎn)型帶來的內(nèi)部審計工作廣度新變革。如今，軍工領(lǐng)域的科研機構(gòu)正逐步走向企業(yè)化經(jīng)營模式，其經(jīng)濟活動變得更為復雜多樣。通過內(nèi)部審計，這些組織能夠及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控系統(tǒng)的漏洞和實施過程中的缺陷，從而有效防止控制系統(tǒng)的失效。內(nèi)部審計對于整個組織的經(jīng)營管理流程具有監(jiān)督職能，然而，這些機構(gòu)內(nèi)部審計部門的自主性、權(quán)責劃分、工作領(lǐng)域及員工專業(yè)能力都存在提升空間。

理論技術(shù)的不斷完善帶來的新審計知識。新的理論構(gòu)建與發(fā)展為內(nèi)審提供了更新的視點和方式，使得審計人員能更深入地挖掘數(shù)據(jù)所蘊含的價值，并將其融入日常工作中，從而優(yōu)化審計的質(zhì)量和效益。在搭建數(shù)字化基礎(chǔ)架構(gòu)的時候，企業(yè)應精心挑選符合需求的數(shù)字解決方案和技術(shù)平臺，保障內(nèi)部審計的軟件和硬件資源能及時地得到更新和維護。理論技術(shù)的日趨成熟正逐步改變審計業(yè)的形態(tài)，孕育出一批創(chuàng)新的審計流程和工具，同時也為內(nèi)審領(lǐng)域帶來了空前的機會與挑戰(zhàn)。這些新技術(shù)和新工具為內(nèi)部審計領(lǐng)域帶來了前所未有的機遇和挑戰(zhàn)，要求審計人員不斷更新知識結(jié)構(gòu)，掌握先進的審計技術(shù)，以適應高質(zhì)量發(fā)展的需求。

高質(zhì)量發(fā)展中軍工科研企業(yè)

內(nèi)部審計工作存在的問題

內(nèi)部審計的數(shù)字信息手段仍需進一步提升。由于軍事工業(yè)領(lǐng)域研究機構(gòu)遵循嚴格的保密規(guī)定，其信息化管理層次尚有提升的可能，這無疑影響到了信息化推進的緩慢步伐，導致信息化基礎(chǔ)建設(shè)的不足。當執(zhí)行審計任務時，這些機構(gòu)主要依賴手工搜集數(shù)據(jù)，難以保障數(shù)據(jù)的完整性與準確性，從而影響到審計工作的效率。

內(nèi)部審計工作的透明度易受轄制。由于軍工科學研究企業(yè)具備獨特的政治屬性，需嚴格遵守國資委等管理機構(gòu)制定的各項規(guī)章制度。然而，由于人力資源和技術(shù)上的限制，這些機構(gòu)的內(nèi)審工作經(jīng)常因為人員不足和審計項目數(shù)量龐大而陷入困境。此外，內(nèi)審部門作為職能部門，與其他職能部門處于同一層級，爭取資源的能力往往受到體制內(nèi)部行政結(jié)構(gòu)的限制。這種情況對內(nèi)審部門的獨立性形成了制約，影響審計結(jié)果的深入和質(zhì)量。當內(nèi)審部門履行其職責時，經(jīng)常會遇到其他部門的阻礙，這使得內(nèi)審工作的監(jiān)督效果受到削弱，進而影響到審計結(jié)果的深入和質(zhì)量。

內(nèi)部審計人員能力欠缺。目前，我國軍工行業(yè)企業(yè)內(nèi)審人員普遍面臨著學歷偏低、專業(yè)背景單一化（主要集中在財務領(lǐng)域）的問題。持有內(nèi)審師資格證書的人數(shù)極少，難以當前市場對此類專業(yè)人才的需求。

高質(zhì)量發(fā)展中軍工科研企業(yè)

內(nèi)部審計工作的未來展望

加快推進內(nèi)部審計數(shù)字信息化建設(shè)

軍工科研機構(gòu)在執(zhí)行審計流程時，無論是采取風險指向策略還是全程監(jiān)控方法，都離不開信息技術(shù)的支持。然而，大量研究機構(gòu)的內(nèi)審團隊尚未引入電子化系統(tǒng)來輔助審計，依然采用效率較低、易于出現(xiàn)差錯的傳統(tǒng)方式。隨著審計信息系統(tǒng)不斷地優(yōu)化，它的應用領(lǐng)域已經(jīng)大幅度擴展。如果現(xiàn)有系統(tǒng)不能完全滿足需求，軍工科研機構(gòu)可以向系統(tǒng)維護提供商提出定制化調(diào)整或特定功能開發(fā)的要求。同時，軍工科研機構(gòu)還應當融合統(tǒng)計學與現(xiàn)代審計技術(shù)，通過對樣本的深入調(diào)查，不斷提升審計工作效率。此外，軍工科研機構(gòu)還應當利用高科技軟件擴大審計覆蓋面，深入挖掘數(shù)據(jù)潛能，確保隨著組織規(guī)模的持續(xù)增長，有效地實現(xiàn)審計任務。

優(yōu)化審計工作流程，提高管理效能

軍工科研機構(gòu)應將風險作為審計信息化的核心，圍繞核心業(yè)務構(gòu)建信息體系，以確保審計品質(zhì)。通過合規(guī)性測試、本質(zhì)性評估及分析性審查等手段，軍工科研機構(gòu)能夠進一步提升工作質(zhì)量。另外，借助軟件工具構(gòu)建審計網(wǎng)絡(luò)和信息交流平臺，能夠?qū)緝?nèi)部的歷史數(shù)據(jù)進行高效提取和明確比照，從而密切監(jiān)控公司內(nèi)部的重大決策和關(guān)鍵事件。此外，該平臺還可以將軍工科研機構(gòu)的信息匯總上報到集團公司，實現(xiàn)遠程審計信息采集。這樣做不僅提高了集團管理的效能，同時也降低了執(zhí)行成本。

轉(zhuǎn)變審計定位，發(fā)揮審計新職能

針對多數(shù)軍事工業(yè)研發(fā)公司內(nèi)部審計部門與現(xiàn)代企業(yè)標準之間存在的職能差異，內(nèi)部審計部門應當主動出擊，構(gòu)建一個綜合性的內(nèi)審體系。該體系可以將監(jiān)控、評估與咨詢等關(guān)鍵職能緊密融合，確保每一職能都能有具體作用，避免管理層面的過度介入導致的效率降低和資源浪費。

內(nèi)部審計部門在實施監(jiān)督功能時，應主動承擔起通過財務和業(yè)務活動實施監(jiān)督的職責。一旦發(fā)現(xiàn)會計處理存在不規(guī)范情況或資產(chǎn)管理流程有缺陷時，內(nèi)部審計部門必須立即與相關(guān)部門積極溝通，消除管理上的分歧和潛在風險。特別是在軍工研究機構(gòu)中，內(nèi)部審計部門應更加重視對領(lǐng)導層職責執(zhí)行情況的審查，通過向監(jiān)事會管理層方面的重要審計發(fā)現(xiàn)，進一步加強對研究機構(gòu)領(lǐng)導層的監(jiān)督作用。

在確定性功能方面，內(nèi)部審計部門需與風險管理緊密相連，揭示企業(yè)中存在的潛在風險，并為企業(yè)挖掘新的發(fā)展機會。在治理過程中，針對暴露出的道德風險等問題，內(nèi)部審計部門應主動理清問題脈絡(luò)，根據(jù)接下來的規(guī)范逐一列舉并核實。

內(nèi)部審計的咨詢功能是其評估職能的延伸和擴展。通過提供咨詢服務，內(nèi)部審計部門不僅豐富了其服務的廣度，還積極向領(lǐng)導層提供建議，促進效率的提升和價值的增加。然而，目前一些研究機構(gòu)的內(nèi)審團隊在咨詢服務方面存在不足，尚未深入涉足內(nèi)部控制體系的設(shè)計與實施，并且對于后期的評估活動進展緩慢。針對此情況，內(nèi)審部門應該制定詳細的工作方案，明確咨詢服務的目標和內(nèi)容，在組織治理框架中扮演更加積極的角色，為領(lǐng)導層提供連貫而一致的策略建議。

提高內(nèi)審工作人員素質(zhì)，抓好內(nèi)審工作隊伍建設(shè)

內(nèi)審機構(gòu)應努力塑造一個優(yōu)秀的學術(shù)環(huán)境，加強業(yè)務教育和持續(xù)教學活動的實施。通過集體教育、特殊交談等方式，不斷提升審計員工的理解能力。同時，采取實踐代替訓練、審計實踐代替練習的方法可以幫助新員工迅速適應新環(huán)境，發(fā)揮他們的主觀積極性，為內(nèi)審工作的高質(zhì)量開展提供有力保障。