基于云會計的事業單位內部控制研究

［摘 要］云會計背景下，各個行業紛紛加大信息化改革力度，有效促進了內部控制創新發展。事業單位在云會計環境下開展內部控制工作能夠增強資產使用的安全性，使單位財務信息更加完整，對單位發展意義重大。文章首先闡述云會計與事業單位內部控制的相關內容，然后分析云會計對事業單位內部控制的作用，最后提出基于云會計的事業單位內部控制策略，以期為相關人員提供參考，促進事業單位健康穩定發展。

［關鍵詞］云會計；事業單位；內部控制

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2025.04.017

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）04-00-03

0" " "引 言

內部控制工作屬于事業單位內部管理中的重要內容，科學、規范開展此項工作可使事業單位擁有良好的內控環境，實現對各類風險的有效控制，促使事業單位良好發揮社會職能。云會計的出現，為事業單位內部控制工作提供了全新的發展思路。事業單位要想實現健康穩定發展，需要積極探究有效的內部控制措施，構建出滿足云會計環境要求的內控模式，不斷提升自身內部控制水平。

1" " "云會計與事業單位內部控制概述

1.1" "云會計

云會計是一種基于云計算技術而建立的在線會計信息系統。在云會計的應用下，事業單位能實現會計核算等工作的高質量開展。云會計能夠將云計算機作為工具，將云數據中心作為基礎，將云會計服務提供商及用戶作為主體，將互聯網作為平臺，在網絡訪問門戶的科學應用下，使用戶獲得相應服務［1］。在云會計信息系統的應用下，事業單位能夠享受到個性化的會計服務，提升會計工作效率，從而將更多精力放在經營管理工作上。

1.2" "事業單位內部控制

事業單位內部控制是指單位為實現發展目標，結合自身實際制定內控制度、程序及措施，重點管控活動風險的過程。事業單位內部控制主要包含以下幾方面要素：第一，控制環境。控制環境屬于單位內控工作中的第一要素，主要包括組織結構、管理制度、風險意識等。第二，風險評估。在開展內部控制工作時，事業單位需要全面評估各種風險，如環境風險、市場風險、技術風險等，及時了解潛在風險點，科學制定有效的控制措施。第三，控制活動。事業單位需要科學開展內控活動，如科學分工、職責分離、資產保護、監督檢查等。第四，信息與溝通。通過構建完善的信息系統，實現信息的有效傳遞，并且構建溝通機制，提升各部門協作水平。第五，監督與評價。事業單位需要構建完善的監督評價機制，如內部審計、評估反饋等，以提升內部控制效果［2］。

2" " "云會計對事業單位內部控制的作用

第一，減少成本支出。云會計可以為事業單位提供強大的硬件和軟件功能，以及高效的會計處理服務，可有效減少事業單位在會計信息化方面的成本支出。另外，云會計改變了事業單位會計工作環境，減少了會計人員與管理人員的數量，從而降低了事業單位人工成本。第二，提升管控水平。云會計平臺中擁有豐富的數據信息，事業單位管理人員在云會計的應用下可以科學獲取相關信息，進而得到更加準確的財務分析報告，為單位科學制訂內部控制方案提供有力支持，從而提升事業單位管控水平。此外，在云會計平臺的支持下，事業單位還可以進一步規范員工行為，形成更加科學的工作流程，實現對內部控制工作的有效管控。第三，增強內控的實效性。在云會計應用過程中，事業單位可借助云會計平臺開展內部控制工作，對各部門的管理權責進行有效分配，從而形成更加完善的內部控制體系。同時，事業單位在內部控制方面應用云會計，可以同其他機構實現良好對接，構建互通互聯的機制，及時完成內部控制與風險管理方面的數據收集與分析工作，從而增強內控的實效性［3］。

3" " "基于云會計的事業單位內部控制策略

云會計應用環境下，事業單位可有效減少成本支出，增強單位管控能力，還能進一步增強內控的實效性。為更好地在內部控制中發揮出云會計的實際作用，事業單位需要重點做好優化控制環境、不相容崗位相分離、加大風險評估力度、加強信息化建設、全面實施內部審計、強化關鍵業務內部控制等工作，具體如下。

3.1" "優化控制環境

第一，合理選擇云會計模式。事業單位需要根據自身實際情況和需求，科學選擇云會計模式。事業單位可以同云會計服務商合作，定制云會計平臺，或者引入財務共享服務中心；也可根據自身業務需求，租用金蝶企業資源計劃（Enterprise Resource Planning，ERP）云財務等軟件。第二，完善內部結構。事業單位需要根據云會計應用要求，設立信息技術部門，同時將其放在重要位置，對組織機構進行優化。該部門在實際工作中需要從技術上對單位人員的行為進行規范，還應從管理上實現各項技術手段的高效應用。第三，提高重視度。事業單位需要提高內部人員對內部控制工作的重視程度，如通過對內部控制進行宣傳，提升員工的認同感，或者通過在線教育、專業培訓等方式，使工作人員更好地利用云會計開展內部控制工作［4］。

3.2" "不相容崗位相分離

事業單位應用云會計后，為保證內部控制工作滿足云會計環境下的單位需求，需要科學調整原有的會計崗位。實踐環節，事業單位可將會計崗位職責與相關工作要求作為基礎，科學劃分會計崗位，包括總會計師崗位、出納崗位等，并且各個崗位間應形成相互監督的關系。崗位設計環節，事業單位應保證崗位設置的合理性，科學劃分崗位權限，如針對會計主管和系統管理人員，需要設置不同的系統權限，開展多重權限配置工作，二者需要同時授權，才能對相關數據進行訪問。此外，在會計信息處理方面，需要有明確的權責，特別是修改會計信息時，應落實雙簽制，避免出現個人單獨修改數據的情況，從而保證云會計系統中數據的準確性，為單位開展內部控制工作提供全面的數據支持［5］。

3.3" "加大風險評估力度

云會計環境下，事業單位開展內部控制的關鍵是實現風險全面管理，對單位潛在風險進行有效識別與評估，降低風險發生概率，確保單位實現管理服務目標。實踐環節，事業單位應重點做好以下工作：第一，明確評估目標。事業單位應對自身發展情況進行全面分析，并了解內部控制內容，通過觀察、詢問、檢查等方式，全面了解內部控制工作計劃是否與單位目標相符，以此形成清晰的風險評估目標。第二，注重風險評估。事業單位需要構建完善的風險預警機制，并借助云會計平臺，構建信息化風險識別系統，對各類風險進行有效識別。識別出潛在風險后，事業單位可借助云端資源池，對各類風險的發生概率與危害程度進行全面評估，找出高發風險和危害嚴重的風險，并給予重點關注，采取針對性的措施，最大限度降低此類風險的發生概率。第三，編制風險評估報告。相關工作人員需要編制風險評估報告，并向單位領導反饋，確保各項風險漏洞均能得到有效填補，實現內控制度的持續優化，以完善的制度體系助力單位各項工作高質量開展。

3.4" "加強信息化建設

云會計環境下，事業單位開展內部控制工作時往往會對云會計平臺具有較強的依賴性。事業單位需要重點做好信息化建設工作。在具體建設環節，事業單位應注重以下內容：第一，加大云會計平臺建設資金投入力度。云會計平臺建設前期，事業單位需要對建設需求進行全面分析，以此為基礎做好資金投入工作，針對云會計平臺建設工作設置專項資金，為云會計平臺建設提供充足的資金支持。第二，加大信息化人才培養力度。為使自身擁有充足的信息化人才，事業單位需要做好人員專項培訓工作，使內部控制人員掌握足夠的理論知識，并獲得云會計平臺應用技能。實際培訓環節，可通過專家講座的方式，也可安排相關人員進入其他單位進行學習，借助多樣化的方式重點培養內部控制信息化人才。第三，強化信息共享。云會計平臺建設環節，事業單位應針對內部各個系統構建統一的數據口徑，確保各系統間能夠實現數據共享，重點推進業財融合，借助一體化信息平臺科學開展內部控制工作［6］。

3.5" "加強信息溝通

在云會計環境下，事業單位若想高效開展內部控制工作，需要強化信息溝通。借助有效的信息溝通渠道，事業單位各部門能夠進行信息的及時、高效傳遞，為事業單位管理人員制定決策提供更加全面、可靠的數據支持，確保事業單位各項管理工作高效開展。云會計環境下，事業單位內部控制面臨著更加復雜的工作環境，需要及時收集內外部信息，同時實現各層級、各部門間信息的有效傳遞、實時反饋。所以，事業單位應結合自身職能及發展要求，構建與云會計環境相適應的信息共享平臺，對各項工作中的數據信息進行動態收集，自動化開展信息篩選、分析工作。同時，應構建完善的信息傳遞機制，使各層級、各部門有效傳遞信息。信息傳遞機制需要包括以下內容：第一，信息下達機制。事業單位要借助該機制確保工作人員更加清晰地認識到自身在內控中的作用，明確自身職責。第二，信息上傳機制。該機制主要是為了確保單位員工可以及時向管理層傳遞工作信息，為管理層制定決策提供數據支持。第三，信息橫向傳遞機制。該機制能確保事業單位管理人員之間互通重要信息。

3.6" "強化關鍵業務內部控制

第一，預算業務控制。此項工作開展環節，事業單位需要利用云會計平臺全面獲取相關數據信息，經實際分析得到有價值的預算數據。在此基礎上，通過集體決策的方式開展預算編制工作。事業單位開展預算管理工作時，需要通過云會計平臺的應用持續更新云端數據，同時全面分析預算執行數據，深入了解預算執行環節出現的偏差，對預算作出合理調整，提升預算業務控制水平。

第二，收支業務控制。在事業單位業務活動中，收支業務尤為重要，加之此項業務中存在較多風險因素，事業單位需要對其進行嚴格把控。實踐環節，事業單位可通過云會計平臺開展各項收支業務活動，同時對比分析單位的云端數據與業務數據，及時發現收支異常情況，借助自動化控制流程，降低人為原因導致的收支業務風險。

第三，政府采購業務控制。針對政府采購業務，事業單位應在開展采購業務前借助云會計平臺全面收集并分析市場價格等信息。同時，通過大數據分析技術的應用科學制定采購價格，并對采購物品各項信息進行全面分析，形成更加合理、規范的網上招標流程。如果采購的物品數量相對較少，事業單位應做好招標流程簡化工作，不過仍需要重點關注關鍵環節，如采購前調查、采購審核等，科學開展采購活動［7］。事業單位結合實際情況形成科學的采購計劃后，需要將其上報至相關部門，由其作出審批。審批通過后，事業單位應在云會計平臺的應用下嚴格按照審批內容科學開展政府采購工作。招標環節，事業單位需要借助云會計平臺重點分析供應商相應信息，包括信譽情況、售后服務等，從而選擇優質的供應商。物品采購后，做好驗收工作，同時向云端上傳對供應商的評價信息，構建供應商數據庫，以便后續開展采購業務時合理選擇供應商。

第四，合同業務控制。事業單位簽訂合同前，需要從云端平臺對合同簽約方的情況進行了解。為防止出現合同糾紛，在合同簽訂之前，事業單位需要應用云會計平臺獲得規范的合同樣本，還應借助大數據分析技術對可能會產生的合同糾紛進行分析。在此基礎上，做好簽約準備，在合同中明確責權歸屬。合同簽訂時，事業單位需要分類管理合同；合同履行期間，及時向云端上傳合同履行數據，通過大數據分析了解合同履行偏差，科學開展風險控制工作，降低合同糾紛的發生概率。

4" " "結束語

云會計環境下，事業單位在內部控制過程中若想更好地符合單位發展要求，需要做到與時俱進。事業單位需要從自身實際情況入手，注重內部控制與云會計的良好融合，積極借助云會計不斷完善內部控制機制，形成更加科學的內控優化方案，進一步提升單位內部控制效果。現階段，事業單位在內部控制中仍存在一些問題，需要單位對現存問題進行詳細分析，并借助有效的措施不斷提升內部控制水平，保證單位職能良好履行，提升單位服務水平。

主要參考文獻

［1］章晨.基于云會計的行政事業單位內部控制研究：以A市海事局為例［D］.荊州：長江大學，2020.

［2］張琳.基于云會計的行政事業單位內部控制的思路［J］.發展改革理論與實踐，2022（23）：40-42.

［3］韋柳瑄.構建事業單位會計監督與內部審計協同運行的有效機制［J］.行政事業資產與財務，2022（14）：100-102.

［4］謝蓮蓮.信息化時代行政事業單位內部控制建設的策略分析［J］.知識經濟，2022（4）：51-53.

［5］陳楚楚，唐敏.政府會計核算云對會計信息質量的影響研究［J］.中國鄉鎮企業會計，2023（6）：119-121.

［6］李寧，尹春芳，張曉陽.云會計下行政事業單位內部控制存在的問題與對策［J］.會計師，2018（7）：56-57.

［7］汪婷.關于事業單位政府采購預算管理問題的思考［J］.鄉鎮企業導報，2024（7）：165-167.