大宗商品貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)控制管理研究

摘"要：文章通過揭示大宗商品貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理及內(nèi)部審計(jì)存在的不足，提出內(nèi)部審計(jì)應(yīng)轉(zhuǎn)變角色，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主線，聚焦高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域進(jìn)行專項(xiàng)審計(jì)監(jiān)督，實(shí)現(xiàn)全流程、動(dòng)態(tài)化的風(fēng)險(xiǎn)管理。同時(shí)，結(jié)合大宗商品貿(mào)易特點(diǎn)對(duì)其存在的主要風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行剖析，并基于內(nèi)部審計(jì)視角提出風(fēng)險(xiǎn)控制管理建議及內(nèi)部審計(jì)策略，以供借鑒。

關(guān)鍵詞：大宗商品貿(mào)易；風(fēng)險(xiǎn)控制；內(nèi)部審計(jì)

中圖分類號(hào)：F426文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A文章編號(hào)：1005-6432（2025）09-0040-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.09.010

1"引言

根據(jù)國(guó)際內(nèi)部審計(jì)師協(xié)會(huì)對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的定義，結(jié)合審計(jì)署頒布的內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)定相關(guān)要求可知，風(fēng)險(xiǎn)管理已被納入內(nèi)部審計(jì)的范疇。內(nèi)部審計(jì)不再簡(jiǎn)單以傳統(tǒng)查錯(cuò)糾弊、事后檢查為監(jiān)督目標(biāo)，而是以風(fēng)險(xiǎn)建議者、咨詢者的身份，為企業(yè)提供價(jià)值增值。因此，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)引入內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐便成了必然選擇。目前，對(duì)于大宗商品貿(mào)易領(lǐng)域風(fēng)險(xiǎn)管理的研究，主要集中于風(fēng)險(xiǎn)體系構(gòu)建、具體風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與應(yīng)對(duì)等方面，鮮少有基于內(nèi)部審計(jì)視角對(duì)大宗商品貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)控制管理的研究。

筆者基于大宗商品貿(mào)易內(nèi)部審計(jì)實(shí)踐發(fā)現(xiàn)，因大宗商品具有交易環(huán)節(jié)復(fù)雜且頻繁、價(jià)格波動(dòng)明顯，且資金占用量大等特點(diǎn)，在風(fēng)險(xiǎn)控制薄弱的情況下，容易出現(xiàn)成本上漲、錢貨兩空等經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，給大宗商品貿(mào)易企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展帶來了嚴(yán)重威脅。因此，文章以內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立客觀的視角，對(duì)大宗商品貿(mào)易主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別與評(píng)估，并提出風(fēng)險(xiǎn)控制管理建議。通過制定圍繞重大風(fēng)險(xiǎn)、重要環(huán)節(jié)的審計(jì)策略，以期對(duì)實(shí)務(wù)工作提供一定幫助。

2"大宗商品貿(mào)易風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀

目前許多貿(mào)易企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理體系不健全，風(fēng)險(xiǎn)管理部門主要通過向各部門定期收集風(fēng)險(xiǎn)信息，以形成風(fēng)險(xiǎn)管理報(bào)告的形式開展風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估工作，未建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)測(cè)分析及預(yù)警機(jī)制，對(duì)潛在風(fēng)險(xiǎn)的挖掘、風(fēng)險(xiǎn)形成原因、風(fēng)險(xiǎn)發(fā)展趨勢(shì)研判等方面的分析不到位，風(fēng)險(xiǎn)管理存在一定的滯后性，且可能流于形式。此外，內(nèi)部審計(jì)作為風(fēng)險(xiǎn)管理第三道防線，更是以事后檢查作為工作重點(diǎn)，未能以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?yàn)橹骶€，深入挖掘企業(yè)潛在風(fēng)險(xiǎn)隱患，對(duì)事前、事中過程性監(jiān)控缺乏關(guān)注，未能與第二道防線風(fēng)險(xiǎn)管理部門建立協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，無法充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)防范風(fēng)險(xiǎn)的作用。

3"大宗商品貿(mào)易主要風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別

3.1"價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)

大宗商品價(jià)格波動(dòng)性受到宏觀經(jīng)濟(jì)狀況、市場(chǎng)供求關(guān)系以及生產(chǎn)成本等多種因素影響，因大宗商品交易量巨大，價(jià)格一旦發(fā)生大幅波動(dòng)，將使得貿(mào)易企業(yè)面臨較為被動(dòng)的局面。首先，當(dāng)大宗商品價(jià)格明顯上漲時(shí)，上游供應(yīng)商會(huì)期望通過更高的價(jià)格來獲取更多的利潤(rùn)，從而拒絕按照原定較低的采購(gòu)價(jià)格履約。此時(shí)，企業(yè)只能被迫接受更高的采購(gòu)價(jià)格或者尋找其他供應(yīng)商，導(dǎo)致企業(yè)采購(gòu)成本和時(shí)間成本增加。其次，當(dāng)大宗商品價(jià)格明顯下降時(shí)，在囤貨模式下貿(mào)易企業(yè)將承擔(dān)較高的庫存和資金占用壓力，面臨存貨跌價(jià)風(fēng)險(xiǎn)，壓縮企業(yè)利潤(rùn)空間。即使企業(yè)通過簽訂背對(duì)背的合同鎖定價(jià)格，下游客戶也可能因原有采購(gòu)成本較高而拒絕履行合同。

3.2"存貨損失風(fēng)險(xiǎn)

貨物流轉(zhuǎn)、倉儲(chǔ)管理屬于大宗商品貿(mào)易重要工作環(huán)節(jié)，當(dāng)貿(mào)易企業(yè)未能在各個(gè)環(huán)節(jié)嚴(yán)格管控貨物時(shí)，則易給企業(yè)帶來較大損失。存貨損失風(fēng)險(xiǎn)主要表現(xiàn)為：第一，倉儲(chǔ)方在沒有獲得貨主方允許的情況下，私自處置變賣貨物，或?qū)Υ尕浿貜?fù)抵押或質(zhì)押。第二，貨代方或倉儲(chǔ)方在沒有獲得貨權(quán)方放貨通知的情況下，向買方提前轉(zhuǎn)移貨權(quán)，使得貨權(quán)方失去對(duì)貨權(quán)的控制。第三，倉儲(chǔ)公司管理水平低下，買方在貨權(quán)方不知情的情況下，利用虛假提貨單據(jù)從倉庫成功提貨。第四，由于倉庫管理不善或倉管人員道德缺失，使得存貨滅失、毀損、變質(zhì)。

3.3"信用風(fēng)險(xiǎn)

大宗商品貿(mào)易業(yè)務(wù)交易對(duì)手的資信情況及其綜合實(shí)力會(huì)對(duì)其履約能力產(chǎn)生重要影響。但由于目前社會(huì)信用體系不完善，企業(yè)在合作過程中難以全面了解交易對(duì)手的信用狀況，導(dǎo)致潛在風(fēng)險(xiǎn)難以被察覺。此外，因貿(mào)易企業(yè)本身存在準(zhǔn)入評(píng)價(jià)不規(guī)范、授信管理體系不健全等問題，在實(shí)務(wù)中通過大量開展大額賒銷模式的業(yè)務(wù)來擴(kuò)大規(guī)模，僅根據(jù)交易對(duì)手注冊(cè)資本或擬開展合作的交易量給予交易對(duì)手巨大的授信額度，這無疑進(jìn)一步加大了信用風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)上游供應(yīng)商收到預(yù)付款后未按約定交貨，下游客戶提貨后未按約定付款，則貿(mào)易企業(yè)將面臨錢貨兩空的境地。

3.4"合同風(fēng)險(xiǎn)

因大宗商品交易金額大且交易環(huán)節(jié)繁雜，合同管理被視為關(guān)鍵性工作內(nèi)容。在條款設(shè)置時(shí)，合同雙方主體適格、合同權(quán)利義務(wù)約定的明確性、違約條款設(shè)置的合理性等因素，將對(duì)合同雙方的利益安排產(chǎn)生直接影響，進(jìn)而決定合同執(zhí)行的順利與否。實(shí)務(wù)中，部分企業(yè)的合同條款對(duì)于貨物風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)、付款義務(wù)時(shí)點(diǎn)存在約定不明、合同違約條款約定不清或存在明顯加重一方責(zé)任等情形，不利于維護(hù)企業(yè)的合法利益。此外，部分合同因企業(yè)管理水平低下及合同執(zhí)行監(jiān)控不到位，導(dǎo)致合同執(zhí)行存在明顯偏差，在合同履行過程中面臨不必要的糾紛，給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)損失。

3.5"合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)

大宗商品貿(mào)易合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)主要包括因違規(guī)開展空轉(zhuǎn)走單業(yè)務(wù)、融資性貿(mào)易等活動(dòng)，而可能遭受法律制裁或監(jiān)管處罰，使貿(mào)易企業(yè)面臨重大財(cái)務(wù)損失或聲譽(yù)損失的風(fēng)險(xiǎn)。融資性貿(mào)易業(yè)務(wù)是以貿(mào)易業(yè)務(wù)為名，實(shí)為出借資金、無商業(yè)實(shí)質(zhì)的違規(guī)業(yè)務(wù)。而“空轉(zhuǎn)”“走單”業(yè)務(wù)是指貿(mào)易行為缺乏真實(shí)性和實(shí)質(zhì)性，通過人為增加交易鏈條、反復(fù)交易、循環(huán)周轉(zhuǎn)等方式虛構(gòu)貿(mào)易行為進(jìn)行套利，本質(zhì)是虛假貿(mào)易。因該類交易危害性極大，易引發(fā)貿(mào)易企業(yè)整體風(fēng)險(xiǎn)而造成國(guó)有資產(chǎn)重大損失，已被國(guó)資委列為明令禁止、重點(diǎn)監(jiān)管的貿(mào)易交易范圍。

4"大宗商品貿(mào)易審計(jì)策略及風(fēng)險(xiǎn)控制建議

內(nèi)部審計(jì)需摒棄傳統(tǒng)聚焦財(cái)務(wù)數(shù)字的審計(jì)思維，而應(yīng)結(jié)合貿(mào)易公司的戰(zhàn)略目標(biāo)和發(fā)展方向，圍繞業(yè)務(wù)模式及業(yè)務(wù)流程，以風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)為主線，從源頭上控制風(fēng)險(xiǎn)、挖掘潛在風(fēng)險(xiǎn)，并對(duì)企業(yè)未來面臨的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析研判。內(nèi)部審計(jì)可通過風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估形成公司前十大風(fēng)險(xiǎn)問題清單，在考慮管理層風(fēng)險(xiǎn)偏好、風(fēng)險(xiǎn)影響程度及可能性等因素后，對(duì)前十大風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分層分類、精準(zhǔn)施策，形成針對(duì)性強(qiáng)、重點(diǎn)突出的審計(jì)方向及審計(jì)策略，幫助企業(yè)深入挖掘風(fēng)險(xiǎn)隱患，提出合理有效的管理建議及風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施。具體風(fēng)險(xiǎn)管理建議及審計(jì)策略如下。

4.1"強(qiáng)化市場(chǎng)價(jià)格監(jiān)控

（1）事先鎖定價(jià)格。貿(mào)易企業(yè)可與合作方建立良好長(zhǎng)期合作及溝通關(guān)系，簽訂年度長(zhǎng)單合同，構(gòu)建價(jià)格鎖定機(jī)制以應(yīng)對(duì)短期價(jià)格的波動(dòng)。此外，以期限結(jié)合開展業(yè)務(wù)，借助期權(quán)和期貨等金融工具通過套期保值手段形成風(fēng)險(xiǎn)對(duì)沖，對(duì)商品基礎(chǔ)價(jià)格加以控制，避免變化幅度過大，實(shí)現(xiàn)對(duì)價(jià)格變動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的有效控制。

（2）密切監(jiān)控市場(chǎng)價(jià)格。一方面，市場(chǎng)中大宗商品價(jià)格具有公開性，貿(mào)易企業(yè)可借助相應(yīng)網(wǎng)站、信息查詢平臺(tái)等渠道，獲得大宗商品交易信息數(shù)據(jù)。另一方面，可通過外部采購(gòu)、自我研發(fā)等方式加強(qiáng)對(duì)大宗商品價(jià)格波動(dòng)因素的智能監(jiān)測(cè)與智能分析，將人工智能、大數(shù)據(jù)和區(qū)塊鏈等領(lǐng)域的最新成果納入大宗商品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)管理體系[1]。

（3）建立健全價(jià)格管理體系。貿(mào)易企業(yè)還應(yīng)結(jié)合市場(chǎng)供需及發(fā)展趨勢(shì)，對(duì)國(guó)內(nèi)外價(jià)格趨勢(shì)做出準(zhǔn)確預(yù)判，根據(jù)企業(yè)不同發(fā)展階段制定合理價(jià)格管理體系。此外，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)科學(xué)設(shè)定產(chǎn)業(yè)研究及價(jià)格管理部門，明確價(jià)格管理主體職責(zé)及相應(yīng)權(quán)限，同時(shí)借助外部專業(yè)咨詢機(jī)構(gòu)的力量，對(duì)大宗商品價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)及價(jià)格影響重要因素逐一分析，并定期形成價(jià)格分析報(bào)告或價(jià)格管理咨詢報(bào)告，建立健全價(jià)格管理分析機(jī)制[2]。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)了解企業(yè)與價(jià)格管理相關(guān)的制度、體系建設(shè)情況，包括是否建立明確貿(mào)易業(yè)務(wù)的價(jià)格確定標(biāo)準(zhǔn)、報(bào)價(jià)機(jī)制、價(jià)格逐級(jí)審批流程及權(quán)限、價(jià)格變動(dòng)監(jiān)控機(jī)制。利用交易數(shù)據(jù)分析查找明顯偏離市場(chǎng)均價(jià)或企業(yè)同類同期交易價(jià)格的異常交易、虧損交易等，了解風(fēng)險(xiǎn)成因并分析內(nèi)部控制是否存在缺陷。執(zhí)行穿行測(cè)試識(shí)別和評(píng)估企業(yè)價(jià)格管理內(nèi)部控制存在的風(fēng)險(xiǎn)，通過控制測(cè)試對(duì)內(nèi)部控制執(zhí)行的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，結(jié)合實(shí)質(zhì)性程序綜合評(píng)價(jià)定價(jià)機(jī)制設(shè)計(jì)的合理性及執(zhí)行的有效性，加大企業(yè)價(jià)格波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督力度。

4.2"加大存貨管控力度

（1）科學(xué)構(gòu)建倉儲(chǔ)商綜合評(píng)審機(jī)制。貿(mào)易企業(yè)需要做好倉儲(chǔ)商準(zhǔn)入盡職調(diào)查評(píng)估工作，充分評(píng)估倉儲(chǔ)商的經(jīng)營(yíng)情況及商業(yè)信譽(yù)、經(jīng)營(yíng)資質(zhì)條件等，同時(shí)建立健全準(zhǔn)入評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，按照規(guī)范化的要求對(duì)倉儲(chǔ)方進(jìn)行管理。此外，還應(yīng)注重倉儲(chǔ)商的企業(yè)性質(zhì)、資產(chǎn)實(shí)力和市場(chǎng)口碑，根據(jù)不同評(píng)級(jí)設(shè)定差額倉儲(chǔ)存儲(chǔ)量上限，優(yōu)先與央企、國(guó)企開展合作，提升倉庫準(zhǔn)入門檻。

（2）創(chuàng)新貨物監(jiān)管技術(shù)。由于大宗商品交易規(guī)模龐大且貿(mào)易品類較多，存貨物理形態(tài)不一，部分貿(mào)易品種存在無法直觀測(cè)量商品數(shù)量及質(zhì)量的問題，導(dǎo)致存貨監(jiān)管難度較大。為此，貿(mào)易企業(yè)需積極探索監(jiān)管手段的創(chuàng)新，可通過引入無人機(jī)、紅外線掃描儀、罐體自動(dòng)測(cè)量監(jiān)控儀器等手段，并且借助信息化功能提高存貨盤點(diǎn)的效率及準(zhǔn)確性。此外，還可以引入視頻監(jiān)控、電子報(bào)警系統(tǒng)、溫度濕度智能檢測(cè)系統(tǒng)等手段，24小時(shí)全方位、無間斷對(duì)貨物狀態(tài)實(shí)時(shí)監(jiān)控，實(shí)現(xiàn)貨物監(jiān)管智能化、信息化。

（3）加強(qiáng)單證及定期盤點(diǎn)管理工作。按照合同約定及時(shí)獲取貨權(quán)轉(zhuǎn)移證明或提貨單等相關(guān)單據(jù)，認(rèn)真核實(shí)單據(jù)的真實(shí)性及有效性。可通過定期盤點(diǎn)及日常不定期巡庫相結(jié)合的方式，開展存貨對(duì)賬檢查工作，確保存貨數(shù)量及質(zhì)量符合要求。對(duì)于檢查過程中發(fā)現(xiàn)的差異還應(yīng)科學(xué)分析差異原因，及時(shí)跟蹤異常的庫存情況。

因傳統(tǒng)貿(mào)易商的存貨保管主要以第三方倉庫為主，因此存貨風(fēng)險(xiǎn)主要來源于倉儲(chǔ)商的資信情況、內(nèi)部控制情況及安全管理水平。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)對(duì)倉儲(chǔ)商的準(zhǔn)入及選聘工作，充分考慮企業(yè)準(zhǔn)入標(biāo)準(zhǔn)設(shè)置的合理性，通過抽查準(zhǔn)入對(duì)象的資信材料及審批流程，對(duì)倉儲(chǔ)商的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、信用、管理水平、服務(wù)質(zhì)量等方面進(jìn)行全面評(píng)估，判斷準(zhǔn)入是否符合企業(yè)制度及規(guī)范化管理要求。內(nèi)部審計(jì)還需對(duì)企業(yè)與倉儲(chǔ)商的合作情況進(jìn)行持續(xù)跟蹤和監(jiān)督，定期對(duì)貿(mào)易企業(yè)與交易對(duì)手的合作情況進(jìn)行評(píng)估，實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)過程性監(jiān)控。

4.3"加大信用風(fēng)險(xiǎn)管理力度

（1）建立健全授信管理體系。一是要建立涵蓋授信調(diào)查及準(zhǔn)入、額度申請(qǐng)與審批、授信日常動(dòng)態(tài)監(jiān)控、授信執(zhí)行定期評(píng)價(jià)等環(huán)節(jié)的授信管理制度，對(duì)授信對(duì)象進(jìn)行分級(jí)管理，設(shè)定不同等級(jí)對(duì)應(yīng)不同授信額度控制標(biāo)準(zhǔn)，規(guī)范客戶資信評(píng)價(jià)方法、評(píng)定標(biāo)準(zhǔn)及工作流程。二是要明確分工，按照不相容職務(wù)相分離的原則對(duì)授信管理不同環(huán)節(jié)設(shè)置專門的管理部門或崗位，合理分配職責(zé)，強(qiáng)化授信管理內(nèi)部控制。三是完善信用風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制。貿(mào)易企業(yè)需要對(duì)自身業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面梳理，不僅要關(guān)注事后監(jiān)督，還應(yīng)注重事前預(yù)防與事中控制，科學(xué)構(gòu)建全面的風(fēng)險(xiǎn)管理體系。

（2）注重事前預(yù)防。事前預(yù)防環(huán)節(jié)，企業(yè)應(yīng)全面收集交易對(duì)手信用信息，科學(xué)開展授信準(zhǔn)入及信用評(píng)級(jí)工作，針對(duì)信用信息構(gòu)建完善檔案管理機(jī)制。在收集信息時(shí)，企業(yè)可充分利用國(guó)家征信查詢系統(tǒng)、企查查、失信被執(zhí)行人查詢網(wǎng)站等公開渠道，收集交易對(duì)手基本經(jīng)營(yíng)信息、經(jīng)營(yíng)規(guī)模、納稅等級(jí)、涉訴情況、輿論負(fù)面消息等內(nèi)容，結(jié)合實(shí)地走訪及獲取的財(cái)務(wù)狀況相關(guān)信息，綜合評(píng)價(jià)交易對(duì)手的經(jīng)營(yíng)實(shí)力及資信情況。還可聘請(qǐng)第三方專業(yè)機(jī)構(gòu)對(duì)交易對(duì)手開展資信調(diào)查，多維度、全方位挖掘交易對(duì)手的相關(guān)信息，并組織業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)及風(fēng)控法務(wù)等部門開展聯(lián)合評(píng)審，綜合確定交易對(duì)手的評(píng)定等級(jí)。同時(shí)，對(duì)評(píng)定資料及評(píng)定結(jié)果建立檔案留存，確保評(píng)價(jià)過程性資料的完整。

（3）強(qiáng)化事中控制與事后監(jiān)督。對(duì)于事中控制及事后監(jiān)督環(huán)節(jié)，貿(mào)易企業(yè)需建立完善風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警體系，動(dòng)態(tài)監(jiān)測(cè)交易對(duì)手授信執(zhí)行情況、經(jīng)營(yíng)及輿論變化情況。當(dāng)授信業(yè)務(wù)發(fā)生負(fù)面變化時(shí)，監(jiān)控部門及時(shí)進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警，信用管理部門應(yīng)啟動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估及應(yīng)對(duì)處置機(jī)制，按照風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能性及影響程度，根據(jù)不同風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)采取具體應(yīng)對(duì)措施。貿(mào)易企業(yè)還需持續(xù)收集風(fēng)險(xiǎn)信息，定期評(píng)價(jià)授信對(duì)象經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)變化情況，依據(jù)以往授信執(zhí)行結(jié)果重新評(píng)估授信額度，對(duì)于逾期頻繁或經(jīng)營(yíng)惡化的交易對(duì)手，應(yīng)采取及時(shí)減少或收回授信額度的控制措施，防止風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)一步擴(kuò)大。

（4）構(gòu)建信用風(fēng)險(xiǎn)管理信息系統(tǒng)。貿(mào)易企業(yè)可構(gòu)建集合客戶準(zhǔn)入及額度管理、合同簽訂及執(zhí)行、貨物出入庫管理、款項(xiàng)催收、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警及監(jiān)控等涵蓋業(yè)務(wù)全流程的信息化系統(tǒng)，通過接入外部企業(yè)信息查詢工具，與企業(yè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)、合同管理及庫存管理系統(tǒng)互聯(lián)互通，高效共享內(nèi)部信息，推動(dòng)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)自動(dòng)運(yùn)算、在線監(jiān)控、及時(shí)預(yù)警，通過設(shè)置定性及定量相結(jié)合的信用風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)值，對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)實(shí)施實(shí)時(shí)監(jiān)測(cè)及預(yù)警，增強(qiáng)自身風(fēng)險(xiǎn)控制能力。

內(nèi)部審計(jì)在對(duì)信用風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行檢查時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注授信對(duì)象本身資質(zhì)與擬開展交易量的匹配程度、授信額度合理性、是否存在超授信額度開展業(yè)務(wù)的情形。如是否存在交易對(duì)手為小規(guī)模企業(yè)但開展大額貿(mào)易體量的情形，授信額度是否與擬交易量接近或相等。審計(jì)人員可通過抽取已授信臺(tái)賬中的客商樣本，執(zhí)行穿行測(cè)試及控制測(cè)試，檢查授信準(zhǔn)入、額度審批、業(yè)務(wù)執(zhí)行、定期評(píng)價(jià)等全流程內(nèi)部控制設(shè)計(jì)及運(yùn)行情況，綜合評(píng)價(jià)信用風(fēng)險(xiǎn)防范措施的有效性。審計(jì)人員還可以從賬簿出發(fā)，隨機(jī)抽取存在賒銷交易對(duì)手，反向檢查至授信管理臺(tái)賬及決策材料，查看是否存在未履行審批程序即開展授信的情形。同時(shí)，可以抽取一段時(shí)間的交易明細(xì)，比照企業(yè)授信額度占用及釋放的節(jié)點(diǎn)，結(jié)合貨權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)間及資金流向測(cè)試是否存在超授信額度開展業(yè)務(wù)的情形。

4.4"注重合同風(fēng)險(xiǎn)控制

為確保合同履行的順利進(jìn)行，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)當(dāng)構(gòu)建一套完善的合同管理制度，并設(shè)立專門的合同管理部門和專職人員，對(duì)合同的簽訂及履行過程進(jìn)行全方位的監(jiān)控和審查。同時(shí)應(yīng)強(qiáng)化合同審批流程管理，對(duì)關(guān)鍵條款更需要深入研究其合理性及公平性，確保合同合法合規(guī)。在具體操作中，貿(mào)易企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注以下三個(gè)方面。

（1）在合同簽訂前必須對(duì)交易對(duì)手的經(jīng)營(yíng)資質(zhì)、簽訂合同主體是否適格、貨權(quán)歸屬及糾紛情況等內(nèi)容展開詳盡的調(diào)查了解。企業(yè)應(yīng)通過多種途徑了解合同簽訂方的履約能力，如調(diào)查其信用記錄、財(cái)務(wù)狀況等。若發(fā)現(xiàn)簽訂方履約能力不足且無法提供有效擔(dān)保，企業(yè)應(yīng)果斷拒絕該項(xiàng)業(yè)務(wù)，以防范潛在風(fēng)險(xiǎn)。

（2）企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化合同條款的設(shè)置及審查，對(duì)合同中的關(guān)鍵條款應(yīng)組織法務(wù)人員或公司法律顧問進(jìn)行法律審查，確保合同內(nèi)容的合規(guī)性和公平性。在設(shè)置合同條款時(shí)，還需要將重點(diǎn)放在明確資金收付時(shí)間及條件、風(fēng)險(xiǎn)報(bào)酬轉(zhuǎn)移及貨權(quán)轉(zhuǎn)移時(shí)點(diǎn)、違約責(zé)任及糾紛處理等條款上。同時(shí)，可通過制定標(biāo)準(zhǔn)合同范本，規(guī)范常規(guī)業(yè)務(wù)的合同條款設(shè)置，從而最大限度地降低合同設(shè)置風(fēng)險(xiǎn)。

（3）企業(yè)需定期對(duì)合同履行狀況進(jìn)行審查和評(píng)估，以確保合同條款得以切實(shí)執(zhí)行。合同執(zhí)行過程中若遇問題，應(yīng)立即與對(duì)方展開溝通，尋求解決之道。同時(shí)，企業(yè)應(yīng)構(gòu)建應(yīng)急預(yù)案，對(duì)潛在糾紛提前制定應(yīng)對(duì)策略，確保企業(yè)在糾紛處理過程中占據(jù)優(yōu)勢(shì)地位。

內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)與法務(wù)部門密切配合，定期對(duì)合同執(zhí)行情況進(jìn)行全面核查。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)詳細(xì)比對(duì)合同條款，對(duì)貨權(quán)轉(zhuǎn)移及資金收付的執(zhí)行情況進(jìn)行逐一梳理，確保所有操作均符合合同約定。檢查中應(yīng)關(guān)注逾期未收回貨款或預(yù)付后超期未收到貨物等執(zhí)行偏差問題，核實(shí)業(yè)務(wù)部門是否采取有效的監(jiān)控預(yù)警措施及應(yīng)對(duì)策略。同時(shí)，對(duì)于因執(zhí)行不力而給企業(yè)帶來損失的行為，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)及時(shí)向管理層報(bào)告并落實(shí)責(zé)任追究，以維護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

4.5"強(qiáng)化合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理

（1）加大業(yè)務(wù)合規(guī)控制力度。貿(mào)易企業(yè)應(yīng)根據(jù)監(jiān)管要求全面梳理貿(mào)易業(yè)務(wù)模式，堅(jiān)決退出禁止類業(yè)務(wù)。通過制定重點(diǎn)領(lǐng)域合規(guī)管理指引，按照業(yè)務(wù)模式及類型區(qū)分形成具體合規(guī)操作手冊(cè)，充分識(shí)別和評(píng)估潛在合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)。貿(mào)易企業(yè)還需建立完善貿(mào)易合規(guī)管理制度，并將違規(guī)業(yè)務(wù)納入績(jī)效考核紅線范圍，通過內(nèi)控評(píng)價(jià)、內(nèi)部審計(jì)、不定期檢查等方式，建立風(fēng)險(xiǎn)防范長(zhǎng)效機(jī)制，確保業(yè)務(wù)合規(guī)開展。

（2）構(gòu)建合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警常態(tài)化機(jī)制。持續(xù)關(guān)注并分析法律法規(guī)、監(jiān)管政策等對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的影響，建立合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)信息庫，全面系統(tǒng)梳理、識(shí)別、評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中具備普遍性、典型性、多發(fā)性且損失嚴(yán)重的合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)，找準(zhǔn)防控對(duì)象并突出防控重點(diǎn)。此外，企業(yè)應(yīng)設(shè)立定量及定性相結(jié)合的風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警指標(biāo)，通過明確指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值、預(yù)警值等閾值監(jiān)測(cè)，建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警分級(jí)管理機(jī)制，及時(shí)發(fā)布預(yù)警及處置預(yù)案，壓實(shí)風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測(cè)預(yù)警防控的主體責(zé)任。

（3）增強(qiáng)全員合規(guī)管理意識(shí)。大力培育具有企業(yè)特色的合規(guī)管理文化，通過定期開展合規(guī)管理培訓(xùn)、法律法規(guī)及監(jiān)管政策的宣貫、違規(guī)案例警示教育及風(fēng)險(xiǎn)案例復(fù)盤分析，引導(dǎo)全員樹立正確的合規(guī)管理理念，將合規(guī)管理思想轉(zhuǎn)化為員工的共同認(rèn)知和自覺行動(dòng)，不斷增強(qiáng)全員合規(guī)管理意識(shí)。

內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加大對(duì)合規(guī)領(lǐng)域的監(jiān)督力度，定期開展虛假貿(mào)易及融資性貿(mào)易專項(xiàng)檢查，通過將采購(gòu)合同與銷售合同進(jìn)行比對(duì)分析，結(jié)合交易背景、交易模式、貨權(quán)轉(zhuǎn)移及控制情況，分析是否存在合同流、票據(jù)流、資金流、貨物流、信息流不一致的情形。重點(diǎn)關(guān)注交易上下游為關(guān)聯(lián)方、毛利率過低或異常、在同一時(shí)間或很短時(shí)間將相同數(shù)量、相同規(guī)格的貨物進(jìn)行瞬時(shí)性交易、貨物無實(shí)物流轉(zhuǎn)等潛在風(fēng)險(xiǎn)，識(shí)別無商業(yè)實(shí)質(zhì)虛假貿(mào)易業(yè)務(wù)或融資性貿(mào)易的業(yè)務(wù)。

5"結(jié)語

綜上所述，內(nèi)部審計(jì)應(yīng)加強(qiáng)與風(fēng)險(xiǎn)管理的有效聯(lián)動(dòng)，以風(fēng)險(xiǎn)審計(jì)為導(dǎo)向建立健全內(nèi)部審計(jì)持續(xù)監(jiān)督體系，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)堵漏洞、補(bǔ)短板、防風(fēng)險(xiǎn)、促提升的監(jiān)督職能。在有效的風(fēng)險(xiǎn)控制管理模式下，助力貿(mào)易企業(yè)健康發(fā)展，為企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制提供有價(jià)值的建議及意見。

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