審計整改全過程閉環管控體系構建與實踐

[摘要]本文從新時代新征程下審計整改服務電網企業高質量發展視角出發，分析了當前審計整改工作存在的問題與不足，針對性提出了解決問題的思路及具體做法。國網山西省電力公司貫徹落實“三個如”要求，以“一個中心、兩個清單、六項機制”為主線，構建了審計整改全過程閉環管控體系，以更好地服務電網企業高質量發展。

[關鍵詞]審計整改" "閉環管控" "高質量發展

23年5月，習近平總書記在二十屆中央審

計委員會第一次會議上指出，審計整改“下半篇文章”與揭示問題“上半篇文章”同樣重要，必須一體推進。國網山西省電力公司（以下簡稱“公司”）深入領會習近平總書記關于新時代審計工作的重要講話和指示批示精神，全面貫徹黨和國家對審計監督的各項決策部署，通過狠抓審計發現問題整改，強化整改追責深度融合，以有力有效的審計監督為公司和電網高質量發展提供了堅強保障。

一、電網企業審計整改存在的問題和不足

一是審計整改重視程度有待提升。部分單位管理者將審計整改當作過場，未能充分認識到整改在優化公司管理、防范風險的服務保障作用，在整改過程中敷衍了事，缺乏內在的驅動力去推動主動整改。

二是審計整改過程管控存在漏洞。部分單位審計部門針對審計發現問題雖提出整改時限及階段性整改計劃要求，但整改過程缺少嚴格跟蹤檢查，導致個別問題整改推進不及時。特別是針對分階段整改、持續整改類問題是否按計劃執行沒有有效的督辦手段，整改要求不能及時落實。

三是審計整改結果運用效果不佳。部分單位在整改過程中與審計部門、業務部門溝通反饋不足，導致審計意見建議不能全面、準確落實，整改過程僅對指出的簡單性問題進行表面整改，未能深挖問題背后的成因及分析存在的漏洞，未做到舉一反三、全面性整改。

四是審計整改信息系統應用滯后。信息傳遞在審計整改過程中至關重要，然而在實際操作中，由于企業各部門間缺乏有效的溝通機制和共享平臺，業務部門無法及時了解審計發現問題的成因、整改要求及整改工作的進展情況和存在問題，導致審計整改信息無法及時、準確傳遞，影響整改效率。

二、理論框架及實踐做法

公司通過深入研究審計整改全流程、各環節管理實際情況和存在問題，總結近年來審計整改實踐經驗，搭建了以“一個中心、兩個清單、六項機制”為主線的審計整改全過程閉環管控體系（見圖1）。在此基礎上，依托國家電網公司數字化審計平臺，創新開發審計整改全過程閉環管控系統（以下統稱審計整改管控系統），通過全過程線上管控，進一步提高了審計整改工作質效，增強了審計整改的透明度和執行力。

（一）一個中心，即以黨的領導為中心

一是落實黨對審計整改工作的領導。公司黨委定期聽取整改情況匯報，專題部署審計發現問題整改、屢查屢犯問題專項治理等工作，研究制定審計整改督導實施細則，審議整改方案、整改報告、追責問責事宜。

二是充分發揮黨委審計委員會牽頭抓總、統籌協調作用。成立省、市、縣三級公司黨組織領導下的審計委員會，定期組織召開成員會議，強化對問題整改的頂層謀劃和協同研究。

三是壓實審計整改“一把手”責任。公司主要負責同志分管審計工作，問題所在單位主要領導是問題整改的第一責任人，對重大問題進行督辦、從嚴把關，有力有效推進審計發現問題整改落實到位。

（二）兩個清單，即審計發現問題整改清單和屢查屢犯專項治理清單

1.審計發現問題整改清單主要包括問題清單、責任清單、任務清單。問題清單以審計對象為單位，實行“一報告一清單”機制，將審計發現問題全部納入問題臺賬，匹配問題編號，實行動態管理，及時更新整改進展。責任清單是對照問題清單，逐項明確問題整改涉及的業務主管部門、責任單位、分管領導及責任人，進一步壓實審計整改“三方責任”。任務清單是對照問題清單，研判問題本質原因，逐項明確問題分類、整改措施、整改時限及整改驗收參考標準等。

2.屢查屢犯專項治理清單主要包括問題類別、問題定性、責任部門、治理目標、治理措施等內容。由問題所在責任部門牽頭，相關部門配合，從降低問題發生頻率，減少問題發生金額，控制問題比重等角度入手，針對性制訂切實可行的治理方案。

（三）六項機制，即橫向協同、縱向貫通、線上管控、雙審驗收、監督評價、追責問責機制

1.構建審計整改橫向協同機制。建立協同監督聯席會議監督工作機制，定期組織法律、財務、組織、安監、紀檢、巡察等各類監督部門召開聯席會議，充分發揮風險防控“三道防線”協同作用，構建大監督工作格局。

2.構建審計整改縱向貫通機制。實行省、市、縣三級業務部門縱向聯動，嚴格落實問題所在單位整改主體責任。組織單位審計部門將問題橫向發送至同級業務部門，由業務部門縱向下發至下一級問題所在單位業務部門落實整改。操作性問題由基層單位進行點對點整改，體制機制方面的問題由業務部門統籌負責。

3.構建審計整改線上管控機制。結合審計管理及實際工作需要，創新開發審計整改管控系統（見圖2），實現審計發現問題整改線上管控，促進工作效率與管理成效雙重提升。

一是堅持閉環管控，建立審計整改全流程線上管控框架。根據業務需求，審計整改管控系統設定六項功能點，包括首頁、組織單位/被審單位整改、排查治理、整改評價、月報管理、結果展示，每個功能點環環相扣、形成閉合回路。

二是堅持全面覆蓋，搭建業務組織及角色設計。針對審計整改工作普遍存在的“重銷號、輕整改”現象，以及整改銷號過程中存在的分工不明確、職責不清晰、責任落實不到位等問題，通過設置多重管理角色、明確整改督辦關系、規范整改驗收程序等一系列管控流程，有序銜接審計整改各環節，實現“問題有人改、整改有人督”的審計整改責任機制。

三是堅持銜接有序，優化審計整改系統管控程序。問題分發階段，審計部門通過該系統將問題清單按專業進行分發，屬業務主管部門直接整改的問題，明確整改責任人落實整改；屬基層單位整改的問題，下發至問題所在單位業務分管領導組織整改。問題整改階段，由問題所在單位業務主管部門具體落實整改工作，需多部門協同整改的問題，組織相關部門協同開展整改。問題審核階段，逐級提交至各層級業務部門及審計部門，整改佐證資料均通過審核后則認定為完成整改，予以銷號。

四是堅持數字賦能，強化審計整改成效分析。審計整改管控系統支持線上實時統計整改率、整改成效、追責問責情況、退改次數等信息，可通過設置不同查詢條件，全流程展示督辦信息，自動記錄整改情況，統計分析整改是否及時、計劃是否合理、措施是否有效等信息，為推動審計整改管理提供數據支撐。

4.落實審計整改“雙審驗收”機制。按照“誰組織審計，誰督導整改”的原則，在審計發現問題清單下發和整改佐證資料驗收兩個階段由業務部門和審計部門同時確認后，方可開展問題整改和問題銷號。

一是分類制定整改驗收標準。根據問題分類、問題成因及可能帶來的風險等信息，制定詳細的整改驗收標準及所需的整改佐證材料清單，同步固化到審計整改管控系統，指導問題所在單位制訂整改方案，減少因驗收標準不明確、不一致導致反復整改的問題，推動審計整改標準化建設。

二是專業管理部門驗收。業務部門站在專業視角審核問題整改是否落實到位。個性問題如果短期內難以整改到位，應研究明確整改方向，避免因問題整改引發其他問題。問題源于制度規定與管理實際不適應，執行不嚴格、不到位的，需重點審核問題所在單位建章立制情況，及時發現制度流程設計缺陷、漏洞，從源頭上避免問題重復發生。

三是審計部門驗收。問題整改實行分級驗收。將性質嚴重、金額巨大、對公司有重大影響的問題列為“重大問題”，由審計部門驗收通過后，提請公司分管審計工作的領導審核，必要時應現場檢查整改結果；將性質較嚴重、金額較大、對單位影響較大的問題列為“較大問題”，由審計部門主要負責人驗收通過后銷號處理；將性質一般、金額較小、對單位影響不明顯的問題列為“常規問題”，由審計部門分管審計整改的副主任驗收通過后銷號處理。

5.完善審計整改監督評價機制。設立“四橫三縱”多維評價指標（見圖3），以“積分制”全面評價整改成效，充分發揮整改監督評價“指揮棒”作用，推動問題所在單位自覺整改、徹底整改，讓“整改清單”轉化為電網企業高質量發展的“成績清單”。

6.強化審計整改追責問責機制。把追責問責當作問題整改閉環的重要節點，將追責到位作為問題整改到位的重要標準，讓審計監督“長牙”“帶電”，不斷提升審計監督的嚴肅性、震懾性。

一是加大查辦力度。嚴肅查處違規問題線索，重點關注故意觸碰監管“紅線”禁令、嚴重違反各類監管要求的問題，對闖底線、觸紅線的行為加大問責力度。

二是增強監督震懾。對“零報告、零查處、零追責”單位定期開展專項督查檢查，復核基層單位審計發現問題追責問責情況，屬于追責問責不到位的，發送追責問責提示函，加大問責力度。

三是強化成果運用。結合審計發現問題的嚴重程度，合理運用各類責任追究手段，符合容錯糾錯制度規定情形的，相關人員可從輕或免于處理，屬于嚴重違規事項，除對違規行為實施人開展問責外，還應對承擔管理責任的相關人員開展責任認定及追究，以追責督促問題徹底整改。

三、實踐成效

（一）基礎服務價值凸顯，審計整改效率顯著提升

通過審計整改全過程閉環管控體系的實踐，公司打造了數據多跨協同、在線實時監督、整改綜合研判的審計整改模式，增強了審計部門、專業部門與問題所在單位的貫通協同，從“多次跑”轉為“實時傳”，實現整改“不見面”“全流程”“全覆蓋”，審計整改效率顯著提升，極大地減輕了基層單位的整改銷號工作負擔。

（二）經濟效益顯著，經營管理能力全面提升

通過審計整改全過程閉環管控體系的實踐，2022年初至2024年5月，公司共下發需整改問題2140個，累計完成整改1989個，整改率達93.94%，通過整改，增加經濟效益8168萬元。內部審計經營風險預警和整改評價考核問責警示作用得到充分發揮，有力推動了公司合規經營、規范管理水平的持續提升。

（三）管理效益突出，公司治理效能持續提升

通過審計整改全過程閉環管控體系的實踐，“當下改”與“長久立”得以有效銜接，進一步突出治理體系建設，問題整改由原來的點上整改，向面上規范、建章立制轉變，形成了“規則完善—專項治理—考核懲戒—多元化教育與引導”的“遞進式”治理模式，推動解決了一批長期未解決的體制機制問題和歷史遺留問題，整改成效和治理效能得到全面鞏固。

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