以稅務共享服務中心 引領企業集團稅務管理體系優化

【摘要】在國務院國資委對中央企業稅務管理提出明確要求以及國內外稅收征管環境變革的大背景下， 大型企業稅務管理面臨新的挑戰與機遇。本文聚焦稅務共享服務中心， 探討其在引領企業集團稅務管理體系優化中的關鍵作用， 闡述稅務共享服務中心作為稅務數字化轉型起點， 在全面實現稅務管理流程再造、 有效節約稅務運營成本、 提升稅務合規質效、 全面加強稅務風險管控、 為稅務數字化轉型提供數據基礎、 推動企業實現“業財資稅”深度融合以及持續提升稅務人才培養能力等多方面的價值體現。同時， 詳細介紹稅務共享服務中心在組織架構與崗位設計、 稅務管理流程體系優化、 稅務共享系統建設和業財稅系統全面融合、 推動稅務共享人才隊伍建設等方面的設計要點， 旨在為企業集團打造世界一流稅務管理體系提供理論與實踐指導。

【關鍵詞】稅務共享服務中心；企業集團；稅務管理體系；數字化轉型；價值創造

【中圖分類號】F275" " " 【文獻標識碼】A" " " 【文章編號】1004-0994（2025）08-0012-4

一、 引言

2022年國務院國資委在《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》（國資發財評規〔2022〕23號）中明確提出稅務管理是企業財務管理需要強化的五大職能之一， 并對稅務管理職能提出了集團化稅務管理、 重大經營決策稅務支持、 稅務管理信息系統、 稅務數據分析、 稅務數據管控和境外稅收管理等明確指引。面對不斷變化且難以預測的世界經濟形勢， 企業不僅要應對顛覆性的市場波動， 還必須準備好面對日趨嚴謹的稅務合規標準和更為嚴格的公共部門監察。2021年中共中央辦公廳、 國務院辦公廳印發的《關于進一步深化稅收征管改革的意見》提出建設以稅收大數據為驅動力的智慧稅務征管體系， 稅務征管手段全面轉向數字化給大型企業稅務管理發展帶來了新挑戰（王麗娜，2021）。企業需要以“業務、 財務、 稅務”一體化深度融合為核心， 充分利用數字化手段， 將稅務和技術真正融合連接起來。在此過程中， 數字技術對稅務管理基礎環境、 稅務管理工作思維、 稅務相關數據采集、 稅務數據安全性、 稅務管理人才需求類型等稅務管理相關內容均會帶來一定的影響。其中， 稅務管理體系的定位應該包括“引領”“反映”和“保護”企業的價值創造三大方面（見圖1）。這三大定位分別來自稅務決策分析、 稅務操作與合規管理和稅務風險管理三大基本職能， 輔以組織架構升級、 業務流程再造、 信息系統建設和人才隊伍升級作為支撐能力， 目標是實現企業“計稅有方”“籌劃有道”“風控有為”（德勤華永會計師事務所，2019）。

通過建立稅務共享服務中心， 可以有效地梳理并優化稅務管理流程， 實現稅務工作的集中管理， 并匯聚稅務相關信息， 這是強化稅務風險管理、 利用數據分析進行稅務決策、 促進企業稅務管理數字化轉型升級的積極實踐。稅務共享服務在以數據為導向的服務理念下， 可以提升涉稅數據管理的集中性和業務流程的規范性， 展開更為深入、 貼近業務實質的分析工作， 并直接面向業務用戶提供決策支持服務。因此， 本文認為稅務共享服務中心的建設是稅務管理數字化轉型的起點。然而， 當前對于稅務共享服務中心建設及其對稅務數字化轉型和稅務管理體系建設作用的研究并不多見。為此， 本文重點分析稅務共享服務中心作為企業稅務管理數字化轉型起點的理論邏輯， 并對稅務共享服務中心建設要點進行總結。

二、 稅務共享服務中心是稅務管理數字化轉型的起點

將稅務共享服務中心建設作為推動稅務管理數字化轉型、 建設世界一流稅務管理體系的起點， 其價值主要體現在以下方面。

1. 全面實現稅務管理流程再造。稅務管理流程再造是企業稅務共享服務中心建設的基礎。通過稅務管理流程再造可以將分散在不同地域或業務單元的稅務資源整合起來， 形成統一的稅務處理標準和操作規范。例如， 將企業日常稅務管理中錄入發票信息、 填寫納稅申報表、 審核發票開具等重復性高、 業務量大、 標準化的業務納入稅務共享服務中心的業務范圍， 提高企業稅務管理的效率和效益。更重要的是， 通過稅務管理流程再造， 稅務人員可以把時間和精力花在從事具有附加值的稅務管理業務上。

目前， 企業集團的業務流程通常以法人單位制定， 各核算單位流程不一， 未形成統一的管理權限。隨著企業經營規模擴大、 業務方向拓展以及管理層級多樣化， 粗放且不統一的流程使得企業集團總部協調各層級公司和項目的稅務管理越來越困難。企業建設稅務共享服務中心需要重新設置組織機構、 構建總體稅務流程框架、 制定統一的稅務流程， 以規范企業各層級公司和項目的稅務管理。以稅務共享服務中心為依托的稅務管理模式從職能管理模式向流程管理模式轉變。企業依據自身業務特點， 針對每一項業務流程梳理稅務管理的核心流程， 業務流程和稅務流程的對接在充分考慮信息系統、 信息技術等的基礎上， 實現軟件配置上的兼容， 通過稅務共享服務中心的建設使得各稅務流程均能實現閉環和最優化。

2. 有效節約稅務運營成本。在稅務基礎信息采集方面， 稅務共享服務中心具備的快速獲取和分析整合人、 財、 物、 產、 供、 銷全系統數據信息的能力， 將極大地減少稅務人員、 財務人員以及業務人員的低附加值勞動， 將其從簡單重復的稅務工作中解放出來。同時， 稅務共享服務中心信息化轉向數字化的進程將會避免會計核算的重復投入和資源的浪費， 提升企業報表質量； 會計報表的真實、 正確又能促進企業更加合理地進行資源配置， 動態優化資金管理， 助力企業戰略目標的實現。

依托財務共享“大平臺”的發展， 稅務共享服務中心可發揮利用閑置財務資源提高效率和降低成本的作用。通過直接與業務端連接獲得更多業務信息和業務相關數據， 如與采購系統相連， 獲得采購環節的入庫單等， 規避稅票真實性相關風險。在技術的加持下， 稅務共享服務中心具備了將內部設備轉接到云的能力， 使其具有高拓展性、 同構計算節點可互換、 動態負載平衡等特點， 數萬至數十萬的計算節點賦予其前所未有的計算能力。

借助稅務共享數據庫進行納稅籌劃， 可以規避企業內部公司之間因溝通渠道不暢通造成納稅籌劃工作不全面、 不及時而引起的價值損失。稅務共享之下進行全周期管理， 利用數字技術平滑進銷項之間的差異， 避免因頻繁退稅而耗用人力資源。

從信息化到數字化， 不單純是業務流程的IT化， 而是在這個進程中將客戶體驗、 員工效率、 業務流程等進行交互優化。數字化平臺能夠實現數字的沉淀， 并提煉成管理人員能夠讀懂的信息， 借助大數據、 人工智能、 物聯網等技術將其運用于稅務風險的評估和預警， 將增強風險評估與預警的高效、 系統性。

3. 提升稅務合規質效水平。建設稅務共享服務中心將提高企業稅務合規管理質量， 其優勢主要體現為：

一是稅務共享服務中心建設讓稅務風險管控立體化、 系統化， 提高合規效率。稅務共享服務中心可以將稅務風險管控由事后管理前移至事前預防、 事中監控， 以及前置到各項經濟業務環節中， 從而實現風險管控立體化、 風險控制節點指標化、 流程標準化、 風險防控全面化的監管模式， 提升稅務合規性水平。

二是提升企業稅務合規管控的執行能力和效果。利用稅務共享服務中心， 在各業務系統前端以及會計核算時嵌入涉稅風險點審核提示功能， 從而提高公司內整體管理效率以及各項基礎工作時間節點的一致性。利用稅務共享服務中心還可以及時傳達相關稅務法規、 制度的要求， 增強政策的執行力。

三是稅務共享服務中心能做到實時監控和閉環管理。稅務共享服務中心的建設將推動企業便捷化的實時監控體系， 確保業務的合規處理， 隨時隨地直觀地展現企業稅務風險的監控現狀以及可能出現的風險事項； 構建稅務風險實時預警機制以實現智能提示， 從而將稅務風險化解在萌芽階段； 通過閉環處理， 可以做到快速查找和翻閱憑證等資料， 追根溯源， 解決爭議事項。

4. 全面加強稅務風險管控。稅務共享服務中心打造稅務風險預警體系， 發現隱藏在稅務信息下的諸多問題， 挖掘更深維度的企業信息資源， 將企業涉稅風險控制模式由被動應對轉向主動防控， 實現集團內部全稅種稅務風險指標的自動判斷與預防， 增強稅務風險監控能力。稅務風險監管將前移至涉稅風險監管的起點， 例如： 將合同簽訂環節納入跟蹤程序， 對合同關鍵節點涉及稅務事項進行分析， 增加突發事件應對處理機制， 盡早識別和規避稅務風險。

稅務共享服務中心可以打通稅企協同壁壘， 推動企業多系統云化集成， 從而實現風險協同防范。例如： 總部建立統一銷項發票管理平臺， 對各分支機構、 各業務板塊開票數據和行為進行監管； 將企業生產系統與開票系統直連， 完成開票與業務、 財務數據匹配和協同。

隨著云計算及人工智能的發展， 智能化嵌入稅務風險預警體系將實現對稅務全流程的模擬分析， 形成全稅種風險控制模型， 并從風險和收益兩個維度綜合衡量， 可推動稅務各流程的動態調整， 實現稅務及業務整體價值最大化， 風險可控可視， 避免稅務策劃不到位或者稅務策劃突破合規而引起稅務風險問題（高小納，2025）。同時， 在動態調整過程中提出需要進行的稅務操作和與之匹配的業務數據/信息， 進而推動業務部門前期工作的開展， 真正做到風險預警的前置。

稅務風險管控除了包含上面提及的預警， 還包括監測公司內部稅務報表操縱及舞弊行為。人工智能技術的發展推動稅務共享服務中心從信息化向數字化轉變， 稅務管理從簡單的信息化處理向多層次數據分析整合升級， 且能避免因操作失誤或者主觀故意而導致的公司內部風險控制問題， 降低人員主觀性對稅務風險管控工作的影響。

5. 為稅務管理數字化轉型提供數據基礎。建設稅務共享服務中心為推動稅務管理數字化轉型提供了數據基礎。稅務管理所涉及的數據維度較多且數據量非常龐大， 而稅務共享服務中心具有快速、 準確存儲以及處理大量信息的能力。具體而言： 一是匯聚稅務數據信息。稅務共享服務中心能夠整合來自企業內部不同部門、 分公司或子公司的所有稅務相關數據（陳碧銳等，2022）。這種集中化處理方式打破了數據孤島， 使得原本分散的稅務數據得以匯聚到一個平臺上， 并且能夠以統一的數據標準和格式進行規范化處理。二是提升稅務數據處理能力。例如， 利用自動化軟件可以自動完成大量重復性的稅務申報工作， 減少人為錯誤。三是進行稅務數據分析?；趨R聚的數據和強大的處理能力， 稅務共享服務中心能夠深入挖掘數據背后的價值。通過對歷史稅務數據的分析發現納稅籌劃中的優化空間， 進一步為基于稅務數據驅動決策打下基礎（張慶龍，2021）。

在云技術提升數據計算速度和分析能力的基礎上， 稅務共享服務中心更能適應企業數據應用的需求， 從稅基管理、 稅額計算、 稅金計提等方面快速、 準確地挖掘符合企業自身特點的信息， 推動稅務管理在企業管理控制和決策支持方面發揮作用。同時， 利用稅務共享系統的數據為業務系統提供準確信息， 控制薄弱環節， 從而為業務系統提供風控基礎， 減少壞賬情況。

6. 推動企業實現“業財資稅”深度融合。只有實現“業財資稅”深度融合， 才能使企業真正實現對全業務、 全流程的精細化管理， 對各個環節切實有效地起到控制作用（劉丹，2024）。在實現稅務相關數據匯聚的基礎上， 基于數據中臺構建稅務大數據分析模塊， 通過稅負動態監測模型， 支撐業務決策。稅務共享服務中心利用業務信息和稅務數據形成管理報表， 反饋給管理部門和公司領導層， 發揮著財務支持業務發展與集團管控的重要作用。依靠智能化技術和平臺進行稅務管理活動， 可實現納稅籌劃與業務的融合， 相輔相成， 相互調整， 以納稅籌劃達成業務（及合同）條件的最優， 以業務形式促成納稅籌劃價值的最大化。核心在于， 稅務共享通過技術賦能真正實現業務數據向稅務價值的轉化， 其作用不僅在于整合數據， 更是流程與組織的重構， 這需要企業從頂層設計開始， 建立稅財協同的流程機制， 明確稅、 財崗位權責， 打破原有的職能壁壘， 這才能促進“業財資稅”的全面融合。

7. 持續提升稅務人才培養能力。稅務共享必將促使稅務人才擺脫傳統的財務組織文化， 形成變更與創新文化及數字文化這兩種新形態文化。這必將推動稅務人員擁抱變化、 自我顛覆、 自我變革以適應不斷變化的數據時代。培養出說話依據數據、 決策依托數據、 管理運用數據、 創新利用數據的稅務人才， 使其擁有數據挖掘能力、 信息集成整合能力及展示能力、 數據可視化能力等， 而這又會進一步推動稅務共享的轉型升級。

稅務共享以財務共享為基礎， 要在財務共享中心轉型的過程中推動稅務共享服務中心稅務人才的持續培養。這一過程將推動稅務教育及人才跨越式發展， 形成全員數字化思維。這也是一場自上而下的人才培養改革， 決策層形成改革戰略， 管理層制定實施計劃并提供資源支持， 執行層推進人才培養工作。

三、 稅務共享服務中心設計要點

1. 組織架構與崗位設計。企業可根據稅務共享服務中心建設的不同階段規劃其組織架構。初級階段可以作為集團總部財務部下屬機構或者作為集團財務共享服務中心的一部分， 進行專業化分工， 形成扁平化小組和崗位設置。隨著企業的不斷發展和共享中心的不斷優化， 未來可根據實際運營情況及運營效果研究是否建立區域共享中心或統一的大共享中心。其中： 區域共享中心即按物理區域進行劃分， 一家共享中心為區域內全部二級單位提供服務， 進而根據業務量及運營成本向被服務企業收取相應費用； 大共享中心即在集團總部范圍內建立唯一的共享中心， 覆蓋下屬全部二三級單位。隨后， 企業需要明確稅務管理服務中心與財務組織體系中其他各層級財務組織的職責界線。基于稅務管理服務中心流程框架， 設置稅務管理服務中心小組， 匹配共享業務流程設計小組職責， 并完成各小組崗位設置及相應職責設計。

2. 稅務管理流程整體優化。在稅務共享服務中心建設背景下， 稅務管理流程的整體優化本質上是稅務管理職能的升級， 主要包括以下三個方面的工作：

一是全面梳理稅務共享服務背景下的稅務管理制度體系， 落實管理制度化要求。結合國家相關財稅政策， 以系統建設思維逐項梳理稅務管理制度， 明確需要廢除、 改變、 補充和合并的稅務制度， 再整體進行優化。一方面， 要制定集團級稅務戰略規劃， 明確共享中心與業務單元的權責邊界， 建立稅務政策統一解讀機制； 另一方面， 建立覆蓋全稅種、 全流程的稅務合規框架， 設置稅務合規KPI與考核追責機制。

二是打造標準化流程體系。稅務共享服務中心建設應在全面調研了解企業主要業態的日常生產經營活動的基礎上， 以我國現行稅收政策為依據， 全面梳理涉稅業務的類型、 模式、 特點、 稅務處理等， 明確稅務管理的制度、 流程、 方式、 表單及相關要求， 結合信息化、 數字化、 精細化、 自動化和智能化的建設要求， 實現涵蓋全業務、 全稅種、 全流程的稅務合規、 風險防控和稅務策劃管理體系。

三是進一步梳理稅務共享服務中心相關指標完成情況， 并根據企業制定的發展目標， 對相關指標配置不同的績效考核權重及分值， 形成一套全面的績效考評體系， 對稅務管理人員的業績完成情況、 工作態度、 能力等進行考核， 充分發揮稅務管理人才在企業高質量發展中的價值創造作用。

3. 信息系統建設及業財稅系統全面融合。稅務共享服務信息系統建設應首先進行架構及功能的頂層設計， 至少應當包括技術層、 接口層、 核心業務層和交互層四個方面。其中： 核心業務層包括稅金服務、 發票服務等， 重點強化稅務管控服務的相關功能， 例如稅務風險管理、 納稅籌劃管理、 稅務共享體系、 稅務分析體系、 風控全景視圖、 決策支持等； 交互層包括稅務首頁、 稅務待辦、 稅務智能提醒、 消息提醒、 移動應用和供應商門戶等。

在建設步驟方面， 稅務共享服務信息系統建設應始終秉持充分調研、 頂層設計先行、 分階段建設的思路， 結合最新的信息化技術對系統進行迭代。分階段建設內容如下： 一是“方案建設、 試點速贏” 階段， 企業應對稅務系統的整體功能架構進行設計， 梳理業務流程， 形成需求設計書和系統概要設計， 實施系統開發， 組織試點試運行。二是“系統完善、 全面推廣”階段， 總結試點成果， 優化系統功能， 攻克特殊場景業務需求， 組織重點業務板塊全面推廣應用。三是“持續優化， 深化應用”階段， 對系統需求功能全面回顧， 對照系統深度優化系統功能， 組織業務板塊全面應用系統。

同時， 稅務共享服務信息系統的建設應注意打破信息孤島， 推進系統融合， 優化數據流程， 實現“橫向貫通、 縱向穿透、 內外互聯”， 提升稅務系統效能。堅持“需通盡通、 能改盡改、 可廢盡廢”的總要求， 全面梳理在用信息系統， 需要融合貫通的要全部融合， 能夠通過改造升級完成融合的系統要全部改造， 針對不能升級改造又不能滿足融合要求的系統要全部廢止； 按照“先融主干、 后融支干”的工作方法， 對業務系統采用“宜串則串、 能并則并、 兼顧發展”的思路進行升級改造， 改變過去各部門、 各單位各自為政、 九龍治水的亂象， 控制增量、 減少存量； 按照一個工作平臺的主線， 分階段有序推進， 最終實現“自主可控、 分級治理、 數據共享、 工作減負”的目標。

4. 推動稅務共享人才隊伍建設。在明確稅務管理轉型戰略的背景下， 在業務與技術融合的過程中， 財務組織及其人員應通過不斷塑造自身的數字轉型文化來擺脫傳統的財務組織文化， 切實推動稅務教育手段、 教學模式和教學管理的現代化， 實現稅務教育跨越式發展（程俊峰，2022）。在數字經濟發展及信息技術日趨完善的今天， 稅務共享服務中心向數字化、 智能化升級必將推動國內稅務實訓平臺建設以前瞻性為理念， 以系統化、 標準化、 共享化為橋梁， 實現全國范圍內稅務實訓平臺稅務培訓整體的推進。

加強稅務共享人才隊伍建設， 應在稅務共享服務中心框架下構建“稅法庫、 案例庫、 問答庫”三位一體的知識管理體系， 需聚焦知識沉淀、 應用轉化和持續進化三大功能。對于稅法庫， 覆蓋中央到地方的稅收法律、 法規、 規章及規范性文件， 按“稅種—地域—行業—業務場景”四維標簽分類； 對于案例庫， 收集各種與稅務相關的實際案例， 包括法院判決、 行政復議決定以及重要的稅務爭議解決實例等， 通過分析這些案例， 可以為類似的稅務問題提供參考解決方案； 對于問答庫， 解答公眾在日常工作中遇到的具體稅務問題， 將復雜的稅法理論轉化為易于理解的信息， 幫助非專業人士迅速獲取所需信息。

在財稅一體化的共享服務體系背景下， 稅務人員必須全面了解企業的業務模式， 具備運用稅務共享系統進行智能化綜合管理的能力。稅務共享服務中心數據的時效性及預測監管功能又能夠促進稅務人員前瞻性能力的提升。

【 主 要 參 考 文 獻 】

陳碧銳，薛偉，龔玨等．企業數字化轉型下的“智能稅務”管理應用——以廣州煙草公司為例［ J］．財會月刊，2022（15）：125 ～ 129．

程俊峰．構建協同共治的智慧稅務：實踐與探索［ J］．稅務研究，2022（9）：38 ～ 42．

德勤華永會計師事務所．對標具有全球競爭力的世界一流企業［M］．北京：中國經濟出版社，2019．

高小納．企業“云化貫通”數字化稅務風險管控探究——基于金稅四期背景［ J］．財會通訊，2025（4）：134 ～ 139．

劉丹．高校業財資稅一體化智慧財務研究［ J］．財會通訊，2024（18）：137 ～ 143．

王麗娜．數字經濟下稅收征管數字化轉型的機遇與挑戰［ J］．國際稅收，2021（12）：65 ～ 70．

張慶龍．智能財務的應用場景分析［ J］．財會月刊，2021（5）：19 ～ 26．