內部審計創新對新質生產力發展的影響機制研究

摘要：本文旨在探討內部審計創新在新質生產力發展中的作用機制，分析審計如何從勞動力、勞動工具、勞動對象通過理念、技術、職能等多方面的創新，促進新質生產力的形成與發展。通過對實踐案例的分析，本文構建了內部審計創新對新質生產力發展的影響機制框架，并提出了相應的政策建議。

關鍵詞：內部審計；新質生產力；案例分析；建議

中圖分類號：F23"""""""文獻標識碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.16723198.2025.07.058

0"引言

隨著科技的飛速發展和經濟結構的深刻變革，新質生產力作為推動高質量發展的關鍵力量，正逐步成為經濟社會發展的新引擎。審計作為組織內部治理的重要組成部分，其發展與創新對于促進新質生產力的發展具有重要意義。本文將從審計創新的角度出發，探討其對新質生產力發展的影響機制。

新質生產力的內涵與特征

新質生產力是以勞動力、勞動工具、勞動對象及其優化組合的躍升為基本內涵，以全要素生產率大幅提升為核心標志。特點是創新，關鍵在質優，本質是先進生產力。

新質生產力是生產力現代化的具體體現，具有高科技、高質量和可持續創新等特征。它強調創新的主導作用，通過技術革命性突破、生產要素創新性配置和產業深度轉型升級等方式，推動經濟社會高質量發展。

內部審計創新的內涵與維度

2.內部審計創新的內涵

內部審計作為企業監督體系的重要組成部分，是提升企業內部治理能力、完善內部治理體系，推動企業高質量發展的重要力量。

傳統內部審計僅指以數字化審計為代表，基于受托關系，依托被審計單位對審計工作的重視程度及對審計問題整改落實情況。廣義上的內部審計是指在理念、技術、方法、職能等方面進行的創造性變革，在新的經濟和技術條件下，通過提高審計生產力全要素的創新能力，優化配置審計資源，提升審計質量和效率，從而為企業的高質量發展提供更有力的支持和服務，體現更強的創新性、協同性、融合性，是一種全方位、綜合性的審計高階生產力形態。

2.內部審計創新的維度

2.2.內部審計在勞動力方面創新

（1）理念創新。

隨著企業發展，企業的經營風險也在不斷增加，抗風險能力、修復能力、可持續成長能力的自適應韌性面臨更大的挑戰。內部審計不但要發現糾正問題、減少損失，更要提升組織的運營效率和管理水平。

內部審計理念創新，以合規審計為基礎，還應為企業管理層提供管理導向的審計建議。內部審計理念從傳統的“事后審計”向“事前預防、事中控制、事后評價”的全過程審計模式轉變；從傳統的合規性審計向績效審計、風險導向審計等現代審計理念轉變。

（2）職能創新。

長期以來，企業習慣于根據公司的經營計劃、重點任務、領導指示以及內部審計制度來制定審計計劃，而較少采用風險評估方法來確定審計內容、范圍和計劃。

內部審計職能創新需拓展審計的職能范圍，從單純查錯糾弊向內部控制、風險管理、績效評價等多個領域延伸。通過以風險為導向制訂審計計劃，以風險評估和風險暴露的優先級來安排審計任務。根據風險評估結果，將風險按大小排序，并結合審計資源、限制條件、審計環境等其他因素，確定審計任務的數量和執行順序。

2.2.內部審計在勞動工具創新

（1）技術創新。

馬克思在《資本論》中闡明了相對剩余價值與生產工具發展之間的正向關系。運用大數據、云計算、人工智能等現代信息技術手段，提升審計工作的自動化和智能化水平。

（2）勞動對象。

勞動對象是指通過人類的勞動過程而被加工、塑造或改造成具有使用價值并能滿足社會需求的物質資料，它是人類活動的對象化產物和生產力發展的產物，體現了特定時代的生產力水平并隨著時代的變遷而不斷變化。

（3）方法創新。采用新的審計方法和工具，提高審計工作的時效性和準確性。

一是“業審協同”。業務與審計并非相互對立，而是相互支持、相互促進的關系。業務與審計的協同應以數據共享為基礎，流程整合為延伸，并通過組織合作實現更高層次的協同。首先是數據共享的重要性。內部審計部門能否消除不同信息系統之間的數據壁壘，促進醫院內不同部門間的信息流通與共享，打破信息孤島，是實現業務與審計協同的基礎[1]。

二是“監督協同”。統一的監督理念是構建一個全面監督體系的核心。企業中的黨委、紀檢監察部門、法務部門、人力資源部門以及財務部門，都可以被視為與內部審計并肩作戰的監督力量。它們從各自的職能角度出發，對黨風廉政建設、案件線索的移交、違法違規行為的預警、整改責任的履行與考核以及資金收支的業務審查等方面進行監督。通過這種多維度的監督協同，可以更有效地保障企業的規范運作和健康發展。

3"內部審計創新對新質生產力發展的影響機制

在中國共產黨第二十屆中央審計委員會的首次會議上，習近平總書記提出推動新時代審計工作向更高質量邁進的要求。內部審計的高質量發展依賴于新質生產力的注入，而新質生產力同樣推動著內部審計的持續進步。

對于正在融入新質生產力發展的被審計單位而言，審計的權威監督與驗證不可或缺。對于內部審計機構而言，它們既是新質生產力的培育者和推動者，也是其發展的參與者[2]。通過推動審計工作的高質量發展，它們不僅促進了企業整體的高質量發展，而且成為衡量企業內部審計發展質量的重要標準。

3.內部審計創新加強數據分析與洞察能力

信息化是審計工作轉型升級的基石。在大數據時代背景下，審計通過收集和分析大量數據，為企業提供深入的洞察和有價值的建議。在審計發現問題環節，新技術能夠處理和分析大量數據，可以加速問題發現過程。在審計證據收集階段，信息技術的應用使得數據量得以增長，數據形式多樣化，能夠將原本零散的數據轉化為結構化數據。在審計對策建議環節，具有審計功能的信息技術手段可以幫助審計人員使用專業軟件對大數據進行清洗、篩選、整合和解讀。在審計成果運用環節，通過綜合比對和關聯分析數據與行業信息，可以促進審計工作相結合后臺數據分析和現場審計的模式轉變，提高了審計的整體效能和質量[3]。

3.內部審計創新強化風險管理與內部控制

制度創新作為新質生產力的核心組成部分，通過制度創新優化管理結構和流程，不僅提高了決策效率和執行速度，還可以引入靈活的運作模式和適應性強的管理策略。

審計通過加強風險管理和內部控制體系建設，確保企業在新質生產力發展過程中能夠有效應對各種風險和挑戰。這有助于企業保持穩健經營態勢，為新質生產力的持續發展提供堅實保障。

3.3"內部審計創新推動合規性與法律遵循

在全球化和監管環境不斷變化的背景下，審計在確保企業遵循相關法律法規和行業規范方面發揮著關鍵作用。通過定期檢查和評估企業的合規性狀況，審計幫助企業避免因違規行為而遭受損失或處罰，保障新質生產力發展的順利進行。

4"案例分析——以招商局集團為例

招商局集團是國資委合規管理體系建設五家試點央企之一，2016年開始開展建設試點工作，風險管理部（審計稽核部、法律合規部）牽頭，組織各部門、各下屬企業建立縱向橫向的合規管理組織體系、制度體系；通過構建“集中統一、陽光高效、全面覆蓋”的合規管理體系監督體系，切實發揮了防風險、保安全、促發展的“審幫結合”功效。內部審計在創新項目評估、數據分析、風險管理和合規性檢查等方面發揮了重要作用，有力推動了公司新質生產力的發展。

4.理念創新：合規理念融入企業文化

將內部審計理念融入公司全過程審計模式，梳理合規理念。招商局集團的合規理念為，合規從高層做起、全員主動合規、合規創造價值。

招商局集團高度重視，加強頂層設計，企業各級管理人員帶頭發揮表率作用，帶動全員合規，把集團的核心價值觀、企業治理的基本原則和方法融入合規管理中，在集團內部全面推廣合規文化；合規是集團所有單位和全體員工共同的職責，是招商局集團健康發展的內在要求。合規幫助招商局集團管控風險，減少監管處罰、民事賠償、商譽受損等不利影響，降低招商局集團需承擔的責任和損失。

4.方法創新：業審協同

招商局集團利用現有的組織架構，以“嵌入”方式完善合規管理的組織體系。在治理層（董事會）增加合規管理職能，設立風控與合規管理委員會，解決合規管理的頂層設計問題，加強合規管理體系建設，提高風險防范能力，保障國有資產安全，提高經營管理水平；在管理層，設立主要領導擔任組長的合規工作領導小組，成立由本企業法律工作機構牽頭、各部門聯合參與的合規工作小組；在執行層，明確合規工作機構，配備專兼職合規工作人員。風控與合規管理委員會的秘書部門由審計稽核部和法律事務部共同擔任，風控管理專項小組和合規管理專項小組作為風控與合規管理委員會下設機構，成員來自業務職能部門，負責公司風險管理、內部控制及合規管理體系的建設與優化事宜，促進公司風險管理、內部控制及合規管理的制度化、規范化、系統化，提高防范風險能力。

在業務開展方面，一是堅持系統觀念，建立業財審“三位一體”融合體系，通過深化業務、財務和管理審計的融合，確保資金、資產和資源審計的全面覆蓋，實現權利、義務和保障的協調一致，彰顯現代審計的特點，即財務審計與業務審計的同步進行，體現“業務與財務并重”的審計理念。二是以數據共享為基礎，流程整合為延伸，各公司決策性文件及執行結果類文件（如：總經理辦公會、成本小組會議紀要等）在審批流程歸檔、報送環節均需抄送風險管理部（審計稽核部、法律合規部），業審協同貫穿業務開展的各環節。

在確定集團、二級公司合規風險重點領域和項目時，采取后顧式和前瞻式兩種做法。“后顧式”是指通過收集和研究集團監事會有關工作報告、糾紛案件分析報告、內部審計報告、內控報告、全面風險管理報告以及各部門的有關工作報告等過去的工作成果，總結、提煉主要風險領域和風險點；“前瞻式”是指法律合規部門在日常工作中通過專項合規研究、市場監管動態、境內外重大合規風險事件，評估相關業務的合規風險，進行風險預警和提示。“后顧式”從已有業務潛在風險角度出發，防微杜漸，“前瞻式”以外部動態為風向標，防患于未然，打造合規風險防控的“雙保險”。

4.3"技術創新：驅動審計業務流程再造

遵循“少建系統、多建模型”的原則，招商局集團首先，激發審計人員的主動性，鼓勵他們積極探索和應用新型審計工具。通過提供易于使用的大數據分析工具，即使是沒有計算機編程背景的審計人員也能夠進行數據建模和分析，從而普及數據分析技能，逐步實現“以工作為基礎進行建模，以建模促進工作”的正面循環。其次，推動審計知識的智能化學習。根據審計的具體需求，向大型模型輸入大量審計資料，進行專門的訓練和調整，使其能夠深入學習審計證據、工作底稿、報告、專報等成果文件。通過培養和訓練大型模型，開發和應用如審計數據分析代碼的智能生成助手、被審計單位會議紀要及報銷項文本的智能分析助手等實用工具，以提高審計數據分析的精準度。

為解決內部系統與公共服務系統不交互、業務系統模塊不通聯、數據量大、字段信息多、人工審計工作量大、重復性強、審計人員有限等方面問題，2023年12月招商局集團實現上線智能助理RPA（RoboticProcessAutomation）運行軟件機器人實現業務處理的自動化。以招商局財務公司為例，通過RPA智能助手，實現對同賬戶受托支付資金流向的定向篩選，提升審計抽樣精準性，有效防范信貸資金挪用風險；對協議簽訂日期和利率變更日期系統數據進行抓取、比對，通過數字化工具實現整體抽樣，提高審計質效，切實發揮審計“第三道防線”積極作用。

4.4"職能創新：拓展審計的職能范圍

招商局集團審計監督體系不斷拓展審計的職能范圍，從查錯糾弊向內部控制、風險管理、績效評價等領域延伸。探索三方審計（國家審計、社會審計與內部審計）資源共享和優勢互補、緊密合作，構建一個多層面、多角度、多維度的監督體系。內部審計人員制定的詳細工作計劃和程序、工作底稿、內部審計報告，這些資料為社會審計和國家審計提供信息，幫助他們快速理解運營模式、管理流程和潛在風險；通過國家審計和社會審計發現的問題，形成風險提示清單，指導內部審計工作的重點，促進運行機制的完善和問題的整改。

4.5"方法創新：內控自我評價及人才培養機制

招商局集團采用每年定期公告內部控制自我評價，組織不斷地進行自我檢查和調整，確保內部控制系統能夠適應不斷變化的環境和需求。有效的內部控制自我評價可以幫助組織提高透明度、增強信任度、減少錯誤和舞弊的風險，從而為組織的可持續發展提供支持。

人才培養機制促進審計經驗的常態化傳承。利用知識共享KM平臺，促進審計經驗在不同代際之間的傳遞和共享；開發審計知識庫案例的智能推薦系統，幫助審計人員快速獲取相關案例和經驗；設計審計項目法律政策的智能問答系統，為審計人員提供即時的法律政策咨詢；構建審計查證思路的智能索引系統，輔助審計人員高效地梳理和分析審計線索；打造審計問題清單的智能查詢系統，便于審計人員檢索和使用標準化的問題清單。

5"結論與政策建議

5.結論

審計創新通過促進創新項目評估與決策、加強數據分析與洞察能力、強化風險管理與內部控制以及推動合規性與法律遵循等方式，對新質生產力的發展產生了積極影響。這種影響機制不僅有助于提升企業的競爭力和創新能力，還有助于推動經濟社會高質量發展。

5.建議

一是加強審計理念創新。推動審計機構從傳統合規性審計向現代審計理念轉變，注重績效審計和風險導向審計的應用。二是推動審計技術創新。加大對大數據、云計算、人工智能等現代信息技術的投入和應用力度，提升審計工作的自動化和智能化水平。三是加強審計人才培養與引進。注重培養懂政治、懂經濟、懂科技、懂金融、懂信息化的復合型審計人才，為審計創新提供有力支持。通過以上措施的實施，可以進一步發揮審計在新質生產力發展中的作用機制，推動經濟社會高質量發展。

參考文獻

[1]蘇昱霖，王亦冬.公立醫院內部審計新質生產力發展路徑探索[J].中國內部審計，2024（08）：143146.

[2]楊寅.新質生產力賦能會計數字化轉型的核心要素、運行機理與邏輯框架[J].財會月刊，2024（7）：2529.

[3]范瑞濤.基于業審融合的數字化審計研究[J].商業2.0，2023（17）：1921.