高校預算管理對增收節支的管控研究

［摘 要］充足的辦學資金是深入貫徹落實黨的二十大精神和順利完成學校內涵發展和外延建設“雙線作戰”的前提條件和重要保障。當前受經濟下行影響中央財政連續壓減撥款，這導致辦學資金供需矛盾突出。高校積極尋找收入增長點，拓寬辦學資金的籌措渠道，落實“過緊日子”要求，已成為破解學校資金緊張局面的首要工作。本文主要在已有文獻研究基礎上，運用定量分析法和定性分析法，以L大學實際情況為案例進行分析研究。研究發現，L大學的預算管理在增收節支方面存在未充分利用信息化技術、預算下撥管控支出體系不完善、預算剛性不足等問題，本文從增收節支兩方面提出建立健全制度體系、加快財務信息化和數智化建設、優化業務辦理流程等針對性的對策建議，以期為高校進一步優化預算管理管控增收節支提供參考。

［關鍵詞］高校；預算管理；增收節支

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.07.001

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）07-0004-07

0" " "引 言

2018年，中共中央、國務院頒布了《中共中央 國務院關于全面實施預算績效管理的意見》，2020年10月，《中華人民共和國預算法實施條例》落地施行，2021年，國務院又頒布了《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》，黨的十九大報告也再次強調，要建立全面規范透明、標準科學、約束有力的預算制度，全面實施績效管理。這意味著強化控制預算執行過程是貫徹落實黨中央、國務院上述重大決策部署的必然要求。

陸續頒布的法規制度無疑對高校的預算管理工作提出了更高的要求。同時，在經濟持續下行的背景下，國家財政持續緊平衡，作為高校辦學資金主要來源——國家財政撥款，持續大幅縮減，辦學經費更加緊張。如何在有限資金內做好內涵發展和外延建設“雙線作戰”，是高校財經工作面臨的新挑戰。因此，高校通過提高預算管理質量，科學、高效管理辦學經費，不僅是落實黨中央部署的需要，也是解決高校經費收支矛盾、破解開源節流難題的必經之路。

1" " "高校預算管控增收節支研究現狀

1.1" "高校預算管理研究現狀

王雍君[1]認為預算執行控制包括兩個維度：控制投入和控制產出。也有許多學者將全面預算理論和委托代理理論等相關理論應用到預算執行領域。針對目前我國高等院校預算執行存在的問題，學者們對此也進行了研究。何文兵[2]、溫航雄[3]、楊運東[4]等對預算執行機制不健全、預算執行力度不足、預算執行監督不到位、資金使用的效率和效益欠佳、預算執行進度不均衡等問題進行了研究。

張鳳蘭[5]認為預算執行管理需以相關管理辦法及制度建設為主要宏觀管理手段，同時，要加強預算執行階段相關環節的執行進度監管。余佑玲[6]表示應從專業角度嚴格控制相關從業人員選拔，配合宣傳與定期培訓，使預算執行關鍵環節管理落實到位，保證財政資金安全。

1.2" "高校增收節支研究現狀

溫毅波等人[7]認為，可采用精簡會議、優化預算、細化考核、節能環保等具體措施進行節流，從成果轉化、校友捐贈、企業融資等方面增加收入。于鈺[8]認為在預算編制和執行過程中，高校應堅持開源節流，有責任和義務逐項將“過緊日子”的政策融合到學校有限的經費中，堅持零基預算，打破支出結構固化格局，縮減“五項經費”支出和無效公用支出。張國慶[9]提出，高校要從提質增效、優化支出結構入手，通過對節約意識、預算管理、績效考核等方面的分析，找出優化高校開源節流工作的有效路徑，提高資源配置效率，促進高校高質量發展。

已有文獻為本課題研究提供了較為堅實的理論基礎。已有文獻通過引入全面預算理論、委托代理理論為高校預算管理建立了堅實的理論基礎，研究視角也從早期“重預算編制、輕預算執行”的初級階段，進入到“重視預算執行及其控制”的高級階段。但是，已有文獻亦存在以下局限：一是缺乏對學校管理層、財務部門和預算執行部門進行綜合分析；二是缺乏針對高校預算執行對增收節支影響的案例研究。

基于此，本課題擬將高校管理層、財務部門和預算執行部門三大主體納入統一的分析框架中，采用案例分析法、定性分析法，分析L大學預算管理過程中存在的問題，提出針對L大學強化預算管理有效管控增收節支的對策建議，為高校提供可操作性與可實踐性的思路和參考。

2" " "L大學預算管理情況簡介

L大學是教育部直屬的全國重點綜合性大學，已入選國家一流大學建設高校。學校學科門類齊全，涵蓋十三大學科門類。學校擁有多個校區，下設教學單位、機關機構共計近百個，辦學規模大，預算收入來源類型較多，業務支出復雜，這也導致L大學預算管理工作較為復雜，管理過程中不確定性因素較多，有效管控增收節支難度較大。

2.1" "L大學預算管理制度

為進一步加強預算管理，根據《中華人民共和國預算法》《關于貫徹實施政府會計準則制度的通知》

等，L大學結合學校實際，制定的《L大學預算管理辦法》《L大學財政專項資金預算執行管理辦法》《L大學實施預算績效管理工作方案（試行）》《L大學項目支出績效評價管理辦法（試行）》等一系列預決算管理辦法中，對預算管理各個方面都作出了較為具體的規定。

2.2" "L大學預算管理模式

根據上述規定，每年L大學財務處根據學校發展規劃，綜合考慮各部門申報的預算和下年度學校預算收入情況，編制學校預算，經學校財經領導小組會、校長辦公會、黨委常委會審議通過后執行。

按照L大學預算相關制度規定，年度財務預算發布后，各單位應嚴格執行。二級預算單位負責組織、實施本單位的預算執行，提高資金使用效益，落實本單位年度收支預算，組織本部門歸口管理項目的申報和論證、項目庫構建、項目預算編制和評審、項目支出績效目標編制和評價工作，負責組織歸口管理經費的預算執行和績效評價；財務處負責組織、監督和分析預算執行，并提出合理化建議，負責提出預算調整和追加方案，負責提出學校預備費的動用建議；學校財經領導小組負責對預算調整和追加方案、學校預備費的動用等事項進行前期論證和研究，并提請校長辦公會、黨委常委會審議；學校校長辦公會負責研究和審議預算調整和追加方案、學校預備費的動用，監督預算執行，并將有關事項提請黨委常委會審定。

3" " "L大學預算管控收支現狀

3.1" "預算管理對收入的管控現狀

L大學校內預算是學校部門預算的細化，校內預算收入又分為全口徑收入和可支配收入。全口徑收入是學校年度內可實現的全部收入，但由于收入中教師科研經費收入等學校不可支配，因此，學校可支配收入為全口徑收入扣除不可支配后的收入，學校預算僅能夠對可支配收入進行管控。鑒于此，本文以學校校內預算收入中的可支配收入為主要研究對象進行分析。由于每年各項預算執行數據的百分比便于比較，因此本文將具體數字轉化為相對數據進行比較。

由于2018年政府會計制度改革，L大學財務系統也作出相應調整，且從2019年受經濟下行影響，教育部多次壓縮財政撥款，所以從2019年開始，數據可比性較高，且與L大學目前實際財政情況相符性也較高。基于此，本文選取2019—2021年三年數據為研究分析主要數據。近三年L大學預算收入執行情況如表1所示。

通過表1可以看出，學校的收入結構不夠合理，嚴重依賴國家財政投入。國家財政撥款占學校可支配收入的比重69%以上，收入完成度較高，這表明L大學對財政投入的高度依賴，使學校對國家的投入政策高度敏感，一旦國家投入政策有所調整，對學校就會產生較大影響。同時，從表1也能看出，科研事業收入、附屬單位上繳收入、其他收入占學校可支配收入的比重都較低，且完成百分比參差不齊，對于具有相當規模的L大學來說，其仍有較大的提升空間，應著力增強自身造血能力。

3.2" "預算管理對支出的管控現狀

L大學預算執行環節可細化為預算下撥和預算執行兩個步驟，預算下撥主要指預算支出下撥。

3.2.1" "預算下撥管控支出現狀

預算下撥主要是預算支出指標的撥付，因此預算下撥主要管控預算支出。近三年下撥支出指標匯總情況見表2。

從學校現行制度可知，L大學除人員經費不需要履行下撥流程外，校內專項和財政專項都需要履行下撥流程，通過表2我們可以看出，下撥憑證數量、分錄筆數、附件審核張數均較大，而且L大學仍采取預算指標半人工下撥的模式，工作量較大，L大學教職工在履行撥款業務過程中耗費精力也較多，嚴重影響辦事效率。

3.2.2" "預算執行管控支出現狀

L大學校內支出預算是以校內預算當年可支配收入為基礎確定當年可支配支出，為與預算收入口徑保持一致，提高數據匹配性，本文以校內預算中可支配支出為切入點進行分析。L大學可支配支出可具體分為人員經費和公用經費，采用與可支配收入同期（近三年）數據進行分析。

2019—2021年學校支出總體呈逐年上升趨勢，但2020年受經濟下行影響，支出規模相比上年有所下降。從支出方向上看，L大學各年度人員經費總額逐年增加，占總支出的比重也逐年上升，2021年達到71.68%，比2019年增加8.84%；公用經費支出總額呈下降趨勢，占總支出的比重也逐年下降，2021年降到28.32%。這說明隨著學校事業的發展，相對來說，用在解決“溫飽”方面的剛性支出越來越多，用在發展學校事業方面的支出相對減少。近三年支出方向對照表詳見表3。從預算支出執行情況來看，近三年支出預算執行情況詳見表4。

從2019—2021年支出預算執行表中可以看出，支出預算三年來均未完全執行完畢，其中人員經費執行率相對較高，90%以上；公用經費總體執行率相對較低，三年均未達到90%，2020年受經濟下行等因素影響，執行率甚至未達到80%。資產、實驗室、設備管理，后勤經費，基建經費和安全保衛經費執行率較高，其他經費執行率較低；行政管理運行經費執行率較低主要是為鼓勵勤儉節約，行政定額經費采用“包干使用、結余留用”管理模式，執行率低說明節支效果較為顯著；但是隊伍建設與學科發展、教學運行與管理經費、其他專項經費采用“年內有效、年末收回，原則上不結轉下年”管理模式，執行率依舊較低，這表明用于學校事業發展支出不足、項目庫建設不夠完善、項目論證不夠科學。

從預算執行調整情況來看，預算調整比例按照預算調整金額占預算支出執行數的百分比為口徑，預算調整包括預算執行中調整金額與年末指標回收金額，2019—2021年預算調整比例分別為11.22%、18.92%、16.12%，調整比例整體呈上升趨勢，2020年受疫情影響，調整比例和調整金額都是最高。

3.3" "預算績效管理現狀

在L大學校黨委的領導下，2020年5月，學校修訂了《L大學預算管理辦法》，2020年12月，學校印發《L大學項目支出績效評價管理辦法（試行）》《L大學全面實施預算績效管理工作方案（試行）》，對學校進行全面預算績效管理的主要任務、保障措施等作出了統籌安排和部署。

L大學預算績效管理體系基本形成，組織召開學校績效培訓工作會議，2021年起，學校實現以各級預算單位為主體、100萬元以上的項目績效目標全覆蓋，2022年起，學校實現了校內預算績效目標全覆蓋。在此基礎上，績效執行監控、績效自評、年度財務運行報告等專項工作相繼開展，初步建立起以預算管理為主線，覆蓋事前、事中、事后的績效管理流程，基本實現了預算和績效一體化。

4" " "L大學預算執行管控增收節支存在的問題

4.1" "L大學預算執行管控增收節支存在的共同問題

4.1.1" "預算管理對增收節支管控方面，信息化技術未充分賦能

目前部門預算已經開始使用預算一體化管理系統，但L大學校內預算管理流程利用信息化技術仍不夠充分，在預算管理過程中，落實“讓數據多跑路，讓師生少跑腿”方面仍有較大提升空間，許多必須線下完成的流程會導致預算執行遲滯，嚴重影響預算管理效率和效果。

4.1.2" "預算執行剛性不足

從上述分析中可以看出，L大學雖然已制定了預算調整、項目經費管理等制度及具體實施辦法，在維護預算剛性約束上起到了一定的作用，但從實際預算執行率和預算調整比例中可以看出，預算執行過程不夠嚴肅，預算執行剛性約束不足。

4.1.3" "對預算執行中產生的偏差分析不足

由于推進預算績效管理，L大學已經對各部門、學院編制了年度財務運行報告，使各單位能夠全面厘清自身財務運行狀況，但是對預算執行產生的偏差分析不夠深入。一是由于財務部門難以了解預算執行過程中的全部細節，不能夠對形成差異的具體過程進行全面、詳細的分析，不能夠全面、徹底的弄清偏差原因。二是分析報告僅限于預算執行進度分析，并未對預算安排與實際執行情況產生差異的原因進行細化分析。三是年度財務運行報告是年終時出具，不能夠對預算執行進行動態分析，不能發揮“時”效性和“實”效性。四是分析報告僅僅是財務部門根據財務數據分析得出，沒與具體執行部門進行深入探討，容易產生分歧，執行效力和效果較差。

4.1.4" "預算管理對增收節支的績效考評機制尚不成熟

一是政策宣傳在廣度、深度上還不夠，全校上下尚沒有全面樹立預算績效管理意識。二是學校存在著績效指標內容不夠細化，指標設置不夠科學，績效標準尚未建立等問題，在績效標準評價指標體系缺失的情況下，很難真正達到科學評估資金使用效益的目的。三是教育部直屬高校普遍處于起步階段，L大學在實施預算績效管理過程中，還面臨諸多障礙。四是學校預算績效評價結果仍停留在表面，只能反映指標未達標的基本情況，并沒有形成成熟的評價結果與實際工作聯動機制，預算績效管理的約束力、威懾力和影響力還不夠強。

4.2" "L大學預算執行管控收入存在的問題

通過L大學預算收入執行明細表可以看出，L大學除國家財政撥款完成較好外，其余各項收入完成情況欠佳。一方面預算收入具體執行部門在收入執行上沒有意識到預算收入對預算執行的重要性，另一方面學校對于附屬單位催繳上繳收入力度不夠，對其他收入中的一些回收收入也未形成有效回收機制，收入完成時效性較差，最終導致不能完整、及時的實現預算收入，影響資金的使用效率和效果。

4.3" "L大學預算管控支出存在的問題

4.3.1" "預算管理流程較為煩瑣

L大學國家財政專項和校內專項項目申報，需要由各具體執行部門辦理預算管理的過程較為煩瑣，需準備的材料較為細致繁雜，大量工作都采用線下人工處理方式，申請后需要層層審批，耗費人力物力，且極容易出現失誤，極大增加了校內部門之間的交易成本，非常容易造成預算下撥遲滯，降低辦公效率。由校長辦公會審批通過的預算編制未能發揮簡化相應審批流程作用，引發了重復審批問題。

4.3.2" "預算下撥管控支出體系不完善

在預算下撥的過程中，一是項目庫建設不完善，導致對預算收入和預算支出的規劃不合理，不能在整個過程中及時根據項目進度的實際情況進行動態調整；二是缺乏預算精細化管理，下撥需要預算執行部門提出申請才能下撥，財務部門在預算執行過程中比較被動，缺乏主動性，沒能按照預算項目逐一精細化管理，未對每個項目的下撥進度、執行進度等詳細情況進行掌握，未能進行實時、動態的關注和管理，也導致難以獲取預算下撥、分撥、調整、回收等詳細數據。

4.3.3" "預算管理管控支出力度不夠

L大學預算編制仍然是以各預算執行部門自行申報的預算為基礎，各執行部門進行預算編制時，很多預算項目未明細化，而財務部門沒有進行預算精細化管理和成本管理，業財融合程度不夠深入，難以弄清楚具體項目庫建設情況和預算項目真實成本，預算項目資金的使用缺乏科學論證，導致各二級預算單位在預算執行過程中無法明確預算執行標準，從而會導致高額申報，在預算執行中超過實際支出需要，導致低效或無效支出，甚至還會出現未用完的資金，只能結余至以后年度，形成大量沉淀資金。

5" " "增強L大學預算管控增收節支效果的對策建議

5.1" "L大學預算有效管控增收節支的共同建議

5.1.1" "建立健全增收節支制度體系

加大高校預算執行對收支的管控力度，一是制定鼓勵增收節支的相關政策制度，充分利用學校自身技術密集的優勢，深刻洞察行業規律和科研需求，激發部門和學院開源增收的積極性和活力，提高自主創收能力，創新多渠道籌措辦學經費的激勵機制；二是形成配套政策聯動機制，確保已出臺的政策措施有效發力，加強政策協同，保障系列“經濟政策”發揮經濟效

益。

5.1.2" "加快財務信息化、數智化建設，激活預算執行管控增收節支的活力

2021年發布的《國務院關于進一步深化預算管理制度改革的意見》以及財政部《會計信息化發展規劃（2021—2025年）》都強調了財務數智化的重要性，信息化建設能為預算管控增收節支在預算管理、成本管理等多個方面提供基礎設施支撐：一是將線下辦理的業務逐步轉為線上辦理，降低時間和人力等交易成本；二是建設L大學全面預算管理一體化系統，力求實現預算全過程線上辦理，為預算全程管理提供更準確的實時數據基礎；三是學校成本管理中的信息采集、成本測算、數據維護等通過信息化加快實現數據共享；四是加快預算績效管理信息化進程，為更好地開展項目管理、決策支持提供服務。

5.1.3" "優化業務辦理流程，提高預算管控增收節支的效率

鑒于L大學目前預算管理各項業務辦理流程較為煩瑣的情況，學校可從以下方面進行改進：一是對預算流程進行細致剖析，通過人性化設計，根據反饋及時更新優化流程；二是應以信息化建設為主要方式，結合業財融合的實際情況，重新設定流程管理不同節點的目標，提高效率；三是預算流程改進和優化工作要與時俱進，根據實際情況的改變不斷優化流程，長期堅持，確保優化的流程能產生效益。

5.1.4" "加強收支在預算管理中的差異分析

要充分利用信息化技術，追蹤掌握預算執行的實時動態，形成各級預算執行單位定期或不定期的預算執行報告，不僅要分析差異產生的原因，還要督促相關部門采取措施糾正偏差，以此作為獎懲的重要參考依據。建立預算執行情況動態追蹤分析體系，這個體系應當包括執行進度、差異性、一致性與例外事項分析4個方面內容，預算執行分析報告的編制應為月度、季度、年度的定期分析報告和針對重大差異或重大例外情況的臨時報告。預算執行分析報告的編制不應局限于財務部門，各預算執行部門也要及時關注本部門的預算執行情況，積極配合整理預算執行相關材料，必要時撰寫部分預算執行情況報告。

5.1.5" "完善增收節支在預算管理過程中的績效考評機制

一是強化預算績效管理意識，構建“1+N”全面預算績效管理制度體系。二是進行預算精細化管理，針對每個預算項目對項目資金撥付、執行詳細進度和績效指標完成情況實行“雙監控”，對監控預警事項及時糾偏。三是將績效評價結果作為管理的重要參考依據，形成依據結果進行問責、聯動預算安排等長效機制。

5.2" "L大學預算有效管控增收的建議

在增收方面，一方面要創新管理制度，為增收工作“松綁”，打消“向外部要錢”和“內部花錢”的政策顧慮，另一方面將“眼睛向上”轉為“耳聽八方”，從增強創收能力、爭取中央和地方政府政策與資金支持、增強捐贈資金募集能力等方面入手，爭取更多外部資源注入學校，全面加強籌資能力建設，著力構建“縱向到底，橫向到邊”的籌資網絡，不斷優化收入結構。

一是財政撥款。緊盯和瞄準各項財政撥款渠道，制定相應措施，爭取更多中央和地方的財政撥款。充分利用現有的資源渠道，同時積極獲取相關信息，超前謀劃，拓寬各部委司局級項目的爭取渠道。

二是科研事業收入。不斷整合優質科研資源，加強重大項目申報，服務國家重大戰略和關鍵技術需求，力求促進縱向科研經費突破性增長；充分利用智力密集和技術密集的優勢，準確把握行業規律和社會需求，開展多種形式的科研服務、社會服務，履行社會責任，促進學校橫向科研經費的快速增長。

三是地方政府合作收入和科技成果轉化收入。全面推進與各地方政府，特別是重點特色行業深度合作，打造合作項目，爭取更多政策性資金投入。充分調動各科研團隊的積極性，時刻聚焦企業產品和技術需求，躍升式地實現科技成果轉化收入的增長。

四是學費收入和捐贈收入。擴大自費留學生的招生規模并適當提高收費標準，促進教育事業收入增長。充分利用多學科優勢和地緣特點，大力拓寬服務領域，努力提升培訓質量，加快打造品牌，大幅提高培訓收入。充分發揮校友和社會力量在籌資工作中的重要作用，拓寬社會各界捐資渠道，把寶貴的校友資源轉化為優質的辦學資源，促進捐贈收入總量進一步提升。

五是其他收入。完善激勵政策，持續擴大科研儀器開放共享規模，提高設備利用率，增加測試收入。支持校辦企業發展，為學校爭取更多經營性收益。整合學校低效、閑置資產，實行專業化、市場化運營、管理和處置；加強對難以調劑利用的公用房對外出租出借及儀器設備等資產的處置管理，保障租金和處置收益應收盡收。

5.3" "L大學預算有效管控節支的建議

在節支方面，要弘揚“勤儉節約精神”“實施全面節約戰略，推進各類資源節約集約利用”，大力倡導過緊日子，齊心協力建設節約型校園。

一是人員支出。有序精簡人員規模，科學制定崗位職責，持續優化人員結構，探索以勞務派遣、購買服務、利用智能設備設施等方式降低用人成本的解決方案，最大限度提升人員支出效益。

二是校園基礎建設。科學編制校園規劃，合理組織設計，堅持“一張藍圖繪到底”的原則，避免出現樓宇、房屋反復改擴建，盡最大可能降低二次施工、改造搬遷、能源消耗和工程結算等成本。

三是公共資源管理。規范新增資產論證，嚴把資產增量入口關；嚴控資產配置和處置，建立可再利用資產的公物倉調劑調撥制度，盤活閑置資產；依托統一的信息管理系統，完善資產全生命周期管理，倡導儀器設備、公共服務類軟件、專業數據庫的開放共享，持續提升資產使用效益，降低資產購置和運行支出。

四是日常維修維護。堅持“量體裁衣、能省則省，保安全、保基本”，進一步規范房屋建筑物修繕工程立項論證，嚴把工程預算編制、工程施工管理等關鍵環節的風險管理關，嚴格管理工程結算、科學降低維修成本。強化儀器設備全生命周期管理，嚴格進行日常維護保養，切實降低消耗，嚴控維修經費支出。

五是水電暖和實驗耗材費用。改進水電暖等費用的管理方式，深化水電消耗成本分擔和約束機制。完善實驗材料管理機制，通過建立全校統一的實驗材料管理信息化平臺，遴選更多優質供應商提供質優價廉的實驗材料，降低實驗材料采購和保管成本。

六是一般開支。規范會議管理，堅持分類指導，嚴禁無實質內容的考察、培訓和會議等活動；嚴控差旅費、會議費、培訓費、交通費、印刷費等一般性開支，加快推行無紙化辦公，降低運行成本；加強辦公用品采購、供應等環節的管控，以信息化手段實現全流程管控，降低采購成本，控制辦公費用支出。

七是后勤運行管理與服務費用。引入競爭機制，優化服務多樣性，在保證管理與服務質量的基礎上，降低運行成本，建立節能低耗的后勤運行管理與服務模式。

主要參考文獻

［1］王雍君.建立聯結受托責任的公共預算制度［J］.中國財政，2010（20）：45-47.

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［收稿日期］2024-07-29