高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的稅務籌劃和風險應對措施

［摘 要］政府針對高新技術企業(yè)出臺所得稅優(yōu)惠政策的目的是鼓勵和支持高新技術企業(yè)的發(fā)展。高新技術企業(yè)通過加強稅務籌劃，可以合理降低稅負，優(yōu)化資源配置，將更多資金投入研發(fā)創(chuàng)新和市場拓展中，有助于提升自身的稅務管理能力，促進財務管理水平的整體提升。基于此，本文主要論述了高新技術企業(yè)的特點及其稅務籌劃原則，介紹了高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實施情況，并針對稅率優(yōu)惠、研發(fā)費用加計扣除、虧損結轉年限及技術轉讓所得等優(yōu)惠政策，提出了稅務籌劃策略和風險應對措施，旨在幫助企業(yè)在合法合規(guī)的前提下，最大化享受稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)的稅負，提高其綜合競爭力。

［關鍵詞］高新技術企業(yè)；所得稅優(yōu)惠政策；稅務籌劃；風險應對

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.07.005

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）07-0021-03

0" " "引 言

高新技術企業(yè)是國家創(chuàng)新驅動發(fā)展戰(zhàn)略的重要載體，在推動產(chǎn)業(yè)升級、促進經(jīng)濟增長方面發(fā)揮著重要作用。這類企業(yè)在研發(fā)創(chuàng)新、技術轉化及市場拓展等方面具有高度的活躍性和創(chuàng)新性，同時面臨著資金投入大、研發(fā)周期長、市場風險高等挑戰(zhàn)。為了鼓勵和支持這類企業(yè)發(fā)展，我國出臺了相應的所得稅優(yōu)惠政策，通過稅收減免、研發(fā)費用加計扣除等方式，減輕企業(yè)稅負，激發(fā)企業(yè)創(chuàng)新活力[1]。現(xiàn)階段，這類企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策成為推動高新技術產(chǎn)業(yè)發(fā)展的重要政策工具。然而，如何精準把握和有效利用這些優(yōu)惠政策，實施有效的稅務籌劃，最大化提升稅收利益，成為這類企業(yè)亟須解決的問題。

1" " "高新技術企業(yè)的特點及稅務籌劃原則

1.1" "高新技術企業(yè)的特點

其一，技術密集。這類企業(yè)深植于科技研發(fā)與創(chuàng)新，依賴大量的技術研發(fā)和創(chuàng)新投入保持自身在行業(yè)中的領先地位，通常擁有先進的實驗室、高水平的研發(fā)團隊以及龐大的研發(fā)預算，確保在技術前沿不斷探索和突破。這種技術密集性不僅體現(xiàn)在產(chǎn)品研發(fā)上，而且貫穿于生產(chǎn)管理、市場營銷等各個環(huán)節(jié)，共同推動企業(yè)的持續(xù)發(fā)展。其二，產(chǎn)業(yè)鏈條長。這類企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動廣泛涉及多個產(chǎn)業(yè)鏈環(huán)節(jié)，形成了較長的產(chǎn)業(yè)鏈條，每一個環(huán)節(jié)都離不開精細的管理。高新技術企業(yè)需要與上下游企業(yè)緊密合作，并且整合資源，實現(xiàn)產(chǎn)業(yè)鏈的協(xié)同效應。其三，創(chuàng)新驅動。創(chuàng)新是高新技術企業(yè)的核心競爭力，這類企業(yè)不僅追求技術的不斷突破，而且需要將創(chuàng)新成果轉化為實際的產(chǎn)品和服務，滿足市場需求。通過持續(xù)的研發(fā)投入和人才引進，推動產(chǎn)品和服務的不斷升級，從而鞏固和擴大市場份額[2]。其四，風險較高。由于技術更新?lián)Q代迅速，市場需求變化莫測，高昂的研發(fā)成本、不確定的市場反應等因素，增加了這類企業(yè)的經(jīng)營風險。因此，這類企業(yè)需要時刻保持敏銳的洞察力，緊跟市場和技術發(fā)展的步伐。

1.2" "基于所得稅優(yōu)惠政策的稅務籌劃應遵守的原則

其一，提前規(guī)劃原則。這類企業(yè)的稅務籌劃應具有前瞻性，即在年初或項目啟動前制訂詳細的稅務規(guī)劃方案，充分考慮所得稅優(yōu)惠政策的適用條件和實施細節(jié)。通過提前規(guī)劃合理安排生產(chǎn)經(jīng)營活動，在政策允許的范圍內(nèi)最大化地享受稅收優(yōu)惠。其二，嚴格遵守稅收法律原則。這類企業(yè)的稅務籌劃需要在合法合規(guī)的前提下進行，企業(yè)應深入學習相關稅收法律法規(guī)和政策文件，提升納稅籌劃方案的合法性和合規(guī)性。同時，企業(yè)需要加強與稅務部門的溝通交流，及時了解政策變化動態(tài)。其三，溝通協(xié)調原則。企業(yè)應主動與稅務部門建立良好的溝通機制，及時反饋生產(chǎn)經(jīng)營情況和稅務籌劃方案，積極爭取稅務部門的指導和支持，通過有效的溝通協(xié)調，企業(yè)可以確保稅務籌劃方案的可行性。

2" " "高新技術企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的實施情況

根據(jù)相關法規(guī)，這類企業(yè)在符合一定條件的前提下，可以享受所得稅優(yōu)惠政策。這一政策通過減免或延緩繳納所得稅的方式，有效降低了高新技術企業(yè)的稅負，增強了其創(chuàng)新能力和市場競爭力[3]。

自這一政策實施以來，大量高新技術企業(yè)積極申請并獲得了高新技術企業(yè)資格認定，享受該政策的優(yōu)惠。這些政策的實施發(fā)揮了重要作用，一方面，稅收優(yōu)惠降低了企業(yè)的運營成本，使企業(yè)有更多的資金用于研發(fā)活動和人才引進，推動了產(chǎn)品和服務的不斷升級；另一方面，該政策的實施促進了高新技術產(chǎn)業(yè)的快速發(fā)展，提高了整個行業(yè)的創(chuàng)新能力。

盡管該優(yōu)惠政策的實施取得了顯著成效，但在實施過程中仍面臨一些挑戰(zhàn)。首先，政策的具體實施細則和標準需要進一步明確和完善，才能保證政策的公平性和可操作性。當前，部分政策條款表述較為模糊，給企業(yè)在實際操作中帶來了一定的困擾。其次，個別企業(yè)存在濫用優(yōu)惠政策的情況，通過虛假申報、虛構研發(fā)項目等手段騙取稅收優(yōu)惠，不僅損害了國家稅收利益，而且擾亂了市場秩序。由此可見，該政策在推動這類產(chǎn)業(yè)發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用，但在實施過程中需要不斷完善政策細節(jié)，提升政策的有效性和公平性。

3" " "高新技術企業(yè)基于所得稅優(yōu)惠政策的稅務籌劃和風險應對措施

3.1" "基于稅率優(yōu)惠政策的稅務籌劃與風險應對措施

3.1.1" "基于稅率優(yōu)惠政策的稅務籌劃

高新技術企業(yè)應深入理解并充分利用國家提供的低稅率優(yōu)惠政策，達到減輕稅負、增強競爭力的目的[4]。具體來說，這類企業(yè)的稅務籌劃可以從三個方面進行：第一，深入理解政策細節(jié)。企業(yè)應組織財務、

稅務團隊深入研究相關政策文件，準確理解稅率優(yōu)惠政策的適用條件、申報流程及所需材料，通過政策解讀，明確自身可享受的具體稅收優(yōu)惠幅度和期限。第二，優(yōu)化財務管理。企業(yè)應通過精細化財務管理，確保企業(yè)各項財務指標符合高新技術企業(yè)的認定標準，包括加大研發(fā)投入，提升技術創(chuàng)新能力，同時優(yōu)化成本核算體系，促使研發(fā)費用等支出能夠準確歸集并合規(guī)申報。第三，合理安排稅務籌劃。企業(yè)應結合自身實際情況，制訂科學的稅務籌劃方案。例如，通過合理安排投資結構、利潤分配政策等方式，進一步降低稅負。此外，可利用地區(qū)性稅收優(yōu)惠政策，如設立在稅收優(yōu)惠園區(qū)內(nèi)的分支機構，享受更低的稅率或更多的稅收返還。

3.1.2" "基于稅率優(yōu)惠政策的稅務籌劃風險應對措施

第一，加強與稅務部門的溝通聯(lián)系。企業(yè)應主動與稅務部門建立常態(tài)化的溝通機制，及時了解政策動態(tài)和解釋口徑，在享受稅率優(yōu)惠政策前，主動向稅務部門咨詢，提升政策理解的準確性。在申報過程中，企業(yè)應當及時提交完整、準確的申報材料[5]。第二，建立健全內(nèi)部控制制度。企業(yè)應完善內(nèi)部控制體系，尤其是與稅務相關的內(nèi)控制度，通過建立健全的會計核算制度、稅務檔案管理制度等，確保稅務數(shù)據(jù)的真實性和完整性。第三，利用信息化手段提升管理水平。企業(yè)應積極引入先進的財務管理軟件和稅務管理系統(tǒng)，通過信息化手段提升稅務管理的效率，并且利用系統(tǒng)對數(shù)據(jù)進行實時監(jiān)控和分析，及時發(fā)現(xiàn)并應對潛在的稅務風險。

3.2" "基于研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的稅務籌劃與風險應對措施

3.2.1" "基于研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的稅務籌劃

這類企業(yè)應充分利用研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策，通過科學有效的稅務籌劃降低稅負。首先，企業(yè)應制定詳細的研發(fā)費用管理制度，明確研發(fā)費用的界定范圍、歸集方法和分配原則，采用專業(yè)化的財務軟件或ERP系統(tǒng)，確保研發(fā)項目的每一項支出準確及時地記錄在案，通過清晰的賬目和憑證，為研發(fā)費用的合理歸集和準確申報提供堅實基礎。其次，企業(yè)應設立專門的研發(fā)部門，明確研發(fā)項目的目標和計劃，合理分配研發(fā)資源。同時，建立健全的研發(fā)項目管理制度，包括項目立項、預算編制、進度跟蹤、成果驗收等環(huán)節(jié)，促進研發(fā)活動的有序進行。最后，企業(yè)應密切關注稅務部門關于研發(fā)費用加計扣除的具體政策和要求，按照規(guī)定的程序和標準進行申報。在申報過程中，確保申報材料的真實性和完整性，避免因材料不符合要求而導致稅務風險。

3.2.2" "基于研發(fā)費用加計扣除優(yōu)惠政策的稅務籌劃風險應對措施

首先，企業(yè)應建立政策跟蹤機制，及時關注國家稅務總局及相關部門發(fā)布的最新政策文件，并且針對政策變化，及時調整和優(yōu)化稅務籌劃方案，確保自身能夠持續(xù)享受研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策[6]。其次，企業(yè)應建立健全的研發(fā)費用核算和審計制度，確保研發(fā)費用的透明度和可追溯性，通過定期的內(nèi)部審計和外部審計，對研發(fā)費用的歸集和申報情況進行全面核查和評估，及時發(fā)現(xiàn)和糾正存在的問題。最后，企業(yè)應定期開展稅務風險評估活動，對研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠政策進行全面的風險評估和預警，針對可能存在的稅務風險點，制訂具體的應對預案，確保在風險發(fā)生時能夠迅速響應并采取有效措施進行化解。

3.3" "基于虧損結轉年限優(yōu)惠政策的稅務籌劃與風險應對措施

3.3.1" "基于虧損結轉年限優(yōu)惠政策的稅務籌劃

這類企業(yè)應充分利用虧損結轉年限的優(yōu)惠政策，有效緩解短期經(jīng)營壓力并優(yōu)化財務結構。其一，企業(yè)應建立完善的會計核算體系，保證所有經(jīng)營活動的成本、費用和收入得到準確記錄，從而精準核算出每年的虧損額度，從而合理申報虧損結轉，為后續(xù)的經(jīng)營決策提供可靠的數(shù)據(jù)支持。其二，在資源配置方面，企業(yè)應優(yōu)先考慮將資金、人力和技術等資源投入到盈利能力較強或具有發(fā)展?jié)摿Φ捻椖恐校档驼w虧損風險。同時，對于長期虧損或市場前景不佳的項目，應及時進行評估和調整，必要時可考慮退出或重組。其三，企業(yè)可以通過技術創(chuàng)新、產(chǎn)品升級和市場拓展等手段，不斷提升自身的盈利能力，從根本上降低虧損風險。

3.3.2" "基于虧損結轉年限優(yōu)惠政策的稅務籌劃風險應對措施

企業(yè)應建立健全的內(nèi)部控制體系，加強對虧損項目的管理和監(jiān)督，通過設立專門的虧損管理部門或崗位，負責跟蹤、分析和報告虧損情況，確保虧損信息的準確性和及時性。同時，針對虧損結轉年限的優(yōu)惠政策，企業(yè)應主動與稅務部門建立常態(tài)化的溝通機制，及時了解政策的具體要求、執(zhí)行標準和操作流程等信息，保證在政策理解和執(zhí)行過程中不出現(xiàn)偏差。此外，企業(yè)應定期對虧損結轉情況進行審計和評估，確保虧損額度的準確性和結轉過程的合規(guī)性。通過內(nèi)部審計和外部審計相結合的方式，對虧損結轉的全過程進行全面審查和監(jiān)督。

3.4" "基于技術轉讓所得優(yōu)惠政策的稅務籌劃與風險應對措施

3.4.1" "基于技術轉讓所得優(yōu)惠政策的稅務籌劃

這類企業(yè)應充分利用技術轉讓所得的稅收優(yōu)惠政策，積極尋求技術轉讓機會，持續(xù)提高自身的盈利能力。具體而言，企業(yè)應密切關注行業(yè)動態(tài)和技術發(fā)展趨勢，主動尋找具有市場前景和技術價值的技術轉讓項目，通過與高校、科研院所及其他企業(yè)的合作，發(fā)現(xiàn)并引進適合自身發(fā)展的技術成果，加快產(chǎn)品升級換代和技術創(chuàng)新步伐。同時，企業(yè)應建立健全的技術轉讓管理制度和流程，明確技術轉讓的審批程序、合同簽訂、費用結算等環(huán)節(jié)的具體要求，確保技術轉讓過程的合法合規(guī)性。此外，企業(yè)應積極參與各類技術交易會、展覽會等活動，廣泛收集技術市場情報信息，與潛在客戶和合作伙伴建立緊密聯(lián)系，及時了解市場需求和技術趨勢，為技術轉讓提供可靠支持。根據(jù)市場需求、技術價值及企業(yè)實際情況等因素，合理確定技術轉讓價格。

3.4.2" "基于技術轉讓所得優(yōu)惠政策的稅務籌劃風險應對措施

具體來說，企業(yè)需要及時關注國家稅務總局及相關部門發(fā)布的技術轉讓所得稅收優(yōu)惠政策的最新動態(tài)，及時了解和掌握政策的具體內(nèi)容和要求，并且加強與稅務部門的溝通，了解技術轉讓所得稅收優(yōu)惠政策的執(zhí)行細節(jié)，遇到不明確或有爭議的問題時，主動向稅務部門咨詢并尋求專業(yè)指導。此外，企業(yè)應當注重提高員工專業(yè)素養(yǎng)，通過加強對財務、稅務及技術轉讓等相關人員的培訓，提高其專業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務能力，使其熟練掌握技術轉讓所得的稅務籌劃方法和風險防控措施，保障企業(yè)在享受稅收優(yōu)惠政策的同時降低稅務風險。

4" " "結束語

綜上所述，高新技術企業(yè)基于所得稅優(yōu)惠政策的稅務籌劃對于降低企業(yè)稅負、提高盈利能力具有重要意義。在享受政策紅利的同時，這類企業(yè)也需要關注潛在的風險和挑戰(zhàn)。因此，高新技術企業(yè)應結合自身特點和政策要求制訂科學合理的稅務籌劃方案，并采取相應的風險應對措施，確保稅務籌劃的合法性，促進企業(yè)實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展目標。

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［收稿日期］2024-09-28

［作者簡介］何元一（1991— ），女，湖北襄陽人，中級會計師，主要研究方向：審計、財務分析、稅收籌劃。