基于全面預算管理的企業內部控制策略

［摘 要］全面預算管理是現代企業管理的重要工具，在優化資源配置、強化績效評估等方面有顯著優勢，對企業內部控制產生了深遠影響。企業基于全面預算管理加強內部控制，運用綜合的預算管理手段，不僅能夠有效降低成本，而且能夠提升企業競爭能力?；诖耍疚闹饕撌隽巳骖A算管理與內部控制的關系，分析其中存在的問題，如現有內控制度存在局限性、預算編制與內部控制相分離、預算執行與內控考核相脫節、信息化運用程度不高等，并提出了針對性的策略，包括完善內控管理制度、落實預算編制、健全考核制度以及加強信息化系統建設等，旨在構建完善的內部控制體系，提升企業整體管理效率。

［關鍵詞］企業；全面預算管理；內部控制；信息化

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.07.010

［中圖分類號］F275 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）07-0037-04

0" " "引 言

全球經濟一體化不斷深入，企業面臨的環境愈加復雜。在這一背景下，如何有效地管理和控制企業運營，確保戰略目標的實現，成為企業管理者亟須解決的問題。全面預算管理是一種先進的管理理念，通過將企業的戰略目標轉化為可量化的預算指標，為企業的資源分配、績效評估、風險控制等方面提供了強有力的支持。內部控制是企業管理的重要手段之一，對企業穩定健康發展有決定性影響。為了更好地實現戰略目標，企業需要將這一管理融入內部控制中，結合科學完善的內部控制策略，構建高效穩定的內部管理體系。

1" " "全面預算管理與內部控制的關系

1.1" "二者相互關聯，目標一致

在企業管理體系中，全面預算管理與內部控制二者緊密相連，在目標上具有高度的一致性。全面預算管理不僅僅是財務規劃的工具，更是企業戰略執行的重要載體，通過將企業的長期戰略目標和短期經營計劃轉化為具體可量化的預算指標，為企業的內部控制提供清晰的方向[1]。這些預算指標不僅涵蓋了收入、成本等財務指標，而且包括市場份額、客戶滿意度非財務指標等，從而保障各個層面、各個環節的活動緊密圍繞企業戰略展開。內部控制是對這些活動進行監控、調整和優化，促進預算目標的實現。內部控制通過制定相關規章制度、操作流程和風險評估機制，對企業的日常運營進行嚴格的管控，防止資源浪費等情況的出現，并及時發現和糾正偏差。因此，二者在目標上保持一致，都是為了實現企業的戰略目標、促進企業的長期穩定發展。由于二者之間相互關聯，企業在制定和執行預算時，能夠充分考慮內部控制的要求，從整體上提高管理效率。

1.2" "二者相互促進，實現優勢互補

二者在企業管理中相互促進與完善，其中，健全的內部控制為全面預算管理的有效實施提供了保障，企業通過內部控制，能夠建立完善的預算管理組織架構、責任體系和監督機制，確保預算編制的科學性、合理性和可執行性。同時，內部控制能夠對預算執行過程進行實時監控，及時發現和解決存在的問題，保證預算目標的順利實現[2]。另外，全面預算管理的深入應用推動了內部控制的不斷完善，該管理要求企業對企業運營過程進行全面的分析，找出潛在的風險點。這些信息為內部控制提供了重要的參考依據，有助于內部控制制度的持續改進。同時，該管理通過績效評估、獎懲機制等手段，激發員工的積極性和創造力，為內部控制的有效實施提供重要支持。由此可見，二者之間相互促進、相互支持，共同構成了企業管理的強大合力。

2" " "基于全面預算管理的企業內部控制存在的問題

2.1" "現有內控制度存在局限性

當前，一些企業的內控制度在信息披露方面存在不足，特別是在復雜多變的市場環境中，企業難以及時準確地反映運營狀況，管理層難以作出科學合理的決策。同時，內控制度在風險應對上不夠靈活，對于新型風險的識別和響應速度不足，難以及時應對市場變化。此外，內控制度在員工激勵和監督方面存在一定不足，激勵機制的執行不力，難以充分調動員工的積極性。

2.2" "預算編制與內部控制相分離

在部分企業中，預算編制工作往往由財務部門獨立完成，缺乏銷售、生產等其他關鍵部門的廣泛參與和深入討論。這種分離狀態導致預算指標難以全面反映企業各部門的實際需求，缺乏實際操作中的可行性。此外，預算編制過程缺乏內部控制的有效監督，難以保證預算編制的科學性，進而影響了預算執行的順利進行[3]。

2.3" "預算執行與內控考核脫節

二者脫節是當前企業內部控制工作中亟待解決的問題之一，部分企業在預算執行過程中缺乏有效的監控機制與反饋機制，預算執行結果與內控考核指標之間存在較大差異。這種脫節不僅使內控考核難以真正反映預算執行的實際情況，而且在一定程度上削弱了內控考核的權威性。

2.4" "信息化運用程度不高

部分企業在全面預算管理實施過程中仍舊依賴傳統的手工操作方式，信息化運用程度不高，不僅降低了預算管理的效率，而且制約了內部控制水平的提升。由于缺乏高效的信息化平臺支持，企業的預算數據的收集、整理和分析工作效率不高，不利于內部控制部門對預算執行情況進行實時監控[4]。

3" " "基于全面預算管理的企業內部控制策略

3.1" "完善內控管理制度，有效落實全面預算管理

為了將全面預算管理有效融入內部控制體系，企業需要從制度建設入手，全面完善內控管理制度。首先，企業應當明確內控目標，確保與企業的戰略目標相一致，并將這些目標具體化為可操作的預算指標。在制定內控目標時，企業需要充分考慮市場變化、自身實際情況以及潛在風險因素，保證管理目標的可達成性。其次，企業需要明確內控管理中的職責分工和業務流程。企業可以建立清晰的崗位職責體系，促使每個部門、每個崗位明確自身在內控和預算管理中的角色。同時，企業可以通過優化業務流程，減少冗余環節，提高內部控制的效率。例如，企業可以設立專門的預算管理委員會，負責預算編制、審核、執行和監督等工作，提高預算管理的專業性。再次，建立健全風險評估和應對機制。企業應定期識別、評估潛在的風險因素，并制定相應的應對措施。對于該管理過程中可能出現的風險點，如預算編制不合理、預算執行不到位等，企業應提前制定預警機制，保證相關風險能夠得到及時有效的控制。最后，加強員工培訓和激勵。企業應定期組織內控和預算管理方面的培訓，提高員工的業務能力和風險意識[5]。除此之外，企業通過設立合理的激勵機制，激發員工的積極性，使員工能夠主動參與預算管理過程，共同推動內控管理制度的有效實施。

3.2" "切實落實預算編制工作，為內部控制提供數據支撐

預算編制工作是全面預算管理的重要基礎，其質量水平直接關系到企業內部控制能否得到實施。要想為內部控制提供堅實的數據支撐，企業需要切實落實預算編制工作。首先，企業應廣泛收集各部門的意見和需求。預算編制不應僅局限于財務部門，而應鼓勵銷售、生產、研發等所有相關部門積極參與。企業可以通過組織跨部門會議、問卷調查等形式，深入了解各部門的業務特點和資源需求，確保預算編制的全面性。其次，企業應采用科學合理的預算編制方法。傳統增量預算法大多基于歷史數據進行簡單調整，難以適應快速變化的市場環境。因此，企業應當引入零基預算、滾動預算等更為先進的預算編制方法，結合SWOT分析、PEST分析等戰略管理工具，對內外部環境進行全面評估，確保預算的前瞻性和靈活性。同時，借助ERP系統、財務管理軟件等現代化工具，提高預算編制的效率。再次，企業應保證預算指標的合理性和可操作性。預算指標的設置應緊密結合企業戰略目標和市場實際情況，在設定預算指標時，企業應充分考慮資源的稀缺性和競爭的激烈程度，通過量化分析和敏感性測試等手段，保證預算指標具有一定的挑戰性，并且切實可行。此外，預算指標應細化到具體的部門、崗位和項目，以便后續跟蹤和考核。最后，企業應建立嚴格的預算編制審批流程。預算編制完成后，相關人員應將其提交至相關部門和領導層進行逐級審批。在審批過程中，相關人員應重點關注預算的合理性、可行性和與企業戰略的契合度。企業通過嚴格的審批流程，提升預算編制的科學性和規范性，為內部控制提供可靠的數據支撐。

3.3" "建立健全考核制度，促使預算執行與內控考核有機關聯

為了促進預算執行與內控考核的緊密結合，企業需要建立健全科學的考核制度。這一制度應當能夠確保預算執行的實際情況與內部控制的考核標準緊密掛鉤，推動企業的整體管理效能提升。其一，企業應明確預算考核指標和權重。這些指標應當全面覆蓋預算編制的各個方面，包括財務指標和非財務指標。在確定指標時，企業應結合自身的戰略目標和市場實際情況，提升預算指標的合理性。同時，企業應根據各項指標的關聯性，合理設置權重，保證在考核時能夠全面客觀地反映預算執行的實際情況。其二，企業應建立定期考核機制。企業可以設定月度、季度或半年度等短期考核節點，以及年度長期考核節點，對預算執行情況進行定期評估。通過定期考核，可以及時發現預算執行過程中存在的問題和偏差，并采取相應的調整措施，確保預算目標的實現[6]。其三，加強考核結果的應用。考核結果不僅應作為獎懲的依據，更應為改進企業管理和提升內部控制水平提供重要參考。企業應及時將考核結果反饋給相關部門和員工，同時，企業應深入分析考核結果背后的原因，總結經驗教訓，不斷優化預算編制和執行的流程。

3.4" "完善信息化系統，以全面預算管理為平臺創新內部控制

在數字化時代，企業應當積極運用信息技術，通過完善信息化系統創新內部控制機制，將全面預算管理融入其中，實現更高效、更精準的管理。具體來說，企業可以通過建立全面預算管理信息化平臺、實現數據共享和實時監控、加強數據分析和挖掘能力等，顯著提升內部控制的效率，為企業的持續發展提供重要保障。

首先，企業應建立全面預算管理信息化平臺。該平臺應集預算編制、執行監控、分析調整等功能于一體，為全面預算管理提供全方位的技術支持。通過該平臺，企業可以實時錄入和更新預算數據，自動進行數據處理和分析，減少人工操作，提高預算管理的準確性。同時，該平臺可以實現跨部門、跨層級的信息共享，促進各部門之間的協同合作。其次，發揮該系統的數據共享和實時監控功能。企業應當將財務、銷售、生產等各業務系統的數據接入全面預算管理信息化平臺，實現數據的實時共享和交互。通過實時監控預算執行情況，企業可以及時發現風險點，并采取相應的調整措施。同時，企業通過實現數據的共享，促進各部門之間的溝通和協作，避免信息不對稱等現象的發生，提升整體管理效能。再次，加強數據分析和挖掘。企業應充分利用信息化系統的數據處理能力，對預算執行過程中的海量數據進行深入挖掘和分析。通過對數據的分析，發現潛在的管理問題和改進空間，為優化預算管理和內部控制提供有力支持。例如，企業通過對歷史預算數據的分析，總結預算編制和執行的經驗教訓，為未來的預算管理提供參考。最后，提高信息化系統的安全性與穩定性。全面預算管理信息化平臺涉及大量敏感數據和機密信息，需要采取嚴格的安全措施保護數據安全。企業應當建立完善的網絡安全防護體系，定期進行系統維護和升級，保證信息化平臺的穩定運行。此外，企業應加強對員工的信息安全培訓，提高員工的信息安全意識和技能水平。

4" " "結束語

綜上所述，在復雜多變的市場環境中，企業內部控制成為保證企業戰略目標實現的關鍵因素。全面預算管理是內部控制的重要組成部分，對企業經營管理有深遠影響。通過將二者有效融合，企業能夠提升經營管理水平，不斷增強市場競爭力。新形勢下，如何將全面預算管理與企業內部控制有效融合，提升企業整體管理水平，是當前企業管理面臨的重要課題。在實際管理過程中，企業可以通過完善內控管理制度、切實落實預算編制工作、建立健全考核制度以及完善信息化系統等，構建高效穩定的企業內部控制體系，更好地應對風險，實現可持續發展目標。

主要參考文獻

［1］朱文俊. 以全面預算管理為基礎的企業內部控制研究［J］. 財會學習，2024（1）：170-172.

［2］鄧慧芳. 探究全面預算管理與財務內部控制的協調機制［J］. 財訊，2023（24）：101-103.

［3］李文君. 淺談企業全面預算內部控制體系的構建［J］. 財經界，2023（36）：69-71.

［4］陳建華. 以全面預算管理為核心的企業內部控制研究［J］. 財經界，2023（35）：51-53.

［5］劉慧. 基于全面預算管理的財務資金內部控制研究［J］. 營銷界，2023（23）：152-154.

［6］周山蘭. 基于全面預算管理的供電企業內部控制研究［J］. 現代商業研究，2023（9）：62-64.

［收稿日期］2024-09-08

［作者簡介］袁瓊（1986— ），女，江蘇張家港人，中級會計師，主要研究方向：預算、內部控制。