業財融合視角下高校預算績效管理研究

［摘 要］為貫徹落實黨中央關于“過緊日子”的決策部署，高校必須“開源增收、控本增效”。預算績效管理作為高校重要的財務管理模式，是高校優化資源配置、提高預算資金使用效益的重要管理工具。本文以G高校為例，總結高校在預算績效管理中可能會遇到的問題，在業財融合視角下，從頂層設計、管理體系、信息系統等方面提出完善高校預算績效管理工作的建議。

［關鍵詞］業財融合；預算績效管理；高校

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.07.014

［中圖分類號］F810.6 ［文獻標識碼］A ［文章編號］1673-0194（2025）07-0049-04

0" " "引 言

預算績效管理是高校不可或缺的重要管理模式，但目前高校更多的還是關注預算編制和預算支出方面，對預算績效的重視程度不夠，導致高校獲得的有限資源無法實現價值最大化。為解決當前預算績效管理存在的突出問題，繼2018年9月中共中央、國務院頒布《關于全面實施預算績效管理的意見》后，2019年12月教育部印發了《教育部關于全面實施預算績效管理的意見》（教財〔2019〕6號），明確要求逐步形成完備、高效的教育預算績效管理模式。由此可見高校提高預算績效管理水平的緊迫性和重要性，國家各項政策的出臺也為高校進一步加強和規范預算績效管理提供了強有力的政策指引和理論支持。此外，預算績效管理水平的提高離不開業務的支撐，而“業財融合”為提升預算績效管理帶來了新的要求和思路。本文以G高校為例，基于業財融合視角對高校預算績效管理進行研究，該研究有利于高校推進和落實預算績效管理政策，提高預算資金使用效益，促進高校實現內涵式發展。

1" " "G高校預算績效管理建設情況

G高校創建于1958年，是一所以醫學為主的省屬普通本科院校。自建校以來，G高校一直秉承“以黨的領導為根本，以學生發展為中心，以學科建設為核心，以人才強校為要務，以社會服務為己任”的辦學理念，為國家和地方培養醫學人才，推動了國家和地方經濟社會發展和衛生健康事業進步。

1.1" "G高校預算管理現狀

為規范學校收支行為，強化預算約束，G高校結合自身實際情況制定了《G高校財務預算管理辦法（試行）》。根據該管理辦法，學校黨委常委會和校長辦公會分別負責審定和審議學校年度財務預算與財務預算中期調整，學校教代會負責審議學校年度財務預算草案。學校還成立了財務預算工作委員會，負責討論研究學校年度財務預算與預算中期調整方案以及指導預算編制工作。學校財務部是學校預算編制的組織和管理部門，不僅負責編制預算草案，還包括落實、分解預算任務和監督、分析預算執行。學校各部門（單位）則是預算責任部門，負責編制本部門的年度收支預算。G高校目前采取“二上二下”的預算編制程序：先由校內各預算單位按需求編制預算上報至財務部（一上），財務部按要求批準預算控制數后下達給各預算單位（一下），各預算單位按控制數編報預算后再上報至財務部（二上），財務部最終確定各預算單位的支出額度后批復下達預算并執行（二下）。為確保預算編制的準確性和及時性，原則上要求校內各預算單位設立一名財務助理負責預算業務。

1.2" "G高校預算績效管理現狀

G高校的預算績效管理經歷了逐步完善的過程，從開始的項目支出績效管理，過渡到在項目績效管理的基礎上逐步實現單位整體績效管理。在績效評價方面，按評價類型分為項目實施過程評價和項目完成結果評價，按評價實施主體分為經費使用單位自我評價和財務部牽頭組織評價。對于經費使用單位的自我評價，財務部對其提交的績效自評報告進行抽樣復核，抽查面占每個預算年度支出項目的5%以上。G高校雖然在預算管理工作中運用了績效管理方法，對單位整體支出和項目支出實施績效管理，并積累了一定的實踐經驗，但未設立單獨的專門機構和專業人才進行管理，也未制定全面的預算績效管理辦法，僅在《G高校經費支出績效評價方案》中有對預算績效評價相關內容作了規定?？傮w而言，G高校預算績效管理覆蓋層面不夠深入，在預算績效目標管理、預算執行、績效運行監控以及績效評價和結果應用等環節都存在一些缺陷，業務部門與財務部門的融合度也有待提高，這些都會影響到預算績效管理的實際效果。

2" " "高校預算績效管理問題分析

通過以上對于G高校的預算管理過程以及預算績效管理情況的描述與分析，認為G高校預算績效管理可能存在以下三點不足之處。

2.1" "缺乏頂層設計，業財融合意識不足

未從學校層面建立全面的預算績效管理制度，也未組織全單位學習預算績效管理相關的政策法規和規章制度，加上高校執行干部輪崗制度，人員存在一定的流動性，導致二級組織層面主體意識不到位，出現績效目標制定和學校發展戰略不契合、預算績效管理“走流程”等問題。此外，高?？冃гu價的牽頭部門基本設置在學校財務部，由財務部研究制定績效評價體系和評價標準并組織實施、指導校內各預算主體開展績效評價工作。由于財務與業務結合并不緊密，預算績效意識也未深入各業務部門，各業務部門認為績效管理、績效評價主要是財務部的工作[1]，預算績效評價結果也難以準確體現學校事業發展、學科建設、人才建設等成果。

2.2" "預算績效管理體系有待優化

在預算編制前，學校財務部會組織校內各部門召開協調會，由各部門提出預算需求，財務部再根據資金總額、基本運轉、特定的工作任務或事業發展目標等進行預算分配，以提高學校資金使用效益。然而，在資金實際使用中，并未將“績效”概念貫徹到底，常出現預算編制、預算執行、績效評價相互割裂的情況，影響高校內涵式發展。

首先，在預算編報方面，校內各部門難以“擰成一股繩”，更多的是以各自利益為中心，謀求預算分配的最大化，學校財務部雖會結合學校發展的實際情況和發展目標進行預算控制，但囿于業務與財務的分離和事前績效評估環節的缺失，往往只能參考上年度預算編報情況進行預測性分配，但又因為預算編報與預算績效評價未能實現有效對接，無法驗證上年度預算編報情況的科學性、效益性和價值性，容易形成預算編報不符合單位實際業務發展的惡性循環，從而導致資金使用效益低下。

其次，在預算執行方面，高校的關注重點仍在“使用進度”上[2]，沒有對預算執行中的實際使用效益建立有效的追蹤評價和獎懲機制，僅落實于催促各部門、各項目在規定時間內“花錢”，一旦出現預算編報與預算執行不符，各項目就急于進行預算調整，使預算績效管理制度流于形式，導致預算執行質量欠佳。

最后，在預算績效評價方面，各項目的績效評價主要由校內經費使用單位進行自評，在自我評價中往往會做出利己性評價，難以保證評價結果的客觀性。學校整體的績效評價主要由財務部牽頭組織，但財務部通常沒有設立單獨的績效管理崗位，而是由財務人員兼任，在日常繁重的工作壓力下參與評價難免存在應付心理，工作目標大都僅限為完成，缺乏對業務實際情況的深入了解，并且績效評價結果僅作為內部數據沒有對外公開，外部監督力度不足。對于績效評價結果運用，雖然高校在制度中規定評價結果與下年度預算安排相關，也建立了獎懲機制，但在實際中難以落實到位，未能體現在預算分配中。

2.3" "預算績效管理信息系統落后

隨著信息時代的到來，越來越多的高校上線了信息化系統，朝著建立智能化校園邁進。智能化校園雖然提高了工作效率，在線上就能完成發起、流轉、審批等多項功能，但是高校內的不同職能部門根據其工作需求的不同采用了不同的信息系統軟件，導致高校信息系統呈現出“大雜燴”的現象。加之這些不同的系統軟件在數據接口、應用環境、技術架構等方面都存在差異，難以滿足相互聯通的需要，影響了信息溝通的效率和效果，難以實現線上信息資源及時共享的協同效應。以高校的預算績效管理信息系統為例，大部分高校未真正實現預算績效一體化[3]，業務前端和財務末端融合并不緊密，對于預算績效管理也大都停留在預算編制和預算上報方面，既無法對預算執行進行持續跟蹤，也無法對預算調整作出及時響應，更無法進行有效的預算績效分析。

3" " "基于業財融合的高校預算績效管理提升路徑

3.1nbsp; "完善頂層設計，增強業財融合意識

首先，高校應以強化制度建設為抓手，建立健全全面預算績效管理制度，將制度貫穿于預算績效目標管理、預算編報、預算執行、績效運行監控以及績效評價和結果應用等各個環節，形成預算績效管理工作的動態閉環管理[4]。其次，應提高單位各管理層對預算績效管理工作的重視程度，強化其主體責任意識，同時要求各管理層帶頭“講績效”。再次，學校財務部應牽頭組織各業務部門學習績效管理相關的財經制度和學校的績效管理制度，了解并解答業務人員的疑慮和聽取他們的建議，讓他們參與到制度建設中來，進而轉變業務部門認為預算績效管理工作只與財務部相關的思維，提高各部門人員的業財融合意識。最后，應采取多元化形式對預算績效管理工作進行宣傳，如通過發放宣傳手冊、研討互動、公開表彰、開展有獎知識競答活動等方式，充分調動業務人員的積極性，從“人人學績效”進一步過渡到“人人心中有績效”。

3.2" "構建科學合理的預算績效管理體系

高校應從單位實際情況出發，以業財融合為指引，明確預算績效管理各個環節中業務部門和財務部門的工作職責、工作程序和時間節點，用制度和流程落實各方責任、規范各方行為，提高預算績效管理的效率和效果。

在預算編制前，加入事前績效評估環節，要求各業務部門提供本年度工作計劃，并要求各業務部門將工作計劃落實于每個項目，同時提供每個項目的關鍵性績效指標，再將這些關鍵性績效指標共同組成為各業務部門整體支出的績效評價指標體系。高校領導、財務部門與各業務部門負責人和相關專家組成財務預算工作委員會，由委員會審核各業務部門提交的工作計劃是否符合學校的發展規劃，再對各業務部門的績效評價指標體系進行評審，必要時可引進外部第三方機構，以確保各業務部門申報的項目具有可落地性、經濟效益性，設置的評價指標具有科學性、客觀性。在制訂預算方案時，財務預算工作委員會應對各工作計劃的重要性和上年度各業務部門的績效評價結果進行打分排序，根據排序先后進行資源分配。

進入預算執行程序，要建立有效的追蹤評價和獎懲機制，不能僅依靠項目中期評估、定期抽查和關注支出進度的方式，還要發揮財務部門和各業務部門的協同效應。一是項目負責人要合理安排工作進度、嚴格執行預算安排和定期向經費歸口管理部門報告；二是經費歸口管理部門要及時了解項目進展和大額資金支出的有效性，嚴控預算調整，避免低效益的突擊“花錢”；三是財務部門要加強對預算執行與項目實際執行的監控、及時提醒資金使用進度、嚴審項目支出的合規性，同時要定期進行財務分析，對財務分析中發現的異常點要及時反饋至項目負責人和經費歸口管理部門進行糾正，并形成分析臺賬報送至財務預算工作委員會。

在預算績效評價環節，要做好三個方面的工作。第一，設置績效評價關鍵崗位小組。從財務部、審計部、紀檢監察部、各業務部門和專家組抽調人員組成績效評價小組，加大業財融合力度。第二，“因地制宜”制定科學合理的績效評價指標體系。在評價指標上，既要體現高校的行業特點，又要根據不同部門的工作目標進行分類評價[5]，并根據內外部環境的變化不斷進行修訂；在評價方法上，可參考管理會計中的平衡計分卡、作業成本法、因素分析法等分析方法，或者采用統計分析法和建立數據模型進行測算，同時也要注重定性評價和定量評價相結合。第三，建立獎懲機制，將績效評價結果與下年度預算安排和個人考核、職級晉升掛鉤。第四，公開績效評價結果，借助外部監督力量推進預算績效管理工作，增強自評結果的客觀性。

3.3" "建立基于“業財融合”的預算績效管理信息平臺

隨著智慧化校園建設的推進，可以借助信息手段實現基于業財融合的全面預算績效管理的閉環管理。一是在信息系統建設中將業財融合和績效理念嵌入現有信息系統中，將績效管理的制度和流程進行“固化”并實現常態化，不僅能提高工作效率還能降低人工差錯率。二是以財務系統為中心，搭建財務系統與其他部門系統信息共享端口，使財務部門能及時讀取相關業務信息，實現信息資源實時共享，解決實際工作中出現的信息差、數據滯后問題；同時開放一定財務權限給經費歸口管理部門、審計部、紀檢監察部等相關部門，使其能多維度查詢經費支出的財務信息，及時對預算執行進行事中評價和監督，對于發現的偏差也能及時予以提醒和糾正。三是將得出的績效評價結果直接推送至財務預算委員會、人事部門、經費歸口管理部門和項目負責人等，為人員考核和資源分配提供參考。

4" " "結束語

為貫徹落實中央關于“過緊日子”的決策部署，高校應通過預算績效管理實現對有限資源的有效利用。隨著互聯網技術的更新迭代，財務管理正在逐步向共享化、智能化轉變，“業財融合”的重要性越發凸顯。高校應牢固樹立基于“業財融合”的預算績效管理理念，不斷優化績效管理流程、改進工作機制，進一步提高高校資金使用效益，推動高校實現內涵式發展。

主要參考文獻

［1］戴文婕，張志兵.基于業財融合的中央高校預算績效管理實踐探討［J］. 財政監督，2023（24）：46-51.

［2］郭任喜，楊微，扈曉艷.“雙高計劃”項目建設學校預算績效管理研究［J］. 職業技術教育，2021，42（26）：66-71.

［3］黃健，葛廣宇.預算績效管理服務高校治理能力提升研究［J］. 會計之友，2023（4）：106-111.

［4］徐煥章.高校預算績效管理實現路徑問題研究［J］.會計之友，2023（12）：2-6.

［5］魏蓉，顧國慶.院校兩級管理模式下預算績效管理體系探究［J］. 終身教育研究，2023，34（1）：80-85.

［收稿日期］2024-06-23

［基金項目］中國教育會計學會2022年面上研究課題“業財融合提升高校預算績效精細化管理水平”（JKYJ2022-004）；2022年度廣東醫科大學青年培育基金立項資助項目（GDMUQ2022052）。

［作者簡介］歐凱麗（1993— ），女，廣東樂昌人，會計師，注冊會計師，主要研究方向：高校財務、公司治理。