國有大型煤炭企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃研究

摘"要：作為最主要的化石能源之一，煤炭在社會上的應(yīng)用極其廣泛。在社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展中有著舉足輕重的地位，但低碳經(jīng)濟(jì)、雙碳戰(zhàn)略下的新能源發(fā)展以及納稅制度改革等多項(xiàng)政策、制度的影響，使得部分國有大型煤炭企業(yè)的發(fā)展勢頭暫緩，加上我國已步入經(jīng)濟(jì)新常態(tài)，諸多國有企業(yè)都面臨著改革、創(chuàng)新的重要挑戰(zhàn)。基于此，文章詳細(xì)分析了國有大型煤炭企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃方面的問題，并提出了確切的解決對策，以期為從業(yè)者提供參考與借鑒。

關(guān)鍵詞：國有企業(yè)；大型煤炭企業(yè)；內(nèi)部稅收籌劃

中圖分類號：F406.7；F812.42"文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A"文章編號：1005-6432（2025）10-0034-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.10.009

1"引言

隨著社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，部分大型煤炭國有企業(yè)面臨的來自市場轉(zhuǎn)型、行業(yè)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變所帶來的挑戰(zhàn)也愈加嚴(yán)峻，加之市場的行業(yè)競爭愈發(fā)嚴(yán)峻，給企業(yè)的運(yùn)營與可持續(xù)發(fā)展提出了各種各樣的難題。尤其是在新經(jīng)濟(jì)常態(tài)背景下，過往財(cái)務(wù)管理或納稅籌劃方面存在的弊端也逐漸暴露出來，許多國有大型煤炭企業(yè)內(nèi)部隱藏著多重稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)，若不加以處理，會對煤炭企業(yè)未來的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。所以，企業(yè)必須立足新時代，認(rèn)清企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作的重要意義，分析當(dāng)前工作中遇到的問題及各項(xiàng)風(fēng)險(xiǎn)，最后調(diào)整原有的內(nèi)部稅收籌劃策略，以促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展與正常運(yùn)轉(zhuǎn)。

2"國有大型煤炭企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃的重要意義

2.1"優(yōu)化企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

對于任意一家企業(yè)來說，合理調(diào)整內(nèi)部稅收籌劃，可以使企業(yè)在合法納稅、滿足稅收政策的基礎(chǔ)上，調(diào)整企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)，開展針對當(dāng)前稅收政策的投資決策及制度改造等多項(xiàng)活動。實(shí)際上，企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作的主要意義，就是緩解企業(yè)面臨的資金緊張問題，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。但在內(nèi)部稅收籌劃時，還要考慮到經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)等其他外界因素或客觀因素造成的影響，這意味著企業(yè)內(nèi)部在開展稅收籌劃時要立足全局視角，根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)及企業(yè)運(yùn)營的整體布局，調(diào)整稅收計(jì)劃、稅收政策。企業(yè)需立足當(dāng)前市場形勢，分析企業(yè)運(yùn)營中面臨的主要經(jīng)濟(jì)難題、發(fā)展難題，通過合理的納稅籌劃，使企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展方向逐步走向多元化。除傳統(tǒng)煤炭業(yè)務(wù)以外，還可以考慮供氣、供暖等拓展項(xiàng)目或煤灰質(zhì)磚等額外產(chǎn)業(yè)，不僅可以降低企業(yè)的生產(chǎn)、經(jīng)營壓力，還能夠豐富企業(yè)的業(yè)務(wù)渠道，拓展企業(yè)的規(guī)模，使企業(yè)在市場中更具競爭力，全面提高企業(yè)的抗風(fēng)險(xiǎn)能力。

2.2"延緩企業(yè)現(xiàn)金流出

國有大型煤炭企業(yè)資金具備一定的時間價(jià)值特征，即通過合理的稅收籌劃，調(diào)解繳納稅款的時間，發(fā)揮出資金的最大利用價(jià)值，可給企業(yè)帶來更多的利潤，基于這一特征，納稅籌劃人員可以分析我國稅收政策、條款，從中找出有利條件，以延緩企業(yè)現(xiàn)金的流出時間，如依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法實(shí)施細(xì)則》中的要求，企業(yè)盈利的當(dāng)期貨幣資金在扣除應(yīng)付職工工資、社會保險(xiǎn)費(fèi)后，不足繳納稅款的，可申請延期繳納稅款，一些面臨資金財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)或想要降低稅收壓力的煤炭企業(yè)，就可以根據(jù)這則條例，調(diào)整企業(yè)的現(xiàn)金流，使用現(xiàn)金發(fā)放職工工資、為職工繳納社會保險(xiǎn)，以此延緩企業(yè)的繳稅時間，讓企業(yè)的當(dāng)期貨幣資金在時間范圍內(nèi)發(fā)揮出最高的資金時間價(jià)值。通過延緩現(xiàn)金流流出的方法，使企業(yè)最大限度地利用現(xiàn)有資金，提高現(xiàn)有資金的合理利用率，相當(dāng)于企業(yè)在合法范圍內(nèi)獲得一筆無息貸款以供使用，這對企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)與財(cái)務(wù)管理水平提升有著積極意義。

2.3"實(shí)現(xiàn)企業(yè)利益最大化

合理的內(nèi)部稅收籌劃工作可以保障企業(yè)的納稅工作完整、全面、無遺漏，還能夠?qū)崿F(xiàn)企業(yè)當(dāng)前利益的最大化。簡單來說，國有大型煤炭企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)數(shù)額巨大，若企業(yè)沒能合理研究稅法，很有可能會導(dǎo)致在多項(xiàng)工作共同開展時存在稅款多繳或非故意漏稅等問題，這會嚴(yán)重影響企業(yè)的經(jīng)營和發(fā)展。所以，合理的納稅籌劃工作是保障企業(yè)有序運(yùn)轉(zhuǎn)的必要舉措。通過納稅籌劃，助力企業(yè)盤活資金，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部的自給自足，為企業(yè)未來的有序發(fā)展奠定堅(jiān)實(shí)的財(cái)富基礎(chǔ)。

3"國有大型煤炭企業(yè)稅收壓力過重的原因分析

3.1"企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)融合不緊密

大部分國有大型煤炭企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門與財(cái)務(wù)部門是獨(dú)立存在的，二者之間的信息互通效率不足、日常溝通頻率不足，以至于企業(yè)在落實(shí)稅收籌劃等工作過程中往往存在信息反饋的時效性差、信息的全面性不足、稅收籌劃的實(shí)用性不高等問題，最終導(dǎo)致企業(yè)稅收籌劃工作的實(shí)踐性、實(shí)用性低下，影響了企業(yè)的正常運(yùn)營。財(cái)務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門的聯(lián)系緊密度直接導(dǎo)致了企業(yè)目前的財(cái)務(wù)管理工作效率不佳，致使企業(yè)在運(yùn)營期間面臨過重的稅收壓力。

3.2"節(jié)稅意識不足

企業(yè)內(nèi)部人員的節(jié)稅意識影響著企業(yè)的節(jié)稅效益。企業(yè)稅收籌劃工作的最終目的是合理、合法的節(jié)稅，節(jié)稅意識不足，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部繳納稅款過于頻繁或金額過高等問題，都會使企業(yè)面臨嚴(yán)重的繳稅負(fù)擔(dān)。若企業(yè)自身的財(cái)務(wù)狀況不好，那么企業(yè)必將遭遇財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。目前大部分國有大型煤炭企業(yè)中的基層員工會認(rèn)為合理節(jié)稅是企業(yè)財(cái)務(wù)部門及企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層的事情，自身沒有節(jié)稅意識，甚至有部分基層財(cái)務(wù)人員在節(jié)稅籌劃時存在政策落實(shí)不到位、制度執(zhí)行不認(rèn)真等問題，只會選擇一些簡單的稅種形式操作，沒有真正發(fā)揮出企業(yè)現(xiàn)金流的最大利用率。

3.3"風(fēng)險(xiǎn)排查能力弱

企業(yè)在日常運(yùn)營過程中會面臨諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和稅務(wù)部門的特殊風(fēng)險(xiǎn)，若企業(yè)自身的風(fēng)險(xiǎn)排查能力較弱，在分析數(shù)據(jù)時無法綜合利用數(shù)據(jù)，也無法站在全局角度統(tǒng)籌企業(yè)的現(xiàn)有資金，不能正確識別企業(yè)當(dāng)前面臨的主要稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)并加以解決必然會使企業(yè)面臨沉重的繳稅負(fù)擔(dān)。

4"國有大型煤炭企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃中的風(fēng)險(xiǎn)

4.1"方案制訂與執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)

方案制訂與執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)立足當(dāng)前的政策及企業(yè)的經(jīng)營現(xiàn)狀，制訂稅收籌劃方案及執(zhí)行稅收籌劃方案時可能面對的風(fēng)險(xiǎn)。一方面，部分企業(yè)制訂的稅收籌劃方案存在明顯的漏洞或缺陷，如稅務(wù)人員對當(dāng)前的政策理解度不足，或?qū)ζ髽I(yè)目前的經(jīng)營發(fā)展現(xiàn)狀理解不足，在收集企業(yè)當(dāng)前經(jīng)營數(shù)據(jù)時，有遺漏數(shù)據(jù)、信息反饋效率低下等問題，均會影響稅收籌劃方案的合理性，方案不合理，后續(xù)執(zhí)行自然也會出現(xiàn)問題。另一方面，在具體執(zhí)行稅收籌劃方案時，企業(yè)多個部門間的協(xié)調(diào)與溝通效率差，制度執(zhí)行效率不佳，在針對某些方案的執(zhí)行時不夠徹底，部分方案或制度未落實(shí)到基層或方案執(zhí)行時半途而廢、執(zhí)行策略不合理等問題，也會嚴(yán)重影響企業(yè)稅收籌劃的合理開展，或會導(dǎo)致企業(yè)面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

4.2"政策性風(fēng)險(xiǎn)

國有大型煤炭企業(yè)在稅收籌劃過程中，需要嚴(yán)格遵循國家的基本政策，正確解讀并深度解析國家的稅收政策，才能在合法、合理的基礎(chǔ)上開展適宜的減稅活動。所以，企業(yè)必須保障自身的稅收籌劃工作完全處于合法限度內(nèi)，無論如何，稅收籌劃方案或執(zhí)行稅收籌劃的活動，都要嚴(yán)格遵循我國的稅收法律條款，否則企業(yè)的稅收籌劃工作必將面臨政策性風(fēng)險(xiǎn)。除此以外，稅收籌劃人員還需注意政策的變化，我國稅收政策會在不同時間段內(nèi)進(jìn)行補(bǔ)充、調(diào)整或優(yōu)化。所以，企業(yè)必須保障稅收政策的解讀時效性和對政策解讀的全面性。

4.3"生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)的稅收籌劃工作有計(jì)劃性特征，其企業(yè)稅收籌劃工作是在深度解讀政策后，以合法為前提、結(jié)合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀開展的一種關(guān)于稅款繳納的預(yù)先謀劃行為。在預(yù)先謀劃時，部門工作人員要合理預(yù)測企業(yè)未來一段時間的發(fā)展，并在精準(zhǔn)的預(yù)測基礎(chǔ)上完成稅收籌劃方案的編制。所以，稅收籌劃方案的執(zhí)行效果與事前謀劃的結(jié)果有關(guān)。簡單來說，如果企業(yè)的預(yù)測不準(zhǔn)，那么在該預(yù)測下編制的稅收籌劃方案也無法發(fā)揮出價(jià)值，這便是企業(yè)稅收籌劃工作面臨的生產(chǎn)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，即企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營方向，完全不符合預(yù)測結(jié)果，導(dǎo)致企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)增高。

5"國有大型煤炭企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作的具體方法

具體來說，國有大型煤炭企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃工作是通過一系列的稅收優(yōu)惠政策，根據(jù)稅法中的具體制度和部分條例，開展一系列合規(guī)的籌劃工作。通過不同的籌劃方法，正確處理企業(yè)資金流及稅務(wù)方面的問題，繼而提高企業(yè)的整體經(jīng)濟(jì)效益，同時，要求稅務(wù)部門人員在具體的籌劃工作及籌劃執(zhí)行工作中，認(rèn)真分析遭遇的各種工作狀況，合理調(diào)節(jié)不同的稅收籌劃方法，在恰當(dāng)?shù)臅r機(jī)合理銜接新方法，進(jìn)行轉(zhuǎn)化，才能達(dá)到更好的稅收籌劃效果。實(shí)際上，企業(yè)的稅收籌劃工作是在稅收工作中通過合法手段合理避稅的工作，合理利用整個稅收籌劃工作，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，而非偷稅、漏稅等非法行為，因此在稅收籌劃工作中，必須認(rèn)真分析企業(yè)現(xiàn)行政策，合理控制企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理及可能面臨的各項(xiàng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，開展有籌劃性、有必要性的稅收籌劃工作，繼而在法律允許的范圍內(nèi)獲得一定的節(jié)稅收益，支持企業(yè)的良性運(yùn)轉(zhuǎn)。

5.1"稅收優(yōu)惠籌劃法

目前，國家及政府為了扶持某些特定產(chǎn)業(yè)或特定區(qū)域的某些產(chǎn)業(yè)發(fā)展，制定了優(yōu)惠政策或者稅收鼓勵政策。而稅收優(yōu)惠籌劃法便是在此類稅收鼓勵政策、優(yōu)惠政策之上，安排企業(yè)內(nèi)部的稅收籌劃工作。納稅人可憑借相關(guān)的優(yōu)惠政策及法律規(guī)定，調(diào)整企業(yè)的納稅方案，繼而提升企業(yè)的納稅質(zhì)量，并與相關(guān)部門形成良好的穩(wěn)定的納稅關(guān)系。因而，稅收優(yōu)惠籌劃法是在有優(yōu)惠政策的基礎(chǔ)上，進(jìn)行特定安排的籌劃方式。

5.2"轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法

轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法即有合作關(guān)系的企業(yè)，在市場環(huán)境下，遵循市場的買賣價(jià)格、買賣規(guī)則，合理運(yùn)用調(diào)節(jié)并進(jìn)行交易。在此過程中，稅務(wù)部門需要確定關(guān)聯(lián)企業(yè)與本企業(yè)間的共同發(fā)展及共同運(yùn)營模式，調(diào)整籌劃定價(jià)方法，根據(jù)企業(yè)目前的經(jīng)營活動及具體的籌劃方案，推進(jìn)轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法的合理落實(shí)。在使用該籌劃方法時，要求把控市場買賣規(guī)則及買賣價(jià)格的波動情況，掌握價(jià)格因素及價(jià)格的動態(tài)變化。同時，企業(yè)制訂出的轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃方案，應(yīng)得到當(dāng)?shù)囟悇?wù)部門機(jī)關(guān)單位的認(rèn)可，按標(biāo)準(zhǔn)流程提報(bào)，通過審核后再執(zhí)行，即可規(guī)避在交易中因意外、誤差造成的經(jīng)濟(jì)損失。使用轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法時，企業(yè)要根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)的預(yù)約定價(jià)調(diào)整籌劃機(jī)制及企業(yè)的經(jīng)營體制，隨后雙方應(yīng)簽訂嚴(yán)格遵循預(yù)約定價(jià)的安全保障書，才能開展后續(xù)的轉(zhuǎn)讓或交易。

5.3"會計(jì)處理籌劃法

會計(jì)處理籌劃法具有較高的選擇性、實(shí)效性，是各大型煤炭企業(yè)常用的稅收籌劃法效益，該方法的靈活度高，工作效率好。企業(yè)應(yīng)立足戰(zhàn)略發(fā)展的整體視角，將企業(yè)稅收籌劃工作納入企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系之下，合理利用會計(jì)的處理技巧、工作經(jīng)驗(yàn)，制定出更符合企業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀且合法的稅收策略。企業(yè)在運(yùn)營過程中的每個事項(xiàng)都應(yīng)使用專門的會計(jì)語言做好記錄，還要進(jìn)行針對記錄的反思、評價(jià)，提高企業(yè)會計(jì)記錄的真實(shí)度、寫實(shí)性。在實(shí)踐中，會計(jì)處理籌劃法對會計(jì)人員專業(yè)能力及其職業(yè)素養(yǎng)的要求較高，會計(jì)要了解企業(yè)經(jīng)營的各項(xiàng)業(yè)務(wù)，分析出各項(xiàng)業(yè)務(wù)背后的實(shí)際情況，還要深度解讀、研究國家頒發(fā)的各項(xiàng)優(yōu)惠政策，提高會計(jì)工作的質(zhì)量，才能保障稅收籌劃工作的合理性。

6"優(yōu)化國有大型煤炭企業(yè)內(nèi)部稅收籌劃效率的有效策略

6.1"落實(shí)好對各項(xiàng)稅收的整體籌劃

6.1.1"規(guī)范籌劃企業(yè)增值稅

國有大型煤炭企業(yè)增值稅可以從部分進(jìn)項(xiàng)稅額中抵扣，為企業(yè)的現(xiàn)金流規(guī)劃提供一定的可操作空間。企業(yè)在生產(chǎn)與建設(shè)期間涉及大量資金，包括機(jī)械設(shè)備采購、材料運(yùn)輸及運(yùn)費(fèi)等部分費(fèi)用可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。企業(yè)商品采購產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)增值稅為免賠額，在這種情況下，含稅價(jià)格是固定的。所以，越高的增值稅稅率，購進(jìn)產(chǎn)品增加值也就越大。在抵扣增值稅增加后，便可以有效調(diào)控采購的進(jìn)項(xiàng)成本。但若稅率不同，在甄選供貨商時必須考慮到不包含稅收情況下供貨商提供的價(jià)格高低。所以，為了保障采購資金得到最大化利用，企業(yè)在與其他關(guān)聯(lián)企業(yè)進(jìn)行關(guān)聯(lián)買賣交易時必須確定好內(nèi)部交易價(jià)格的合理性，通過轉(zhuǎn)讓定價(jià)籌劃法進(jìn)行增值稅的籌劃時，合理的內(nèi)部轉(zhuǎn)讓定價(jià)會對企業(yè)整體稅負(fù)造成一定影響，但卻不會對企業(yè)整體的經(jīng)營狀況造成影響。

6.1.2"正確籌劃企業(yè)資源稅

通常情況下，國有大型煤炭企業(yè)的資源稅的稅收籌劃，會以稅收優(yōu)惠籌劃法落實(shí)。結(jié)合我國煤炭產(chǎn)業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，籌劃企業(yè)資源稅要重點(diǎn)考慮以下兩點(diǎn)。其一，煤礦被大量開采后將進(jìn)入枯竭期，這時應(yīng)減少并降低煤礦開采量，調(diào)整開采計(jì)劃。其二，國家對大型煤炭企業(yè)扶持方面給予了一系列優(yōu)惠政策，所以，各國有大型煤炭企業(yè)要分析上述兩點(diǎn)政策在稅收籌劃方面給出的機(jī)會，梳理企業(yè)正在推進(jìn)的煤炭開采項(xiàng)目，在法律、政策允許的情況下申請減稅。另外，目前國家正大力推進(jìn)煤炭企業(yè)構(gòu)建循環(huán)經(jīng)濟(jì)，鼓勵各企業(yè)循環(huán)利用固有資產(chǎn)。如將廢棄產(chǎn)品用于建筑材料生產(chǎn)等，盤活企業(yè)固定資產(chǎn)，構(gòu)建與煤炭相關(guān)產(chǎn)品的產(chǎn)業(yè)鏈，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)品價(jià)值的最大化，并為企業(yè)提供申請優(yōu)惠政策或減稅項(xiàng)目的資格。在實(shí)際執(zhí)行中，企業(yè)務(wù)必梳理自身的煤礦項(xiàng)目及開采業(yè)務(wù)，了解目前的煤礦壽命，分析其預(yù)期壽命及可采煤量。在煤礦已達(dá)開采枯竭期稅收優(yōu)惠條件后，必須立即上報(bào)，為企業(yè)爭取最大繳稅優(yōu)惠。除此以外，企業(yè)需加速構(gòu)建企業(yè)自身的循環(huán)經(jīng)濟(jì)項(xiàng)目，在新市場、新環(huán)境下，實(shí)現(xiàn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，將“原料—產(chǎn)品—廢物”的生產(chǎn)線變?yōu)椤霸稀a(chǎn)品—再生資源”的生產(chǎn)線，構(gòu)建全新的生產(chǎn)加工模式。在將原本廢棄物變?yōu)榭稍偕Y源的過程中，企業(yè)也應(yīng)提前了解相關(guān)產(chǎn)業(yè)的現(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策，并盡可能朝該方向努力，以此構(gòu)建更合理、更有效的企業(yè)資源稅籌劃工作。

6.1.3"合理籌劃企業(yè)所得稅

國有大型煤炭企業(yè)的所得稅籌劃工作，要注意扣除項(xiàng)目研發(fā)立項(xiàng)時的費(fèi)用。這是因?yàn)閲椰F(xiàn)有的稅收政策對項(xiàng)目立項(xiàng)研發(fā)時的支出、扶持與優(yōu)惠政策較大，所以，企業(yè)勢必合理利用這一優(yōu)惠。但實(shí)際上，許多企業(yè)中都存在項(xiàng)目立項(xiàng)或研發(fā)費(fèi)用的核算不精準(zhǔn)或歸集有問題的情況。所以各大企業(yè)要想合理籌劃所得稅，必須做好對研發(fā)階段的費(fèi)用統(tǒng)計(jì)與合理管理。

針對所得稅的稅收籌劃，企業(yè)首先要從固定資產(chǎn)的購置做起，選擇正確基年購入固定資產(chǎn)。根據(jù)我國稅收政策，各企業(yè)購置生產(chǎn)、經(jīng)營的必需設(shè)備或其他固定資產(chǎn)時，所得稅可抵免設(shè)備自身價(jià)值的10%，如本年度企業(yè)所得稅較低，那么企業(yè)可以于第二年再采購設(shè)備，做好稅收抵扣。其次，企業(yè)可以在固定資產(chǎn)的抵扣期內(nèi)，盡可能地提高企業(yè)的經(jīng)營利潤，或進(jìn)行合法的利潤轉(zhuǎn)移，提升抵扣所得稅的款項(xiàng)。最后，企業(yè)要分析國家規(guī)定的設(shè)備額度抵免期限，在期限內(nèi)合理分配固定資產(chǎn)投資金額。

6.1.4"有效籌劃企業(yè)印花稅

對國有大型煤炭企業(yè)而言，印花稅的負(fù)擔(dān)并不算重，但營改增給印花稅提供了可操作空間。如企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，對外簽訂運(yùn)輸合同、技術(shù)服務(wù)合同或賒銷合同等時都涉及增值稅。

此時，確認(rèn)好合同標(biāo)物以后，企業(yè)便可以拆分合同額，將其資金劃為銷售額和增值稅兩個不同的區(qū)間，后續(xù)進(jìn)行印花稅計(jì)算與籌劃時，直接針對不含稅金額計(jì)稅，便可以達(dá)到節(jié)稅的目的。

6.2"全面強(qiáng)化法律法規(guī)及風(fēng)險(xiǎn)防范意識

企業(yè)的稅收籌劃人員必須時刻關(guān)注來自國家層面的政策改革或政策調(diào)整，深度學(xué)習(xí)、深度解析，確保企業(yè)的稅收籌劃工作不會面臨來自政策方面的風(fēng)險(xiǎn)，保障所有稅收籌劃方案科學(xué)合理、合法合規(guī)，進(jìn)一步強(qiáng)化企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)管理工作，確保所有風(fēng)險(xiǎn)防控落到實(shí)處。

6.3"切實(shí)提高稅收籌劃人員的專業(yè)技能

企業(yè)稅收籌劃工作的效果與稅收籌劃人員的專業(yè)能力有極大關(guān)系。企業(yè)要想保障稅收籌劃工作的穩(wěn)定性，就必須確保稅收籌劃人員具有較高的素養(yǎng)及較高的職業(yè)技能。

煤炭企業(yè)必須為稅收策劃人員制定繼續(xù)教育計(jì)劃或職業(yè)成長機(jī)制，要確保稅收籌劃人員具備自我提升的意識，能夠全面提升個人的綜合能力及對各項(xiàng)稅收政策變動的應(yīng)變能力，還要完全掌握企業(yè)當(dāng)前的運(yùn)營狀況及企業(yè)稅收籌劃工作與各項(xiàng)業(yè)務(wù)之間的關(guān)系，有相對綜合性的知識儲備及更加全面的技能，才能應(yīng)對復(fù)雜多變的國有大型煤炭企業(yè)的稅收籌劃工作。

6.4"優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)

企業(yè)業(yè)務(wù)部與財(cái)務(wù)部應(yīng)多加溝通，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部業(yè)財(cái)一體化的建設(shè)，促進(jìn)各部門之間的協(xié)調(diào)交流與互通。在保障企業(yè)稅收籌劃工作合理合法的基礎(chǔ)上，確保企業(yè)上下一心，可有序執(zhí)行各項(xiàng)稅收籌劃制度，能將籌劃方案落到實(shí)處。

6.5"落實(shí)動態(tài)稅收籌劃

企業(yè)的稅收籌劃工作必須執(zhí)行動態(tài)化管理，即根據(jù)企業(yè)當(dāng)前的情況及稅收籌劃方案進(jìn)行實(shí)時調(diào)整。我國目前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展雖已進(jìn)入新常態(tài)時期，但由于多項(xiàng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，許多稅收政策都會發(fā)生改變，所以國有企業(yè)在稅收籌劃時還需要擬出動態(tài)的籌劃方案，提高稅收籌劃工作的靈活性，以便應(yīng)對政策變動、市場環(huán)境變動、經(jīng)濟(jì)體系變動給企業(yè)稅收籌劃工作造成的負(fù)面影響。與此同時，在擬出企業(yè)的稅收籌劃工作完畢后的落實(shí)與執(zhí)行期間，還需要相關(guān)人員基于企業(yè)的發(fā)展、可用的現(xiàn)金流、稅收優(yōu)惠政策等，提出成本效益風(fēng)險(xiǎn)分析方案，進(jìn)一步提高稅收籌劃實(shí)施的有效性，合理規(guī)避稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

7"結(jié)語

對于國有大型煤炭企業(yè)而言，稅收籌劃是企業(yè)在生產(chǎn)運(yùn)營過程中的事前工作，合理安排各個涉稅事項(xiàng)，可以有效降低企業(yè)的繳稅負(fù)擔(dān)，能進(jìn)一步提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，對優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)、延緩資金外流、提高企業(yè)核心競爭力均有積極影響。企業(yè)的稅收籌劃要做好增值稅、資源稅、所得稅與印花稅這四個方面的工作，同時，增強(qiáng)法律法規(guī)意識及風(fēng)險(xiǎn)防范意識，提高企業(yè)稅收籌劃人員的專業(yè)能力，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部的溝通與協(xié)調(diào)，并落實(shí)動態(tài)化的稅收籌劃工作，方能保障企業(yè)的稅收籌劃合理、科學(xué)、有效，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展。

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