裝備制造業企業財務內部控制中存在的問題探究

摘"要：新時代對裝備制造業企業的財務內部控制有了更高的要求，其財務內部控制的水平，直接決定了企業財務管理的有效性。如何加強裝備制造業企業財務內部控制的水平，如何促使企業規避各類財務風險，是一個非常值得探討的話題。文章對此展開了深入研究，參考了相關的文獻資料，進一步明確了財務內部控制的內涵與必要性，了解了裝備制造業企業財務內部控制中常見的問題，并重點從財務內部控制體系建設、財務預算管理、業財融合管理、財務風險防控、財務內部審計、相關財務人才培養、數字化財務管理體系建設等多方面來分析裝備制造業企業財務內部控制的措施。

關鍵詞：裝備制造業企業；財務管理；財務內部控制

中圖分類號：F426.7文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）"11-0179-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.11.045

1"裝備制造業企業財務內部控制簡述

內部控制（以下簡稱“內控”）是現代企業管理的核心所在，根據財政部、證監會、審計署、銀監會、保監會聯合發布的《企業內部控制應用指引》，企業內部控制內容涵蓋組織架構、發展戰略、人力資源、資金活動、資產管理、工程項目等18個章節，即內控體現在現代企業管理的方方面面之中，是企業能夠保證戰略規劃的合理性與可行性、保證經營活動有序且高效運轉、保證戰略目標能夠實現、保證各類資產與資源能夠安全，而制定的面向于企業財務、業務制度、工作流程、人力資源等方面的一系列指導措施和監管方法。

而財務內控，顧名思義主要是對于財務方面的內控體系，內控雖然面向于企業的財務、資產、人力資源、資金活動、資產管理、工作模式、企業制度等各方面，但其中財務內控無疑是核心所在。裝備制造業企業財務內控是指對資產、財務以及經營活動的各項數據進行盤點和清算，確保相關數據的完整性、準確性與時效性，同時分析企業財務管理是否存在問題，財務數據或財務策略是否有缺陷，如發現問題則要求相關部門立刻改正問題，從根本上規避財務風險[1]。

2"裝備制造業企業財務內控的重要價值

2.1"財務內控是企業核心競爭力的體現

裝備制造業企業的財務內控水平，在很大程度上是企業核心競爭力的體現。企業通過科學而高效的財務內控方法，將大大地提升企業內部運轉的活力，提升資金使用的可預見性、計劃性等，提升企業運轉的規范性與標準性，自然而然地強化了企業規避財務風險的能力，這都將提升企業生產經營管理的有效性[2]。

2.2"財務內控為企業帶來一定的經濟效益

裝備制造業企業以財務內控為核心，搭建預算管理、資產管理、財務內審等管理模塊，并完善企業財務管理的相關制度，實現對企業生產經營的全過程管理，在全過程中企業的戰略目標制定更具有可行性和效益性，能夠有效控制企業生產經營活動的成本，挖掘企業生產經營活動的內在潛力，讓企業財務狀況、資產情況等清晰化地呈現出來，讓企業的資源分配更加合理，讓企業各個部門的計劃、組織、協調和調控等趨向于一致性，等等。這些都將為企業帶來一定的經濟效益。

3"裝備制造業企業財務內控中的常見問題

3.1"財務內控制度不完善

不少裝備制造業企業的財務內控制度不夠完善，包括財會管理制度、職責分工制度、嚴格的審批檢查制度、審計制度、保衛制度等，企業制度不完善就會導致企業的財務內控工作變得混亂，無據可依，嚴重影響企業財務內控實效性。又或者是企業財務內控制度執行時沒有落實到位，久而久之，導致企業財務內控流于形式[3]。

3.2"財務內控人才專業素養不足

裝備制造業企業財務內控的面向較廣，且正在向財務數字化、電算化方向發展，這對企業財務內控人才提出了更高的要求。而在實際工作中，出現一些企業財務內控人員專業素養不足、工作不適應等問題，就會對企業財務內控工作產生負面影響[4]。

3.3"財務內控數字化建設步伐緩慢

在財務信息共享平臺、財會電算化的驅動下，財務內控也在轉變管理模式，財務內控數字化建設能夠帶來巨大的收益，但一些裝備制造業企業的財務內控建設步伐卻比較緩慢，或者企業搭建數字化財務工具，但是具體功能開發卻不到位，這都是問題所在。

4"裝備制造業企業強化財務內控的策略與方法

4.1"建立健全企業財務內控體系

裝備制造業企業應當明確財務內控的重要性，明確財務內控在企業管理中的巨大價值，進一步建立健全財務內控體系，這需要企業在以下四個方面做好規劃工作。

4.1.1"強化企業財務內控的組織建設

裝備制造業企業應進一步強化財務內控的組織建設，根據企業的規模以及對財務內控的需求來確定內部控制機構，搭建財務內控框架，設置恰當的財務內控崗位。對于一些專項部門或崗位，比如財務數據分析、管理會計、財務內審等，要考慮這些部門或崗位的職權建設。

4.1.2"明確企業財務內控的業務方向

裝備制造業企業應進一步明確財務內控的業務方向，財務內控雖然是以財務為主要載體的內控體系，但也可從財務內控拓展到業務管理中，將財務內控融入到企業戰略規劃中等，企業需根據實際情況，進一步明確財務內控的業務方式，明確規定財務內控中相關部門的職能定位。并且，在部門內部，也可將企業的財務內控工作進一步精細劃分，將工作內容劃分到人，也將工作責任落實到人，以此來確保企業財務內控的有效性。

4.1.3"落實企業財務內控的制度建設

制度是工作的先行條件，裝備制造業企業為了進一步加強財務內控的有效性，就應當制定與財務內控工作相關的管理制度，將制度盡可能量化、細化規定，讓企業財務內控工作能夠做到有法可依、有章可循。例如，為了進一步加強企業采購工作的合理性與效益性，企業需要建立一套完整的采購制度，盡可能量化、細化制定，讓企業采購工作嚴格按照采購制度進行，并建立嚴格的采購審批制度，最大程度減少吃回扣、灰色交易等現象發生[5]。

4.1.4"重構企業財務內控的業務流程

如圖1所示，在財務內控視野下，也能夠重構企業的財務內控流程。裝備制造業企業與財務內控相關的業務管理中，傳統作業方法是基于經驗與慣例來制定業務流程，業務流程簡單且缺乏監管，而重構的企業財務內控流程，則要在業務要求、經驗和慣例的基礎上，加入前置性的業務風險識別、風險評估、風險應對與控制過程，從可行性、經濟性等多方面綜合考慮，制定業務流程，并動態化對業務流程進行監控和評估，實時進行管理改進，推動企業提速增效。

圖1"重構業務流程

4.2"落實企業財務預算管理制度

“凡事預則立，不預則廢”，預算管理是企業加強財務管理質量的重要抓手，也是企業財務內控的重要組成部分，其指的是企業以戰略目標為導向，通過對未來一定期間內的經營活動和相應的財務結果進行全面預測和籌劃，科學、合理地配置企業各項財務和非財務資源，并對執行過程進行監督和分析，從而改良企業的經營活動，推動企業實現戰略目標，整個過程企業財務呈現出高度的可預見性與可控性。其中包括以下三方面。

4.2.1"企業強化預算制定工作

在進入下一階段經營活動之前，裝備制造業企業應根據戰略規劃、市場趨勢、客戶需求和內部績效等數據，以企業以前經營活動中財務和業務數據為基礎，總結經驗教訓，從而制定出一個綜合的生產計劃與財務預算。生產計劃包括預期的生產材料與器械需求、其他物資需求、用工預測、預計產品等，財務預算則是以收支兩條線為主，制定預計損益表、預計現金流量表和預計資產負債表等財務預算表。企業財務預算的制定需要下沉到各部門中，包括生產部門、采購部門、倉儲部門、運輸部門，由各部門根據實際情況制定詳細的工作計劃，企業財務部門再根據各部門的工作計劃，制定詳細的財務預算，與各部門做好溝通，確保預算制定科學性與準確性[6]。

4.2.2"企業強化預算控制工作

在正式進入經營活動周期前，裝備制造業企業需強化預算控制工作，建立起完善的成本績效評估與考核機制，成本績效考核的指標應當涵蓋各個部門和關鍵業務領域，確保全面、客觀地評估企業的整體生產運營效果和財務狀況，企業財務內控相關部門實時收集企業各個部門和關鍵業務領域的數據，對照預定的工作計劃和財務預算，判斷實際工作進度和成本費用與預期模型的差異，對存在較大差異的情況，應責令相關部門立刻分析問題原因所在，及時解決問題，最終讓實際執行情況與預算制定情況趨于一致。一些現代化、智能化的預算管理系統，可以“一鍵化”提供數據分析和報告功能，幫助財務內控相關部門或管理層更好地控制預算執行情況，落實成本績效考核工作，這一點將在下文更加詳細地說明[7]。

4.2.3"企業強化預算核算工作

在經營互動周期的末期，財務部門則以經核實的企業財務數據為準，以準確的法定收入和支出計劃為起點，以實際收到和支出現金為終點，對預算收支執行過程進行系統的核查，進行財務數據的盤點與清算，做好財務預算決算，總結出企業的資產質量、預算執行和經營效益，獲得預算管理的經驗教訓，為下一次預算管理提供數據基礎和經驗基礎。

4.3"搭建企業業財融合管理模式

業財融合，顧名思義就是指企業的業務管理和財務管理進一步融合，企業以財務管理為核心，拓展到業務管理中，以一個綜合性的管理視角與方法，展開企業管理工作。在業財融合管理模式下，裝備制造業企業可以加強財務內控的有效性，主要體現在以下三方面。

4.3.1"有助于建立系統化的管理框架

裝備制造業企業財務內控相關部門對企業的財務、業務、資源、資金、人力、制度、進度、成果等多要素進行系統化管理，探索各要素之間的關聯性與對稱性，實現企業資金流、業務流、人才流、信息流等數據源的共享與交互。事實上，企業多元素之間均以財務為核心，也具有非常強的關聯性，這有助于企業財務內控相關部門加強對財務“運作鏈”上各要素的控制與管理，確保財務管理的科學性和深入性[8]。

4.3.2"有助于促進部門之間的協同作業

業財融合管理有助于裝備制造業企業建立一套高效和順暢的內部溝通機制，促進各個部門之間的交流溝通以及協同作業，勢必能夠減少財務和業務因為信息不對稱而產生的管理漏洞，這也有利于企業加強財務內控。

4.3.3"有助于企業財務內控關口前移

如果僅進行財務數據的盤點和清算，屬于事后管理，而業財融合模式下，裝備制造業企業財務內控相關部門建立企業財務與業務數據模型，了解業務產品運作流程，這將有助于企業將財務控制的關口前移，實現事中動態控制，甚至基于一些數字化手段、信息技術工具進行綜合分析，還能夠實現事前預警。

4.4"加強企業財務風險防控能力

裝備制造業企業常見的財務風險包括資金運作風險、資金負債風險、資產損失風險、經營管理風險、稅務管理風險等，前兩個與企業戰略規劃相關；資產損失風險則是因對企業有形資產和無形資產管理不當而導致的資產流失、資產被侵犯等風險；經營管理風險則是因為企業經營成本控制不力、應收賬款不到位、生產效率不足、產品質量或安全問題等因素對企業財務造成的風險；稅務管理風險則是因為稅務管理不當而導致的少繳稅或多繳稅風險。加強企業的財務風險防控能力，則要從這些風險入手，企業有目的性地建立財務風險模型，基于財務風險模型對企業財務運營狀況進行審查，以便快速且精準地識別潛在的風險，并及時采取措施對各類風險進行規避或控制。

以資金運作風險和資金負債風險為例，裝備制造業企業的財務內控相關部門應對融資和投資市場進行全面調研，綜合考慮融資市場的波動、產品市場的需求、技術進步的速度、競爭對手的行為、投資企業的信譽等多元素，也要基于企業負債結構做戰略規劃，利用財務比率分析、凈現值計算、內部收益率評估等財務工具，科學評估資金運作和資產負債的情況，審批企業戰略規劃的可行性、效益性等。再以資產損失風險為例，企業財務內控也體現在對企業各類資產的管理中，其中包括流動資產、固定資產、長期性投資、無形資產、遞延稅項以及其他長期資產等，財務內控相關部門對企業的各類資產進行盤點與審計，登記入冊，加強管理，杜絕資產流失情況，對資產被侵犯的情況嚴格依法追回企業資產，自然能夠讓企業合理規避資產損失風險[9]。

4.5"強化企業財務內審工作水平

財務內審是財務內控中的重要組成部分，如果說財務內控是從財務制度、財務模式、財務監督等多方面對企業財務進行管理和控制，那么財務內審就是對企業財務情況進行專項審計，審計財務數據的完整性、準確性等，也審計企業財務制度的科學性以及執行狀況。裝備制造業企業可根據實際需求，建立健全財務內審制度，強化財務內審工作。在財務內審體系中常常出現的問題是內審部門的獨立性不強、內審制度不完善、內審功能有局限等，企業要想強化財務內審的水平，就應當對這些問題加以重視，進一步明確財務內審的職權，實行“垂直化”管理，財務內審部門僅對最高領導層負責，同時制定財務內審的制度與程序，讓企業財務內審工作更加規范、更加標準。同時，財務內審包括審計全覆蓋、例行審計、抽查審計、專案審計、特別審計等不同模式，企業需根據實際需要選擇合適的財務內審模式[10]。

4.6"強化財務內控人員專業素養

財務內控相關人員需要具備立體化的財會知識，同時也要對企業的生產制造業務有一定了解，還需要懂得預算、法律、風控、市場、溝通、業務、數字化等各方面知識。因此，裝備制造業企業需要加強財務內控人員的專業素養，以支持企業財務內控體系建設。

4.6.1"企業需要重視財務內控人才配置

裝備制造業企業在人才選聘時“抬高門檻、放寬視野”，選聘專業技術人才，加強年輕人才配置，加強市場、風控、預算等人才引入形成多元化人才隊伍。

4.6.2"企業需要加強財務內控人員培養

裝備制造業企業應建立長效的內部審計人員培養機制，經常性地開展一些財務、稅務、金融、管理、數字化等方面的知識講座，并通過企業業務崗位輪崗、人員橫向交流、以老帶新等活動以及多元化培養途徑，來綜合提升企業財務內控人員的專業素養[11]。

4.6.3"企業可建立績效考核與激勵機制

裝備制造業企業對于財務內控工作建立績效考核與激勵機制，對財務內控人員的工作進行績效考核，并建立評優激勵機制，以此來調動財務內控人員的工作責任意識和積極性。

4.7"完善企業財務數字化管理模式建設

企業財務數字化管理模式，也稱為財務共享服務中心（financial"shared"service"center，FSSC），是基于一個集成化的信息系統平臺來作為財務管理的載體，將各類財務信息或業務信息在該平臺上進行記錄、存儲，對企業的財務狀況進行集約化管理，以此來提升企業財務管理的水平。財務管理數字化建設無疑能夠推動企業財務內控變得更加科學且合理，企業的財務信息以及其他各種信息可以高效流轉和快速獲取，很大程度上提高了企業財務內控工作的效率，持續推動財務數據清晰化、透明化、標準化建設。一些先進的數字化管理工具，則可讓財務內控變得更加便捷，比如計算機可自動生成財務報表，“一鍵化”進行數據分析、風險評估、風險預警等[12]。

5"結論

綜上所述，就現狀而言，裝備制造業企業在財務內部控制方面仍存在著一定問題，主要表現在財務內控制度不完善、相關財務內部控制人才專業素養不足、財務內部控制數字化建設步伐緩慢等。企業還需要針對這些問題，不斷完善自身的財務內部控制體系，讓企業內部結構更加健全、更有活力，進而促使裝備制造業企業可持續地發展下去。

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