風險管理視角下的財務內部控制研究

本文立足于風險管理的角度，探討了事業單位財務內部控制的議題。首先，在風險管理框架內明確了事業單位財務內部控制的定義及其追求的目標，并審視了當前事業單位在財務內部控制方面的實際情況，這包括了對內部管控的認知程度、規章制度的設立與實施狀況以及風險管理體系的應用現狀。其次，本文指出了事業單位財務內部控制所面臨的一系列挑戰，包括但不限于對財務內控重視不足和預算管理效率低下等問題。最后，為改善這些狀況，建議采取諸如提高對財務內部控制重要性的認識、加強預算管理和財務治理、優化內部控制機制、增強風險應對技能以及強化內部控制監督等一系列措施，旨在提升事業單位財務內部控制的效果和效率。

在現今復雜且不斷變化的經濟背景下，事業單位作為國家公共服務體系的核心部分，其財務內部控制的效果直接影響到公共資源的合理分配及使用效率，進而影響社會服務質量與民眾滿意度。隨著風險管理思想的普及，從風險管理的角度出發，評估并改進事業單位的財務內部控制體系，已成為增強事業單位運作效率和預防財務風險的重要途徑。本文旨在深入剖析事業單位財務內部控制的現狀與面臨的挑戰，并融合風險管理的原則，提出具體的優化策略，希望借此為推動事業單位財務管理向更加規范、科學的方向發展提供理論依據和實踐建議。

風險管理視角下的事業單位財務內部控制現狀

事業單位財務內部控制概述 事業單位財務內部控制是保障單位財務管理有序、高效運作的重要機制。它通過構建一套規章制度與操作流程，對事業單位的財務行為實施全面且系統的監督和管理。內部控制對于確保資金安全完整至關重要，同時也會對單位的運營效率和服務質量產生直接影響。在事業單位內部，財務風險的預防與控制構成了財務內部控制的主要任務。有效的內部控制體系能夠幫助單位迅速識別并修正財務管理工作中的問題和偏差，有效避免潛在財務風險的發生和發展。此外，強化內部控制有助于提高單位財務運作的透明度及信譽，為單位的持續穩定發展奠定堅實基礎。事業單位的財務內部控制應與單位的職責、職能相協調，以確保所有財務決策既符合法規要求又能實現資源的有效利用。通過持續改進內部控制措施和技術，事業單位可以更好地應對內部管理的需要及外界環境的變化，進而增強自身的財務治理能力和市場競爭力。

事業單位財務內部控制的現狀分析 目前，事業單位在財務內部控制領域雖然已經取得了一些進展，但仍面臨諸多挑戰。一方面，部分事業單位對于財務內部控制的重要性認識不足，內部控制的意識較為淡薄，這在一定程度上影響了內部控制措施在日常工作中的有效實施。另一方面，盡管多數事業單位已經制定了一定的內部控制規則，但在這些規則的實際執行和效果方面仍存在不足，制度的完整性和嚴謹性需要進一步提升。此外，風險管理理念在內部控制中的融入還不夠充分，風險識別與評估的能力也相對欠缺，使得應對潛在財務風險的有效性受到限制。因此，事業單位必須正視這些問題的存在，并積極采取改進措施，以提高財務內部控制的質量和效率，保障單位財務管理的穩定性和高效性。

事業單位財務內部控制存在的問題

財務內控意識薄弱 從風險管理的角度來看，事業單位財務內部控制面臨的顯著挑戰之一是內部財務風險意識的不足。這反映出事業單位在財務風險管理上的理解不夠深入，未能積極地識別、評估和應對潛在風險。部分事業單位的管理層和職工未能充分認識到財務內部控制的價值，常常把內部控制視為表面化的程序，從而低估了其在確保資金安全性和提高資金使用效率的關鍵作用。由于這種對財務內控重視程度的欠缺，事業單位可能在財務操作中忽略風險預警信號，未能迅速實施有效的風險應對策略，進而增加了財務風險事件發生的概率。此外，薄弱的財務內控意識也可能導致財務管理中的疏忽，例如預算規劃不科學、資金監控不足等問題，這些問題可能會削弱事業單位的整體運作效能和成效。

預算控制不力 在風險管理的視角下，事業單位財務內部控制遭遇的一個重要挑戰是預算管理的有效性不足。這一問題突出表現在預算規劃時科學性和預見性的欠缺；預算通常是依據歷史數據而非根據實際需求和未來趨勢預測來制定，這造成了預算與真實開支之間存在顯著的不一致。在預算實施階段，監控和調整措施的缺失同樣是一個顯著的問題，導致預算文件未能發揮其應有的指導作用，無法對財務活動形成有效的制約。此外，預算管理效能的不足還體現在事后審查和反饋機制的薄弱上。事業單位在完成預算周期后，往往沒有進行深入的評估和總結，難以確切評價預算安排的適當性和使用效果，因此也無法為后續的預算編制提供有價值的參考。這種缺乏導向的預算管理方式，不僅削弱了公共資源的配置效率，也增加了財務不確定性，對事業單位的穩定運營構成了潛在的風險。

內部控制制度不完善 在風險管理視角下，事業單位財務內部控制面臨的一項關鍵挑戰是內部控制體系不夠健全。這一問題突出表現在體系規劃時未能充分考慮系統性和廣泛性，導致部分核心財務操作和工作流程未被納入其中，從而使得某些區域缺乏有效的管理和監督，產生漏洞。另外，現行的內部控制規定通常表述寬泛且不夠清晰，沒有提供詳盡的執行步驟和責任界定，這在實施階段容易造成誤解和不一致。加之這些規定的修訂往往跟不上步伐，不能迅速體現新的財會管理規范和風險控制準則的變化，削弱了內部控制的有效性和靈活性。上述問題不僅損害了事業單位財務內部控制的質量，還增加了財務風險發生的可能性，對事業單位的穩定運作及長遠發展構成了隱憂。

風險識別與評估能力不足 從風險管理的角度來看，事業單位財務內部控制中的一個顯著缺陷是風險識別與評估能力的不足。這一問題具體表現為事業單位在預測和判斷潛在風險方面的能力有限，未能建立系統化和科學化的風險識別流程。現階段，一些事業單位在做財務決策時，更多地依賴于歷史經驗和直覺，而忽視了對市場趨勢、政策變動等外部環境因素的深度分析，導致風險信號難以在早期察覺。此外，風險評估的方法也顯得過時，缺乏精準的評估模型和定量分析指標，難以對已識別的風險進行有效的測量和分類。這導致事業單位面對可能的財務風險時，往往缺乏充足的應急預案和響應策略，從而增加了風險發生的幾率以及可能造成的損失規模。

內部控制監管機制不完善 在風險管理的視角下，事業單位財務內部控制監督框架存在的不足之處顯得尤為突出。這主要表現在監督架構不健全和監督實施不夠充分兩方面。一方面，一些事業單位未能構建起完整、體系化的內部控制監督機制，致使監督活動缺乏具體的指引和標準，難以精確評價內部控制的效果。另一方面，即使設立了監督機制，但在實踐中也常常出現監督強度不足、監督頻率偏低、監督方式過于簡單的情況，從而削弱了監督的實際效果。這種監督機制上的缺陷，不僅降低了事業單位財務內部控制的質量，還可能潛藏財務風險，對事業單位的穩定運營造成潛在威脅。

風險管理視角下的事業單位財務內部控制改進對策

增強財務內部控制意識與重視程度 針對風險管理視角下的事業單位財務內部控制，強化財務內部控制意識和重視程度是提升成效的關鍵路徑。首要任務在于提升全體成員對內部控制的理解，充分認識其對于確保單位財務穩健及提高管理效能的重要性。管理層應起到表率作用，以實際行動展現對內部控制的重視，比如持續開展內部控制教育、培養內部控制的文化氛圍等。在強化認識的同時，還應當規劃具體的實施步驟。

一方面，加大內部控制體系的宣導力度，確保所有職工都能熟悉并遵循相應的規則；另一方面，建立完善的內部控制評估系統，將內部控制的落實情況納入職工考核指標，以此鼓勵職工主動參與到內部控制實踐中來。借由這些措施的逐步推進，可以營造一個重視內部控制、全員共同參與的良好環境，為事業單位財務內部控制的有效改進提供堅實保障。

強化預算控制與財務管理 在風險管理的框架內，增強事業單位的預算控制和財務管理是優化財務內部控制成效的核心策略。首先，應加強對支出和收入預算的管理，確保預算規劃既科學又精確。事業單位需依據自身的運作特性及外界環境的變動，制定切實可行的預算方案，并嚴格遵守預算進行操作，以避免超支現象和資源浪費。其次，提升預算管理的精密度，將預算管理細化到各個流程和部門，保證預算得到有效實施和監督。定期審查和評價預算執行狀況，有助于事業單位迅速識別并修正預算執行過程中的偏差，從而保障預算目標的達成。最后，要加固財務管理制度的構建與落實，完善財務內部控制機制，以規范財務活動，預防財務風險的發生。事業單位必須重視對財務人員的專業培訓和教育，提升他們的職業技能和風險意識，以確保財務管理工作的合規性和效率。

完善內部控制制度建設與執行 在風險管理的框架內，優化事業單位的內部控制體系，并確保其有效實施是提高財務管理水平的核心步驟。首先，事業單位應根據自身的具體條件，對現行的內部控制規則進行全面審查和評價，找出制度中的薄弱環節與缺陷。基于此分析，可以參考行業內的優秀案例及國際上的高標準，來構建一個既科學又實用的內部控制架構，確保規則設計的合理性、邏輯性和執行性。其次，加強內部控制規則的實際應用至關重要。事業單位需要清晰界定各部門和崗位在內部控制方面的責任，使內部控制的要求能夠融入到日常運營中，從而建立持久有效的內部控制系統。同時，要定期檢查內部控制的落實情況，對于不遵守內部控制規定的人員或行為必須嚴格追責，以此保障規則的有效性。最后，事業單位應重視內部控制體系的長期改進和發展。鑒于外部環境的變化以及業務增長帶來的新要求，內部控制體系應當適時進行修訂和更新，以應對新興的風險和管理需求。

提升風險管理能力 首先，事業單位需構建完善的風險管理系統，確立風險管理的目的、步驟和職責分配。借由創建專門的風險管理團隊或職位，該單位可以專注于全面的風險識別、評價、監控及響應活動，以保障風險管理的專業水準和成效。其次，提升風險辨識與評價的能力。事業單位應采用先進的風險評估技術和手段，例如風險矩陣分析、蒙特卡洛仿真等，對各類風險實施定量分析，并按重要性排序，從而為制定風險應對方案提供可靠的數據支持。再次，重視風險處理計劃的規劃與執行。依據風險評價的結果，事業單位應當設計出具有針對性的風險處理策略，包括但不限于風險規避、風險減緩、風險分擔以及風險容忍，并指定具體的執行路徑和負責人，確保風險得到有效管理。最后，事業單位還應推進風險管理的信息技術應用，借助大數據分析、人工智能等現代科技手段來提高風險管理工作的效率和精確度。

加強內部控制監管與評估 首要任務是構建并完善內部控制監督架構，清晰界定監督責任與范圍，以促進內部控制活動的標準化和合規化。

為此，可以建立專門負責內部控制監督的部門或職位，增強對內部控制流程的常規監控與審查力度，迅速識別并修正出現的問題。

其次，應實施周期性的內部控制評估與更新。依據事業單位的具體情境，設計出既合理又科學的內部控制評估標準和手段，定期檢驗內部控制的效果、合規性和運作效率。對于評估過程中揭示的問題和短板，應即時規劃應對方案，并持續追蹤改進措施的執行進展，確保內部控制機制能夠不斷進化并趨于健全。

最后，還應當優化內部控制的信息交流與反饋系統。設立有效的內部控制報告制度，保證內部控制信息能被及時且精確地傳播和共享。同時，激勵職員參與內部控制過程，積極上報問題并提供改善意見，營造一個全員協作、互相監督的優良環境。

綜上所述，從風險管理的角度來看，事業單位的財務內部控制對于防范和管控財務活動的風險、提高運作效率至關重要。針對目前事業單位財務內部控制面臨的問題，本文建議采取以下措施：提高對內部控制重要性的認識、加強預算管理、優化內部控制體系、增強風險防控能力和加大內部控制監督與評價力度。通過實施這些措施，可以輔助事業單位構建穩固的財務內部控制框架，提升其處理風險的能力，保障事業單位財務行為的合法性、高效性和安全性。展望未來，事業單位應當不斷跟進內部控制的建設，逐步完善風險管理體系，以滿足經濟和社會發展的新需求。

（責任編輯" 李秀江）

（作者單位：天門市醫療保障資金結算中心）