基于綜合評分法的氣象部門財會監督體系研究

新時期財會監督內容較之前有了極大的擴展，其核心內容涵蓋財政監督、財務監督、會計監督，是發揮黨和國家監督體系基礎性和支撐性作用的一種監督行為。本文通過對氣象部門目前在財會監督方面存在的問題和原因進行探討和分析，并提出相應的解決策略，進而完善財會監督體系，同時運用綜合評分法開展財會監督風險評價，積極探尋財會監督新機制。

一、必要性與意義

中國氣象局印發了《關于進一步加強氣象部門財務和社會監督工作的實施方案》，要求加快構建氣象部門財務和社會監督體系。財會監督涉及國家財經政策執行和資金收支運行，是財務體系建設中的重要一環，是保障單位財政收支安全的重要工作環節，也是加強資金管理的必要手段。“十三五”以來，財會監督對保障氣象事業的高質量發展發揮了重要作用，但也要注意到，現階段，財會監督工作還存在需要完善的地方，同時財會監督的內涵在不斷延伸拓展，目前氣象部門的財會監督在體制機制建設、財務信息化和監督能力方面均有待加強，如果不能與時俱進，則有可能制約財會監督職能的有效發揮。

在計財業務體制上實行中央與地方雙重管理。氣象部門隸屬中央垂直管理，也受地方政府領導。隨著“雙重計劃”財務體制的深入推進，做好新時期氣象部門財會監督工作變得更為迫切。近年來，地市級氣象部門財務管理模式由原來的“縣賬市管”向“縣賬市審”轉變，對基層氣象部門財務管理及內控建設能力要求更高，各類財務檢查、內控資金檢查、審計和巡察力度不斷加強，基層氣象部門財務管理、監督及內控風險防范暴露出不少薄弱環節?；鶎託庀蟛块T財務管理、監督和內控風險防范要立足當前、著眼長遠，夯實業務基礎，完善制度建設，建立協調配合、運轉有序、令行禁止的工作機制，切實增強監督的有效性。

二、氣象部門財會監督的困境

（一）因制度、體系不完善導致的財會監督困境

財會監督以相關的財經法律法規、規章制度作為理論支撐，因而，建立健全會計監督規范體系是財務管理發展的重要方向?，F階段，在已有法律、行政法規的基礎上，現行財政監督工作存在制度建設不全面、管理不規范、追責效果未達預期等問題，無法實現財會監督的預期效果。而缺乏明確的法律文件的支撐，導致財會監督制度未能及時更新、完善，財會監督很難被單位放在財務管理的首位，財會監督工作的改革和創新難度增加。現階段，隨著經濟發展進入新時期，財會監督相關制度、體系的不健全、不完善，導致財務管理、內部控制暴露出一些問題和短板，使得氣象業務發展在經濟層面受到一定制約。

（二）因機制、手段缺失導致的財會監督困境

當前，氣象部門的財會監督工作雖然有了一定的基礎，但財會監督工作體制還不健全，各級財會監督人員的職責范圍和工作任務還不清晰，而且各級監督力量還沒有滿足新時代財會監督要求形成合力。從監督手段上來看，各級氣象部門開展財會監督更多的是以實地檢查的方式進行，雖然都要求盡量全面覆蓋，但是由于所屬單位層級太多，時間和人員有限，以及目前相對初級的信息化監管水平，使監督無法有效實施，亟待提高財會監管工作的有效性。

（三）“縣賬市審”模式下因職責不清導致的財會監督困境

在“縣賬市審”模式下，由于崗位職能和機構設置的限制，會計人員的工作職能以統計、運算、歸納數據為主，而對單位的監督往往僅限于日常的報賬審核。各單位內部沒有設置專門的財務管理崗位，縣局財務人員均為兼職，人員流動性大，職責不清，缺乏工作的主動性和責任感。基層單位出納對貨幣資金、印鑒、支票及網銀U盾保管等資金內控把關不嚴謹，管理缺位，導致財會監督陷入困境。

（四）因資產管理不規范導致的財會監督困境

湖北省全省氣象部門根據近五年審計報告反映，實物資產和其他固定資產管理狀況較好，其他資產管理如無形資產、對外投資管理等尚有欠缺。同時，資產認定界定不清，存在單位資產臺賬未納入統一管理等問題。資產盤盈、報廢、毀損等管理運作不及時、不規范的現象時有發生，存在資產折舊攤銷審批不規范、資產監管不到位等問題，致使資產效益未能得到有效發揮，主要表現為資產減值攤銷審批不規范、資產監管不到位等。

（五）因預算編制主體責任落實不到位導致預算執行觸發監控預警的監督困境

2022年7月起，預算一體化系統推行使用，因基層財會人員為業務人員兼職擔任，四級預算單位預算編制暫由三級預算單位代編。而超預算列支、無預算列支、不規范使用經濟分類代碼、串用資金列支等觸發預算執行監控預警的情況，往往是由于單位預算編制主體責任落實不到位造成的，從而影響到預算績效考核工作的推進，影響預算實施的進度。

（六）因基建項目專業知識不足導致的財會監督困境

氣象部門缺乏專業的基建管理人員，不了解基建專業知識，對基建項目的財務管理如果只參與會計核算，不參與項目前期和實施過程中的監督，可能導致監管起不到應有的作用。此外，如果財務人員不深入到施工現場，對施工現場的具體情況不了解、不掌握，很容易出現信息不對稱問題，對基建工程的監管起不到應有的作用。

三、氣象部門財會監督體系建設探索

針對財會監管面臨的諸多困境，氣象部門應結合自身實際，積極推進體制機制建設，推動財會監督與其他各類監督相互銜接、相互協調，探索出一條行之有效、相互協調、相互促進的深化財會監督工作路徑。

（一）完善內控機制

首先，財會監督發揮效果的前提是要使被監督的每個細小環節和崗位都能嚴格遵守規范標準和工作流程，因此需要結合氣象部門的工作實際，明確氣象部門的財會崗位職責，可通過嘗試編制《各省級氣象部門“縣帳市審”管理模式業務操作手冊》，完善“縣帳市審”財務管理模式，構建起“縣級主體責任、市級監管責任、省級監管責任”三個層次的責任體系，將機構和崗位設置、財務運行流程、收支業務工作規范三大內容貫穿其中，使各級單位做到職責分明、分工明確、運行規范。規范統一指導基層單位財務經辦人員和縣局兼職財務人員的實際工作，打好財會監督“前置前驅”的基礎。同時，成立協同監督小組，由計財管理部門、監審部門和財務核算部門等多方組成，明確各方職責分工，統一監督標準和規則，加強風險信息共享和協調指導。

（二）引入綜合評分法構建財會監督評價體系

1.引入綜合評分法

綜合評分法原是通過對最佳供應商或中標候選人進行量化，從而對供應商或投標人進行評價和選擇的一種方法，包括價格、技術、服務等多種評價因素，常被用于招投標工作。

將這種方法引入財會監督具有重要的意義，它通過綜合考慮多個財會監督環節和因素，對單位的財會監督風險進行全面評估。這種方法的核心在于，它能夠量化不同指標的重要性，并通過加權平均的方式得出綜合評分，從而反映單位的財會質量和風險。

2.財會監督評價考核體系框架

氣象部門財會監督評價體系是指在單位層面和業務層面各環節實現條目式管理，將招投標評價中常用的綜合評分法以及信息化技術運用于氣象部門財會監督體系中，明確各類監督事項所占分數及權重，通過在氣象部門計財業務系統中預置全省各預算統一內部報表和計財管理報表，提高單位財會信息質量，融合各類監督和財務檢查等多種日常監督手段，將日常各類監督結果的分值乘以權重，得到最終值，以評估該單位財會監督風險的高低。對整體評價過低或者專項評價較低單位進行預警提示，建立可擴展的信息化平臺，實現財會監督全流程可視、可比。整個財會監督體系建設流程圖構思如圖1。

3.財會監督評價考核體系

（1）要選取一系列能反映單位財會質量及風險的指標：首先選取一級指標，包括內控建設、預算管理、政府采購、財務收支、資產管理、項目管理、合同管理等，并對每一級指標進行細化，如細化預算管理流程中包含的各個環節，然后把具體的量化指標細化到具體的內容中。以預算管理模塊為例，可以設計的考核指標設置如表1。

（2）制訂考核等次和標準：將不同的考核等次分別設定在每個考核指標上，具體確定每個等次的標準，以便客觀給分。

為了能夠更真實地反映某單位財會監督風險，完善評價體系指標設計，某單位在全國氣象部門范圍內發出關于氣象部門財會監督評價體系優化意見的調查問卷，通過收回的68份有效調查問卷結果統計顯示，在財會監督體系建設中，內控建設、預算管理、財務收支三個方面工作被絕大多數人認為是重中之重的工作，其中內控建設以高達 88.51%的比例居首。

該單位在財會監督各業務層面也進行了問卷統計，具體情況如下。

在預算管理模塊中，預算的編制管理和預算的執行管理被認為更重要的比重高達 75%以上；而在財務收支模塊中，支出管理被認為更重要的占比超過95%;采購管理中比較重要的環節被認為是采購預算管理、采購活動管理、采購驗收管理；項目管理方面，項目實施被超過83%的人認為是項目管理中最重要的環節；資產管理中，資產制度管理、資產使用管理被認為更重要的比例均超過60%；合同管理方面，合同管理制度、合同訂立和合同履行環節均被認為是更重要的環節，其中合同履行排第一?；谝陨系膯柧碚{查結果，設計完善財會監督評價體系中的權重。

（3）創建評分表：創建一個評分表，列出入選的指標及其對應的評價等級和分數范圍。

（4）評估分值：將各種監督結果綜合到財會監督的風險評估體系中。由協同監督小組通過日常的計財管理報表取數，通過預算管理一體化系統中的預算執行監控疑點信息，進行省級全口徑疑點信息監控，開展財會監督檢查和各類常規檢查等，包括單位財會監督綜合檢查和各類常規檢查，根據檢查結果對每個指標進行評分。

（5）資料處理與評估：對各指標加權進行平均計算，并得出單位的財會監督綜合評分。這個分數可以作為財會監督評價的一個量化指標，并作出定性評價。

（6）數據融合運用

運用評價結果指導監督活動。針對評價系統提示的不同的風險等級，采取后續的專項監督措施，針對高風險的單位，增加專項監督頻次；對風險等級不是特別高但存在個別突出問題的，有針對性地進行專項問題監督，以此機制不斷提高財會監督的效力，同時也為巡視巡查、審計監督等提供線索。

（三）完善財會監督保障機制

1.監管場景可視化

構建可視化的監管場景，建立重大風險預警機制。通過紅色預警、儀表盤等方式，將監督出來的異常情況和重大風險點進行可視化展示，將財會監督管控系統嵌入監督平臺，實時監督重要事項，對監督的可疑情況進行智能提示預警，更好地支撐后續的綜合監督和專項問題監督工作，為監管人員提供有力支撐。

2.人員素質全面化

近年來由于氣象部門單位改革，對財務人員招錄的比例持續下滑，不利于計財隊伍的持續發展，所以一方面要按照實際情況考慮充實財務隊伍，讓財務人員形成梯隊，以持續保持整體較高的財務水平，另一方面也要對現有人員加強培訓， 不僅提高財務人員業務水平，還應加強其職業道德教育，提升其組織能力、溝通能力、分析判斷能力等，全方位提升財務人員的綜合素質，為監督工作的開展提供堅實的人員保障。

（作者單位：赤壁市氣象局）