基于扎根理論的高校資產管理關鍵風險識別研究

摘要：為了識別高校資產管理的關鍵風險點，本文基于扎根理論，通過對A高校相關資產管理及使用人員的訪談、資料收集和編碼分析等步驟，同時以TOE框架構建了高校資產管理風險的理論模型，揭示了A高校資產管理中存在的主要風險因素及其相互關系，有利于實現資源合理配置，促進高校發展，同時降低資產損失和管理風險。

關鍵詞：扎根理論；高校資產管理；風險識別

中圖分類號：F23 文獻標識碼：A doi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2025.09.058

0 引言

隨著我國高等教育事業快速發展，高校資產規模不斷擴大。資產作為高校支撐教學、科研、行政辦公以及校園文化建設等活動的重要物質基礎，其管理的重要性日益凸顯。高校資產種類豐富，資產規模增長使得資產管理的復雜性和難度增加，在資產管理實際過程中，高校面臨資產流失、資產閑置、資產使用效益低下等問題。而隨著社會經濟環境變化和高校自身發展需要，高校資產管理面臨新挑戰與風險。數字時代要求更高的資產管理信息化、數字化的管理水平，技術水平低下易引發高校資產管理效率、信息不準確等風險。政策法規調整也會對高校資產管理產生重大影響，若不及時適應新政策，可能面臨合規性風險。因此，識別高校資產管理中的關鍵風險，并采取有效應對策略，成為當前高校資產管理的題中之義。文章以A高校為例，運用扎根理論方法識別高校資產管理中的關鍵風險，以TOE理論框架構建高校資產管理風險的理論模型，為高校加強資產管理、防范風險提供理論依據和實踐指導。

1 相關研究綜述

高校資產管理風險的識別與管理日益成為學術界關注的重點。在高校資產管理研究方面，眾多學者從不同角度進行了探索。鄭梅娟從高校內部審計視角出發，通過分析高校資產管理的主要風險點，探討防范資產風險管理的應對策略[1]。葉楠等提出信息化建設對高校資產管理的意義，分析目前高校資產管理工作中存在的問題，最后結合徐州醫科大學在資產管理工作中的實踐和探索，提出了優化高校資產管理的對策和路徑，以進一步提升高校資產管理水平[2]。鄭慧、孫穎分別基于COSO內控框架，探討高校資產控制優化路徑[3-4]。董培璐從財會監督與內控結合視角探討了高校資產管理問題與優化措施[5]。上述這些研究側重于單個環節或特定風險的分析，缺乏對高校資產管理風險的系統性和整體性研究，并未將問題之間的聯系進行分析闡述，通過構建風險體系模型，進而提出應對或防范策略。

在內控與扎根理論研究方面，程新生等以企業為研究對象，運用扎根理論探討了多元化企業集團內部控制[6]；王磊等則以醫院為研究對象，重點探討了內控風險視角下公立醫院醫療行為的有效性[7]；而針對高校內控的研究，Yue 運用扎根理論對高校合同管理進行了風險識別[8]。趙葉靈等運用扎根理論對高校內部控制的影響因素進行深度分析，提煉出與高校內部控制有效性有關的概念和范疇，建立高校內部控制影響因素模型[9]。雖然扎根理論在企業、醫院、高校等領域取得了顯著成效，但在高校資產管理風險識別中的應用相對較少。此外，已有研究表明扎根理論能夠深入挖掘高校資產管理風險背后的關鍵因素，構建反映風險本質和規律的理論模型。

2 研究設計與實施

2.1 研究方法

本研究聚焦A高校資產管理過程，運用扎根理論識別高校資產管理關鍵風險點。扎根理論從原始資料歸納分析構建理論模型，采用訪談法進行一對一問答，在大綱指引下讓被采訪者充分表達，分析其行為動機等。本文基于兩種方法設計訪談提綱，預訪談后修改提問方式，對訪談記錄進行分類、編碼、整合，結合文獻探析A高校資產管理關鍵風險點。

2.2 數據收集與整理

首先，針對A高校主要涉及資產、審計、招標、財務等部門的一部分資產管理人員以及相關資產使用人員進行訪談。其次，運用理論抽樣選取20名對象，其中對資產管理工作一般人員及資產使用人員15人進行小組訪談，對資產管理中層人員5人進行個人深度訪談。最后，整理歸納數據，對90%的樣本進行詳細分析，10%的樣本進行飽和測試，以完善理論，識別高校資產管理關鍵風險點。

2.3 數據處理與分析

（1）開放式編碼。在開放式編碼階段，對收集到的訪談記錄、文件資料和觀察筆記進行充分分析，以確保盡可能全面地提取出與高校資產管理風險相關的初始概念和范疇。例如，從訪談中一位教師提到“很多設備在一個部門閑置，而其他部門急需卻無法使用，資產在使用過程中共享率不高”，可以提取出“資產共享度低”這一初始概念。從訪談中一位資產管理人員提到“學校一直想購買特定的廠商設備用于科研項目，但在市場上始終找不到符合要求的，這嚴重影響了項目的推進”，可以提取出“資產購置目標難以實現”這一初始概念。通過對大量的原始資料進行逐字逐句的分析，可以得到眾多類似的初始概念和范疇，這些概念和范疇為后續的編碼分析提供了豐富的素材。

（2）主軸編碼。主軸編碼的目的是將開放式編碼中提取的眾多范疇進行關聯和整合，形成更高層次的主范疇。對于與流程相關的范疇，如“資產購置風險”“資產共享度低”“資產使用局限”“資產清查不徹底”“資產處置不規范”等，可以整合為“流程風險”主范疇。這一主范疇涵蓋了資產管理過程中可能出現的各種風險因素。關于與資產管理人員相關的范疇，除了“資產管理人員缺乏專業知識”外，還可能有“人員責任心不強”“工作積極性不高”等，可以整合為“人員風險”主范疇。該主范疇反映了資產管理人員在素質、態度等方面對資產管理的影響，如表1所示。

（3）選擇性編碼。在主軸編碼的基礎上進行選擇性編碼，確定核心范疇，以TOE理論為框架，從技術、組織、環境三個維度，挖掘高校資產管理風險背后的本質因素和內在關系，構建高校資產管理風險的理論模型。如圖1所示。

（4）理論飽和度檢驗。在完成主要數據分析后，利用預留10%受訪者的數據進行飽和性測試。通過分析補充數據，觀察是否能發現新的概念或范疇。測試結果顯示，預留受訪者的訪談資料未能提供新的理論見解或修改現有的概念框架，從而確認研究理論達到飽和狀態，進而可以認定所構建的理論框架穩定并具有代表性。

3 模型闡釋

3.1 技術與組織

（1）技術對組織的影響。信息系統功能不完善使得組織在資產管理中信息獲取受限。資產管理人員若無法通過高效的信息系統快速準確地查詢資產分類信息，在進行資產調配等決策時就會因缺乏及時準確的數據支持而延誤，影響組織決策效率和工作流程的順暢性。數據安全隱患給組織帶來信任危機，一旦資產數據發生泄露、篡改等問題，不僅損害學校的經濟利益，還會破壞組織內部成員以及外部相關利益者對學校資產管理的信任，進而引發管理混亂，組織需要投入更多的資源來重建信任和加強管理秩序。信息更新不及時導致組織資產管理效果與實際情況脫節，資產的購置、報廢、調配等信息若不能及時在系統中更新，組織就無法準確掌握資產的真實狀態，這會影響到資產的合理配置和后續管理決策，降低組織資源配置的合理性和有效性。

資產清查技術問題直接影響組織的資產管理流程準確性，傳統清查方式的低效和誤差大以及新技術應用中的設備故障、信號干擾等問題，都可能導致清查結果不準確，使得組織對資產的實際數量、狀況等信息掌握出現偏差，進而影響資產登記、核算等后續流程的準確性和可靠性。資產評估技術不準確影響組織的資產配置和處置決策。對于無形資產等資產的價值評估若不科學，會導致組織在資產配置時無法做出合理規劃，可能高估資產價值而進行不必要的投資，或低估資產價值而錯失資產增值機會；在資產處置時也可能因價值評估失誤而遭受經濟損失，影響組織的財務狀況和資源利用效率。

（2）組織對技術的影響。人員責任心不強會導致在技術應用過程中出現數據錄入錯誤等問題。例如在資產登記環節，若資產管理人員責任心缺失，可能隨意填寫或漏填資產信息，影響信息系統中數據的準確性和完整性，進而降低信息系統的可靠性和可用性，制約信息化技術在資產管理中的有效應用。人員專業素質不足限制對新技術的理解和應用能力。對于信息化技術和資產管理新技術，若資產管理人員缺乏相關知識和技能，就難以熟練操作和充分發揮技術的優勢，導致技術應用效果不佳，影響資產管理技術手段的提升和推廣，阻礙組織資產管理效率的提高。

資產購置風險可能導致技術選擇失誤。若在購置過程中缺乏對學校實際需求的精準分析，可能會采購到不適用的技術設備，如功能與學校資產管理流程不匹配的信息系統，影響技術在實際工作中的應用效果。不規范的采購流程還可能引入質量不穩定或技術不成熟的設備，增加技術維護成本和使用難度，制約技術的有效實施。資產共享度低限制了技術的應用范圍和利用效率。信息流通不暢使得資產信息無法及時共享，例如部門間資產閑置信息不互通，導致資產管理系統的調配功能難以發揮，限制了技術對資源優化配置的支持。同時，低共享度阻礙了跨部門協同工作，影響基于網絡的協同管理技術等的應用，還可能導致重復建設，各部門各自購置類似技術設備卻無法互聯互通，造成資源浪費，降低技術整體利用效率。資產使用局限制約技術功能發揮和創新應用。當資產只能在特定范圍或方式下使用時，無法滿足多樣化業務需求，相關技術如多場景調度管理、性能監測等功能也難以充分發揮。而且資產使用方式固定會妨礙新管理模式和技術應用方式的嘗試，限制技術的創新發展。資產清查不徹底影響技術數據的準確性。不準確的資產數據會降低資產管理技術的可靠性，例如基于錯誤數據的分析決策可能導致資源配置不合理。不徹底的清查也可能使一些資產游離于技術管理之外，增加資產管理風險。

3.2 技術與環境

（1）技術對環境的適應與改變。信息化技術的應用需要適應政策法規環境的變化。隨著國家對數據安全的日益重視，高校資產管理信息系統需要加強數據安全保護措施，以符合相關政策法規的要求。同時，信息化技術也可以幫助高校更好地應對政策法規的變化，提高資產管理的合規性。信息化技術還可以為政策法規的制定和執行提供支持。通過數據分析技術，可以對高校資產管理的現狀進行深入分析，為政策法規的制定提供數據支持。同時，信息化技術可以實現對資產管理過程的實時監控，提高政策法規的執行效果。

管理技術需要適應市場環境的變化。隨著市場上資產價格的波動，高校需要采用更加科學的資產評估技術，以準確評估資產的價值。同時，隨著市場上供應商的變化，高校需要加強對供應商的管理，提高資產清查技術水平，確保購買到質量合格的資產。資產管理技術還可以幫助高校在市場環境中提高競爭力。采用先進的資產管理技術，可以提高資產的使用效率和管理水平，降低資產管理成本，提高學校的經濟效益和競爭力。

（2）環境對技術的促進與制約。政策法規環境對技術的應用和發展具有一定的制約作用。在數據安全方面，政策法規對高校資產管理信息系統的數據采集、存儲和使用提出了嚴格的要求，這可能會限制一些技術手段的應用。同時，政策法規也會為技術的發展提供方向和支持。國家對信息化建設的支持政策，可以促進高校資產管理信息化技術的發展。市場環境的變化會影響技術的應用和發展。市場上資產價格的波動、供應商的變化等因素，會影響高校對資產管理技術的選擇和應用。同時，市場競爭的壓力也會促使高校不斷提高資產管理技術水平，以提高綜合實力。

3.3 組織與環境

（1）組織對環境的適應與應對。人員風險中的人員責任心不強、專業素質不足等問題，會影響高校對政策法規的執行效果。在資產處置過程中，如果資產管理人員責任心不強，可能會導致資產處置不規范，違反相關政策法規。資產購置風險中的采購流程不規范、供應商選擇不合理等問題，會影響高校在市場環境中的競爭力。組織通過制度建設適應政策法規環境。流程風險影響組織在市場環境中的競爭力，資產購置流程不規范可能導致采購成本過高或購買到質量不合格的資產，增加資產管理成本；資產處置流程不規范可能導致資產價值流失。

（2）環境對組織的影響與塑造。政策法規環境對高校資產管理組織的結構和職責分工產生影響。國家對國有資產管理的政策法規要求高校建立健全資產管理機構，明確資產管理職責，加強對資產的管理和監督。市場環境的變化會影響高校資產管理組織的資源配置和決策。經濟形勢的變化會導致高校調整資產購置預算和策略，在經濟下行時，削減資產購置預算，加強對現有資產的管理和利用；市場上資產價格的波動也會影響資產的購置和處置決策，組織需要根據市場情況合理配置資源，提高資源利用效率。市場競爭壓力促使組織提高管理水平和服務質量。在資產購置過程中，高校需要與其他學校競爭優質的供應商和資源，這就要求組織加強對市場的研究和分析，提高采購決策的科學性和合理性；同時，為了滿足師生對資產管理的需求，組織需要提高服務質量，優化資產管理流程，提升資產使用效率和效果。

4 建議

高校資產管理面臨著技術、組織和環境等多方面的風險挑戰，為了有效應對這些風險，提升資產管理水平，保障學校資產的安全與完整，給予以下建議：

（1）技術層面。持續升級管理信息系統，確保其功能能夠滿足不斷變化的業務需求。增強資產分類查詢的精準度和便捷性，實現多維度、快速準確的資產信息檢索，以提升決策效率。加強數據安全防護，采用先進的加密技術保護資產數據，嚴格設置用戶訪問權限，定期進行數據備份和恢復演練，防止數據泄露、篡改和丟失。建立系統穩定性監控機制，實時監測系統運行狀態，及時發現并解決潛在問題。定期對系統進行維護和更新，確保其高效穩定運行，減少因系統故障導致的工作延誤和數據錯誤。對于資產清查技術，要結合學校實際情況，合理選擇和應用傳統及新技術手段。加強對清查人員的培訓，提高其操作技能和對新技術設備的維護能力，確保清查結果的準確性和完整性。在資產評估方面，加強評估人員的專業培訓，使其掌握科學的評估方法和技術。建立規范的資產評估流程，充分參考市場信息和專業機構意見，確保資產價值評估的準確性和公正性。

（2）組織層面。制定全面的人員培訓計劃，涵蓋資產管理、財務、法律法規、信息技術等多方面知識，提升人員綜合業務素質。鼓勵員工參加外部培訓和學術交流，拓寬視野，同時建立內部培訓講師隊伍，促進知識共享和經驗傳承。通過健全績效考核制度和企業文化建設，增強人員責任心。將工作績效與薪酬、晉升掛鉤，明確工作目標和責任，營造積極負責的工作氛圍，建立監督和反饋機制，及時糾正問題，鼓勵員工積極參與管理。關注員工職業發展，制定個性化的職業發展規劃，提供多樣化的培訓和發展機會，包括管理和領導力培訓等。建立人才儲備機制，通過輪崗、實習等方式培養年輕員工，為資產管理隊伍的持續發展提供保障。完善資產采購流程，建立明確的管理制度和操作規范，從需求提出到驗收各環節都要嚴格把控。加強采購需求論證和審核，防止盲目采購和超預算采購，強化采購合同管理，確保合同條款合法合規、清晰明確。優化供應商管理，建立供應商評價體系，綜合評估供應商的資質、信譽、產品質量、價格和售后服務等。加強與供應商的溝通合作，建立長期穩定的合作關系，分散采購風險，避免過度依賴單一供應商。

（3）環境層面。設立專門的政策法規研究崗位，密切跟蹤國家和地方政策法規變化，及時組織學習和培訓，確保學校準確理解和遵守相關規定。建立政策法規信息庫，方便查閱和更新。構建政策法規風險預警機制，制定預警指標體系，及時發布預警信息，反饋風險情況。同時，制定詳細的應對預案，針對不同風險制定相應的措施，確保在政策法規變化時能夠迅速有效應對。關注經濟形勢變化，建立經濟形勢分析機制，合理規劃資產配置。在經濟下行時，更加重視優化資產購置計劃，注重資產維護和利用，選擇合適時機進行采購和處置，提高資產使用效率和效益。應對供應商風險，加強供應商信用管理，建立信用檔案，全面評估供應商信用狀況。簽訂嚴格的采購合同，明確雙方責任義務，加強對供應商的監督和管理，確保產品質量和售后服務符合要求。

參考文獻

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