我國集成電路產業發展的稅收優惠政策路徑探討

摘要：中國集成電路產業的發展受益于國家層面的財稅政策支持，這些政策旨在通過稅收優惠促進產業的快速成長。然而在實施過程中，稅收優惠政策的落實也面臨著一些挑戰和問題，包括缺少吸引集成電路領域優秀人才、促進集成電路企業融資的稅收優惠政策、促進集成電路技術創新的優惠政策不健全。因此，明確我國集成電路產業的稅收優惠策略，涵蓋人才引進、資金籌措和技術創新等領域，對推動該產業的高質量發展極為有益。

關鍵詞：集成電路產業；稅收優惠；技術創新

中圖分類號：F2文獻標識碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2025.10.002

0引言

0.1研究背景

自2018年開始，美國對我國商品出口加大了制裁力度，并將制裁由商品出口領域逐漸拓展到高新技術產業領域，使我國遭受美國制裁的高新技術企業越來越多，同時美國采取一系列措施實施多輪封鎖、打壓，并集中力量重點打壓我國高端集成電路產業。集成電路產業作為電子信息產業的核心產業，是我國面臨“卡脖子”的重要產業。我國集成電路產業整體發展水平還有很大上升空間，在遭受一系列制裁的情況下，集成電路產業的國產化發展就顯得極為重要和迫切。受新冠疫情影響，全球出現了芯片短缺現象，造成集成電路產品供需出現嚴重失衡，并由高新技術行業逐漸擴散到其他行業，缺少芯片造成制造業企業陷入停工停產，影響社會的持續健康發展。在這種情況下，我國政府將集成電路產業擺在了非常關鍵的位置上，增強稅收政策支持，充分利用稅收優惠推動集成電路產業發展，同時探討稅收優惠如何有效促進該產業進步是必要的。因此，研究適合我國集成電路產業發展的稅收優惠政策具有重要意義。

0.2研究意義

集成電路產業在通信、汽車、電子信息等產業中有著廣泛應用，其作用不言而喻。推動集成電路產業的發展，不僅能夠提高我國科技創新水平，還能夠提高集成電路產業在市場上的整體競爭力，促進我國產業轉型升級，進而實現我國經濟社會高質量發展。本文基于稅收優惠政策背景，對我國集成電路產業領域的稅收優惠政策實際情況進行介紹，深入分析我國集成電路產業稅收優惠政策的不足及問題，進一步明確稅收優惠的方向，以更有效地推動我國集成電路產業的發展，充分發揮稅收優惠的激勵效應，提升產業的創新能力，最終實現我國集成電路產業的高質量發展[1]。

1我國集成電路產業發展的稅收優惠政策現狀

1.1增值稅

國家稅務總局著眼于集成電路產業發展情況，進一步完善集成電路產業稅收優惠政策。在促進我國集成電路產業發展的過程中，我國在增值稅方面給予了一定的優惠政策。如留抵退稅方面，從2011年11月開始，在國家同意興建的集成電路項目中，可以退還集成電路企業因購買設備而支付的增值稅期末留抵稅額[2]。同時，自2017年 2月24日起，集成電路企業在享受增值稅留抵退稅時，可從城市維護建設稅、教育費附加、地方教育附加的計稅基礎上扣除退還的稅額。在零稅率政策方面，我國2016年出臺的財稅政策中，明確規定轉讓電路測試等方面的技術，實行零稅率。在分期納稅方面，從2020年7月27日至2030年12月31日，因承建集成電路項目，集成電路企業從國外購買新設備，除了國家特別規定不能夠免稅的商品外，提供海關認可或批準同意的沒有繳納的稅款擔保證明，從國外購買設備后的6年內可分期并免滯納金繳納進口環節增值稅。在即征即退政策方面，增值稅一般納稅人銷售其自行開發生產的軟件產品，按13%稅率征收增值稅后，對增值稅稅負超過3%的部分落實即征即退的相關政策，促使軟件開發與集成電路產業發展齊頭并進。

1.2企業所得稅

企業所得稅方面的優惠減免可以有效降低企業的稅負負擔，為企業帶來了額外的現金流，使得企業可以將更多的資金投入到研發活動中，幫助企業提高集成電路產品技術創新和研發能力。我國政府出臺的稅收優惠政策中，在企業所得稅的優惠方面主要涉及減免企業所得稅、加快折舊速度、加計扣除研發費用。在減免企業所得稅方面，現執行或存續政策較多，如集成電路企業生產0.8微米（含）以下或130納米（含）線寬產品，以及國家支持的集成電路設計、生產企業，自獲利年起可享“兩免三減半”所得稅政策[3]。同時，若集成電路企業生產130納米的線寬產品，可以延長虧損結轉的時間。集成電路企業若生產0.25微米以下或65納米以下線寬產品，或投資額超過80億元或150億元且經營超過15年，可享受所得稅“五免五減半”的政策。從2020年開始，國家支持生產28納米（含）以下的線寬產品，且經營周期長于15年的重大集成電路項目，前十年企業不需要繳納所得稅。同時，國家支持發展的集成電路企業，從獲利首年起，1～5年內不需要繳納企業所得稅，且后期企業可以按照10%的標準繳納所得稅。在加速折舊政策方面，我國2012年、2021年、2022年出臺的財稅政策中，允許集成電路設備生產企業縮短折舊年限至3年，100萬元以下研發儀器可一次性扣除，100萬元以上的研發儀器可加速折舊。在規定時間內購買的價格低于500萬元的器具或者設備，可享受一次性扣除政策。在研發費用扣除政策方面，進一步提高加計扣除比例，在2023年9月出臺關于提高集成電路研發費用加計扣除比例的公告中明確規定在2023—2027年期間，對于集成電路研發未轉為無形資產的研發費用可按120%加計扣除，形成無形資產的可按200%進行稅前攤銷。對于職工培訓費，在2012年、2021年先后出臺的財稅政策中均規定可單獨核算，并在企業所得稅中可以全額扣除。對于技術轉讓所得，在2015年出臺的政策中明確規定，所得低于500萬元的可免征企業所得稅，超過500萬元的部分減半征收企業所得稅。

1.3關稅

我國在集成電路領域發展相對較快，但核心技術水平、高水平裝備的先進性有待提高，對國外技術及產品尚有依賴。我國出臺關稅優惠政策，能夠降低我國集成電路企業引進先進技術的成本，進而有助于降低集成電路技術的研發成本，促使我國集成電路企業能夠突破技術壁壘，研發出核心技術，逐步提高集成電路技術的國產化發展水平。在我國2014年、2019年、2021年先后出臺的財關稅政策中，國家發改委等五部門聯合發布免征進口關稅的集成電路企業清單，對于進口國內難以生產或者生產的產品性能不足且用于生產的材料及設備，能夠按照免征進口關稅的相關政策執行。

2我國集成電路產業發展的稅收優惠政策存在的問題2.1缺少吸引集成電路領域優秀人才的稅收優惠政策[4]

人才是企業成長的核心，特別是杰出人才對于推動集成電路企業的科技創新尤為重要。因未制定促進集成電路領域人才吸引的稅收優惠政策，導致對優秀人才的吸引力不強。集成電路企業通過吸引集成電路領域的優秀人才而造成支出增加，進而導致企業加大了研發投入力度，最終會影響企業從事研發工作的積極性。因此，國家需要從政策層面制定吸引集成電路領域人才的稅收優惠政策，使其能夠吸引集成電路領域的優秀人才進入集成電路行業領域。

2.2促進集成電路技術創新的優惠政策不健全

現有稅收優惠促進了集成電路產業發展，但與國外先進技術有差距，需繼續實施并完善稅收激勵，鼓勵企業增加技術創新投入[1]。當前，我國制定的促進集成電路企業開展技術創新的稅收優惠政策仍存在一些問題：一是對集成電路企業界定的標準相對較高，很多企業不能夠按照稅收優惠相關政策執行。二是沒有給予集成電路領域的中小企業較大的政策支持力度。三是沒有出臺財政稅收政策，支持集成電路企業加強與高校、科研院所的合作，對于實現技術創新成果轉化非常不利。四是制定的關于減免集成電路企業所得稅的政策具有一些不合理之處[1]。在對研發經費進行歸集及認定的過程中，標準復雜，程序煩瑣，造成操作極不方便，企業一旦管理不善，就容易產生稅務風險，進而造成稅收優惠政策的效果不斷降低。

2.3沒有制定促進集成電路企業融資的稅收優惠政策

集成電路產業需大額投入且風險高，缺少國家政策支持下，企業難以獲得社會資本，融資挑戰大，且現有稅收優惠不完善、力度不足。在集成電路技術獲得快速發展的大環境下，突破先進技術面臨的難度越來越大，需要投入的研發資金也會越來越多。但因集成電路行業具有較高風險，導致銀行等機構給集成電路企業發放融資資金的意愿較小。同時，集成電路行業領域有很多中小企業因不符合集成電路企業的認定標準而難以獲得稅收優惠或減免，且由于規模較小獲得社會資本投入的可能性亦小，進而影響了集成電路企業技術創新的發展，最終出現了惡性循環現象，增加了我國集成電路企業轉型發展的難度及阻力。因此，政府有必要制定相關政策，鼓勵支持民間投資向集成電路行業注入更多的資金，以緩解這些企業在推進創新過程中遇到的資金短缺問題，進而促進集成電路企業的穩健增長。

3我國集成電路產業發展的稅收優惠政策路徑

3.1制定吸引集成電路領域優秀人才的稅收優惠政策

我國集成電路產業處于快速發展期，急需優秀人才，人才缺口問題亟待解決。對此需要采取各種措施。一要引進長期從事集成電路產業研發的尖端人才。通過財稅政策吸引集成電路產業的高端人才，對國外引進的人才提供個人所得稅減免和購房稅收優惠，以支持其在中國長期定居，推動產業發展。二要對集成電路企業在從國外引進人才所產生的各項費用中，在企業所得稅上給予優惠，以鼓勵企業吸引海外優秀人才。三要對企業在開展員工業務培訓、行業合作交流及培訓基地建設等方面的投入，提供稅收減免，以降低企業的相關成本。四要鼓勵集成電路技術擴散及轉讓，對企業、院校、科研機構以及個人在轉讓過程中的相關所得，在企業所得稅方面加大優惠力度，進而推動集成電路技術實現快速推廣及應用。

3.2健全集成電路技術創新的優惠政策

完善集成電路技術創新的優惠政策，對于提高集成電路企業技術創新能力十分有利。一是降低集成電路企業獲得稅收優惠政策的相關標準。降低稅收優惠政策的享受標準，讓更多的企業能夠被納入政策優惠的范圍內，支持集成電路企業開展技術創新活動。許多集成電路企業難以獲得政策優惠，這影響了它們技術創新的積極性，因此需要政策支持以發展該行業。二是關注對中小集成電路企業的扶持。相較于大型企業，中小集成電路企業往往因為不滿足稅收優惠的高門檻而難以獲得國家或社會資本的支持，長期處于不利的競爭地位，研發投入不足，難以享受稅收減免，形成了不良循環。為促進這些企業的發展，可考慮提供一些稅收優惠措施，縮小不同規模集成電路企業之間的稅收優惠差距，激發中小型企業的創新動力，或根據企業的研發投入和成長階段來制訂更靈活的優惠政策，從而確保稅收優惠能夠更加精準地支持企業的技術創新和發展。

3.3健全促進集成電路企業融資的稅收優惠政策

給予集成電路企業開展融資活動所享受的稅收優惠政策，能夠增強集成電路企業的融資能力，進而幫助其發展壯大。一是擴大風險投資稅收優惠的覆蓋面，讓更多參與者受益于該政策。應給予所有投資集成電路產業的企業稅收減免優惠，包括創業投資者，以助企業增加資金來源。二是優化投資風險補償的稅收優惠相關政策。為推動集成電路產業的增長和發展，需明確制訂有關投資風險補償的稅收優惠政策，包括對獲得稅收優惠政策補償的投資標準、投資條件、投資期限等條件進行具體的規定，營造社會資本參與集成電路產業投資的良好環境。根據創投企業相關規定，將投資額、投資期限作為抵扣應納稅所得額的重要條件，對于獲得風險投資而實現的收益，給予一定的所得稅優惠，或給予相應的減免優惠政策。若投資集成電路項目出現投資損失，可提供財政資金補貼，并對投資企業減免一定的所得稅，以盡可能降低投資企業的損失。

4結論

集成電路產業受技術創新及市場需求的影響較大。我國每年對芯片的需求非常大，而我國芯片制造技術水平尚待提高，生產的芯片難以滿足國內需求，因而需要從國外進口許多集成電路產品，不僅需要支付大量資金，還對國外技術形成依賴，進而對我國集成電路產業的持續健康發展產生了不利影響。加強技術創新是推動集成電路產業發展的關鍵且重要因素。但集成電路產業投資風險大、成本高，因而需要國家政策的大力支持。國家采取的扶持政策及手段相對較多，稅收優惠政策既是其中一項非常重要的手段，也是加強集成電路產業宏觀調控的重要方式。稅收政策對進一步促進集成電路產業發展發揮了重要作用，但依然存在著一些問題，阻礙著我國集成電路產業的進一步突破發展。因此，需要采取措施促進我國集成電路產業發展水平的提高。

參考文獻

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