基于“以數治稅”國有企業稅務管理新模式的思考

摘"要：隨著信息技術的快速發展和稅收制度的不斷完善，“以數治稅”已經成為稅務管理的新趨勢。“以數治稅”的特征主要體現在數據驅動決策、信息化技術應用、稅收管理智能化、跨部門信息共享、納稅人服務優化、風險管理強化、決策效率提升和稅收透明度增強等方面。國有企業作為國民經濟中的重要組成部分之一，對于保障民生、促進就業、推動經濟高質量發展有著非常重要的現實作用。伴隨著近年人工智能、區塊鏈等技術的高速發展，國有企業機遇和挑戰并存，尤其是稅務管理工作，需要主動適應新時期發展趨勢，制定出科學合理的稅務管理策略，保障稅務管理工作的有效開展。基于此，文章分析了國有企業“以數治稅”背景下稅務管理新模式，并提出相關意見，以供參考。

關鍵詞：“以數治稅”；國有企業；稅務管理；管理模式

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）"14-0131-04

DOI：10."13939/j."cnki."zgsc."2025."14."032

1"引言

“以數治稅”背景下，我國金稅四期稅務管理系統正式上線，這一系統在三期系統的條件下實現了涉稅業務、非稅業務的有機融合，可以加強對稅務數據的全面收集，保障稅務管理工作的高效性和準確性。同時，該系統通過打通與人民銀行金融機構之間的系統接口，可以實現對企業數據信息的多維度共享。在這樣的時代背景下，國有企業需要對稅務管理思路進行全方位調整，規避傳統稅收籌劃工作的“打擦邊球”問題，以降低稅務風險，提高企業效益，樹立良好的企業形象。

2"“以數治稅”的背景和特征分析

2."1"管理背景

2021年，中共中央辦公廳、國務院辦公廳正式頒布并印發《關于進一步深化稅收征管改革的意見》，成為我國金稅四期工程建設的起點。2023年，金稅四期系統正式上線，其是在金稅三期系統的基礎上，接入了稅務、海關、工商等多個部門的數據信息，可以進行多部門的企業數據信息共享及匹配，稅務部門對企業涉稅風險的監督管理能力進一步提升，我國的稅務管理工作真正地進入到了“以數治稅”時代。這就需要企業在稅收籌劃和日常稅務管理工作中提高數字化管理水平，改變傳統稅務管理工作被動應對的事后管理狀態。與傳統的手工開票、線下臺賬、人工算稅和被動風險防控不同，金稅四期系統可以實現全方位電子化納稅服務管理，利用大數據技術進行涉稅風險分析，自動生成企業報稅資料，實現稅前報稅管理。企業無須進行專項稅收籌劃或是以多種措施規避風險，而是需要主動適應我國稅務管理工作的改革需求，通過建立健全財稅管理制度，保障整個稅務管理工作的透明化和標準化。也唯有做到透明報稅，才可以最大限度避免稅收風險，維護企業的合法權益。

而在企業的稅務管理工作中，稅務共享成為企業進一步提高管理水平、控制稅務成本投入的主要方向。通過建立健全稅務共享系統，加強數字化技術的運用，可以實現稅務局信息和企業業務活動操作兩者之間的有效銜接。企業可以結合所在行業具體特征和業務活動發展方向，提高自身的稅務測算和分析管理水平，保證稅務籌劃工作更加科學、靈活。而通過這種信息化系統的運用，企業也可以利用大數據思維，彌補傳統稅務管理工作存在的缺陷和不足，實現稅務管理制度規則的全面創新。在稅務信息化系統建設過程中，可以實現企業內部稅務活動和稅務機關征管平臺信息的有機共享，面向企業內部的不同稅種、主體、業務及流程，滿足大型企業對下屬分公司的稅務審核要求，解決傳統稅務管理工作中涉稅主體較多、涉稅種類較為復雜、數量較大、不同地區稅收口徑差異、無法進行管理的現實問題。

2."2"特征分析

在數字經濟時代全面來臨之際，我國現行稅收征管體系愈發完善，“以數治稅”已經成為國有企業在社會管理工作上的必然之路，其特征表現在以下方面：

一是數據驅動決策。稅務部門可以直接通過大數據技術進行數據信息的搜集、整理及分析，了解各行各業的稅收征管現狀，后續的稅收政策優化也可以將其作為基礎，保證政策制定的科學性及有效性。

二是稅務管理智能化。依托人工智能、機器學習技術，稅務部門可以實現稅收稽查、監管工作的自動化和智能化，對各類數據進行精準識別和自動分類。同時，通過搭建預測模型，可以提前預測企業的稅收趨勢及風險，使得稅收管理工作的效率和準確性全面增強[1]。

三是納稅人服務優化。稅務部門可以通過對信息技術的運用，為納稅主體提供更為便捷、高效的稅收服務。例如，電子稅務局平臺正式上線之后，納稅人可以通過線上系統進行涉稅事項的隨時辦理、查詢，同時，系統具有智能咨詢服務，納稅人可以隨時從中獲得稅收指導和幫助[2]。

四是稅收透明度增強。“以數治稅”要求稅務部門公開透明地展示稅收數據和政策執行情況，增強稅收的透明度。這不僅有助于納稅人了解稅收政策和自身納稅情況，也有助于社會各界對稅收工作進行監督和評價。

3"“以數治稅”背景下國有企業稅務管理面臨的問題

3."1"稅務管理意識不強

目前，國有企業在稅務管理工作中普遍缺乏主動意識，未能了解到“以數治稅”、金稅四期系統上線背景下，對企業管理帶來的影響，過度關注企業需要承擔的社會責任、深化國有企業改革等方向，忽視稅務管理工作可以帶來的經濟效益。為此，在稅務管理工作中缺乏主動參與的積極性和主觀能動性。

3."2"稅籌方式存在風險

國有企業發展規模較大，業務活動相對復雜，其面臨的稅務風險也較為豐富多樣。為此，需要通過科學合理的稅收籌劃方案方法，實現對風險的有效控制。但是結合實際，個別企業在稅務管理工作中制定出的稅收籌劃方案缺乏科學性和合理性，未綜合考量企業的長期戰略發展目標，規劃方案制定存在一定的短視問題。

3."3"稅企溝通不暢

企業的稅務管理工作不可以閉門造車，而是需要在綜合分析企業內外環境條件的基礎上，加強和稅務機關之間的溝通和交流。但在實際工作中，一些國有企業和稅務機關之間缺乏有效溝通，對稅收政策把控和理解不到位，稅收籌劃工作方案往往由企業財務部門與業務部門協商制定，未能通過與稅務機關之間的定期交流，了解我國稅務政策的基本走向，由此影響稅籌效果。

3."4"稅務風險管控和企業戰略管控脫節

“以數治稅”背景下，國有企業的稅務管理工作需要和戰略經營發展目標有機結合，做好整個過程的風險控制。但是結合實際，風險管控和戰略管控存在明顯脫節，稅務風險控制簡單地局限于企業近期業務活動開展過程中的風險管理。未綜合考量業務活動開展之后是否會帶來潛在的、更長久的、難以識別的稅務風險，整體的風險控制工作缺乏全局性和前瞻性。

4"“以數治稅”背景下國有企業加強稅務管理的有效策略

4."1"強化稅務管理認知

“以數治稅”時代背景下，企業的稅務管理工作要提質增效，需要先從轉變意識著手。具體來說，可以從以下幾個方面進行優化。

一是企業管理層需要主動學習前沿和先進的稅務管理理論，了解“以數治稅”背景下，金稅四期系統正式上線之后會對國有企業帶來哪些影響，了解系統運行的工作邏輯，并對企業的稅收籌劃工作方向進行規劃。

二是財務部門作為企業稅務管理工作的主要責任部門，需要樹立先進的管理思想，加強對前沿稅務法律法規、會計相關知識的學習，掌握最新稅收政策，做好企業納稅籌劃和稅務風險防范，并定期向企業管理層匯報稅收籌劃效益，以不斷調整和優化稅籌方案[3]。

三是企業要加強對稅收籌劃工作的宣傳和教育，營造良好的稅務管理工作氛圍。定期召開面向各個部門主要責任人的稅務管理培訓大會，提高各個部門領導參與稅務管理工作的積極性和主觀能動性，進而帶領各部門提高企業的稅務治理水平。

4."2"完善稅務管理制度體系

稅務管理制度建設是對企業稅務風險進行防控的重要方法，也是企業稅務管理工作的剛性約束。在制度健全過程中，需要明確稅務管理工作的主要方向和具體愿景。例如，通過涉稅管理，保障企業開展業務活動的合規性，避免違反法律法規，降低企業成本投入，防范企業稅后發展風險，為企業后續的決策制定奠定基礎。并結合企業業務活動發展情況和我國稅務法律法規，明確稅收籌劃工作的主要方向和行動路線。在制度建設時，需要對稅務申報流程進行優化處理，保障納稅申報工作的及時性和有效性，并對申報數據進行反復審核及校對，及時展開對稅收風險的評估。若是發現其中存在問題，立即啟動應急預案，避免風險擴大。

4."3"提高財務人員專業能力

財務工作人員的工作水平對稅務管理帶來的影響較為突出，企業需要從多個方面著手，提高財務工作人員的專業水平。

一是定期組織培訓教育活動。主要是培訓我國現行稅務領域的政策、法律法規，并做好新政策的解讀，明確稅收籌劃工作的主要方向。通過一系列的培訓活動，可以助力財務工作人員掌握我國現行政策內容及具體方向，為后續稅務管理工作的順利開展夯實工作基礎。

二是建立稅務人員的持續學習機制。我國稅收法律法規政策變化較為頻繁，這就需要稅務管理工作人員擁有持續學習的態度。企業也需要通過建設持續學習機制，積極鼓勵和引導財務工作人員參與各種稅務培訓、研討會及學術交流活動，不斷完善和拓展自身知識體系。還可以通過配套建設激勵機制的方式，鼓勵和引導財務工作人員積極學習，以提升其專業水平[4]。

4."4"加強稅務風險評估和內部管控

一是稅務風險評估。企業需要通過對稅務風險評估機制的建立健全，明確稅務風險評估的具體目標、范圍、程序及方法。通過對風險進行評估，第一時間解決潛在的稅務風險。在企業自評的條件下，也可以引入第三方專業評估機構，與會計師事務所、稅務師事務所建立長期合作關系，以幫助企業更為科學有效地組織稅務風險評估工作。這些社會第三方機構擁有的經驗和專業知識更為豐富，可以為企業的稅務風險防范工作提供專業建議。

二是加強內部控制。企業需要通過內部控制體系的建立健全，明確稅務管理制度、流程及職責。加強對稅務管理工作成效的定期審計，明確企業稅務管理現狀，在發現問題時立即整改，確保內控有效性發揮。

4."5"建立健全稅務管理機制

4."5."1"設立專職部門

在企業的稅務管理工作中，除了需要審計部門、財務部門共同參與其中，企業還應設置專業的稅務風險控制專職部門，實現多部門聯合，為企業的稅務風險控制和稅收籌劃工作奠定基礎。在這一方面，可以由企業最高管理層作為牽頭人，聘請稅務專業人才作為該部門的主要責任人，負責對企業稅務管理工作進行規劃、設計、運營。該部門需要結合國家稅務政策的變化趨勢和調整情況，在對企業業務環境、管理環境進行分析的基礎上，對企業的日常稅務風險進行系統化監測，做好全程監督，以確保企業納稅行為的規范性，并為企業業務部門、審計部門提供相應的作業指導。要求該部門參與到企業的重大戰略決策活動中，針對在業務活動中有可能會發生的稅務風險需要做好動態識別，并制定出應對策略，提出相應的管理建議，為企業的穩定發展奠定環境基礎[5]。

4."5."2"明確專崗職責

在建設稅務風險控制專職部門的條件下，還需要設立專業崗位，配備復合型人才，才可以為企業的稅務管理風險控制工作尋找到落腳點。為此，企業需要強化崗位管理，結合稅務管理工作的具體需求，明確崗位的具體責任，編寫崗位說明書，嚴格依照該說明書招聘人才，確保人才符合崗位要求，了解我國現行法律法規和稅收優惠政策，懂得應該如何通過對專業知識和技能的合理運用，對企業的稅務風險進行系統化評估。

4."5."3"采取稅務風險問責制度

在企業成立風險管理機構、確定崗位職責、人員獲得有效配置的條件下，企業需要重點考量如何確保各個部門及崗位貫徹落實其職責。為此，企業可以在稅收風險控制管理工作中全方位實行崗位負責制，真正地實現崗位職責、人員職責與績效考核的直接掛鉤，確保稅收風險控制及管理工作人員可以了解到個人工作要求，以及稅籌不當引發涉稅風險面臨的懲戒，以此倒逼員工提高稅務管理工作警覺性、前瞻性、主觀能動性。對于稅籌方案設計合理，幫助企業有效降低納稅成本、提升納稅效益的工作人員，可以考慮實施獎勵，以此提升工作人員積極性，促使其在工作中主動防范和規避涉稅風險。

4."6"優化建設稅務管理信息系統

4."6."1"做好前期稅務信息采集

在稅務管理信息化系統建設過程中，前期稅務信息采集工作至關重要，將對后續的籌劃管理成果帶來直接影響。為此，在進行前期信息采集時，可以從以下幾方面著手。

一是注意需求分析。稅務工作人員需要對國有企業稅務現狀和納稅流程展開系統化研究，明確稅收籌劃工作意圖、稅收服務管理工作組織形式。

二是環境分析。在進行前期數據采集時，要充分了解我國現行納稅政策和法律法規，與企業的業務進行充分結合，加強與涉稅機關之間的溝通及交流，爭取深化密切合作，為后續的稅務方案制定奠定基礎，促進稅務籌劃成功的可能性得到全方位提升[6]。

三是目標分析。企業稅收籌劃工作的重點在于通過科學合理地制定稅收籌劃方案，實現稅后利潤最大化，降低企業納稅成本，控制企業稅收風險。為此，稅務管理工作人員在完成信息采集工作之后，還需要做好數據信息的提取和分析，確保目標方案制定得科學有效，可以為后續的稅收籌劃工作奠定工作基礎。

4."6."2"注重后期稅收籌劃方案制定

稅收籌劃方案的制定需要確保適合企業的發展需求，在綜合分析稅務政策變化的條件下，確保稅收籌劃方案的制定符合企業利益。并綜合考量企業的長期戰略發展目標，不應該將重點簡單地局限于短期稅收優惠。為確保籌劃方案的靈活性和適應性，需要對稅收方案的科學性及有效性展開定期評估，并做好方案內容的及時調整。在制定稅收籌劃方案時，也可以通過和稅務部門之間的溝通、交流及協作，掌握我國現行稅收政策要求和執行標準，以保證稅收籌劃方案的合規性，從而控制稅務風險。

4."6.nbsp;3"搭建稅務風險監管系統

在風險監控系統的建設過程中，需要始終秉承清晰性、高效性的基本原則，明確風險的具體定義、識別策略、分析方法、應對措施，覆蓋企業的所有稅種和稅務風險產生的各個節點。通過對風險的提前預警、事中阻斷和事后考核追責，形成閉環管理體系。在系統建設過程中，需要融入風險防控清單，涵蓋增值稅、房產稅、印花稅、個人所得稅等眾多稅種，保障整個風險控制工作的有效性，并確定風險識別的具體規則。

4."6."4"建設發票管理系統

在發票系統的建設過程中，需要進一步打通企業內部系統和外部系統的網絡接口，實現稅企直連，依托于數字化技術，形成稅務信息共享的管理體系，讓傳統的發票管理工作可以從分散式管理模式轉變為自動式管理模式。在電子發票系統的建設過程中，涉及內容較多，主要是以電子發票池、稅企對接通道和發票認證等管理內容為主。在這個過程中，企業可以通過打通稅企接口，針對企業的各項稅務數據進行管理，利用OCR識別技術、人工智能技術等對企業發票進行自動化檢驗，并自動完成電子簽收和環境認證等基礎工作，發票信息更為有效，數據信息更為真實，稅務風險將會得到有效控制[7]。

4."6."5"完善申報管理系統

納稅申報系統涉及內容較多，該系統模塊建設的主要目標在于保證整個納稅申報流程更為科學、及時、規范及自主。具體來說，該系統建設包括以下幾個模塊：

一是財務核算模塊。該模塊主要是通過和財務系統的對接，強化對財務數據信息的獲取，自動化生成會計憑證，以確保后續的稅務管理工作信息獲取準確、全面。

二是檔案管理模塊。企業的稅務管理工作涉及內容較多，數據量較為龐大，需要通過電子化檔案管理模式的有效運用，實現對納稅申報資料的安全存儲。為此，在系統建設過程中，需要建設融合檔案存、收、管一體化的管理體系，實現整個管理流程的智能化。并通過和其他系統模塊的對接，對企業稅務數據定期歸檔，確保數據檔案管理格式的規范性。

三是審批管理模塊。該模塊主要是進行企業涉稅問題的在線審批。傳統的企業稅務繳納模式較為滯后，可能會發生稅款多繳或少繳的問題。而在這一模塊的建設過程中，可以實現申請、審批、授權的一體化管理。通過該系統，可完成資金撥付、數據查詢、納稅人信息查詢等工作內容，實現系統運營流程不斷優化改進，提升辦稅審批效率。

5"結論

綜上所述，基于“以數治稅”背景，國有企業的稅務管理工作面臨較多風險，如何有效應對內外環境的發展變化，優化稅收籌劃管理水平，已經成為企業稅務管理工作的重點研究課題。企業需要在了解“以數治稅”特征的基礎上，明確面臨的稅務管理風險，制定出相應的控制管理策略，保障企業稅務管理工作的有效性，提高企業的經濟效益。

參考文獻：

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［作者簡介］李向榮（1988—），女，漢族，河北人，本科，中級會計師，研究方向：稅務管理。