地方非稅收入征管的相關研究

摘"要：非稅收入是政府財政收入的重要組成部分，在支持政府運作、促進經濟發展、提高社會福利、提升社會公共服務水平等方面發揮著不可或缺的作用。非稅收入不同于稅收，屬于不一定可以準確預估的收入，地方政府不能高度依賴它，無法制定出高度精準的預算案。然而，非稅收入對地方政府財政狀況與施政水平的影響卻不亞于稅收。深入分析研究地方非稅收入征管的相關政策，對于完善基層財政資金收支管理，提升地方政務服務水平與財政監管效能有著至關重要的現實意義。期望文章所闡述的內容能為進一步提升地方非稅收入征管能力、提高非稅征管的社會調節與服務功能有所助力，為基層執收單位創建服務型機構添磚加瓦。

關鍵詞：非稅收入；非稅征管機制；財政收入

中圖分類號："F812.43文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）15-0034-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.15.009

1"引言

隨著中國經濟市場化進程的持續深入推進，地方政府在經濟管理中扮演著越來越重要的角色。政府非稅收入在地方可支配財力中的地位舉足輕重，直接影響著各地區的財政政策與經濟增長模式。研究利用非稅收入不僅有利于財政收入的增長，更是推動經濟社會進步的強力手段。因此，地方政務服務機構應積極研究優化非稅收入征管途徑與策略，以此為基礎助力經濟社會可持續發展。

2"非稅收入的含義與作用

2.1"基本含義

非稅收入是除了稅收以外，由各級政府、國家機關、事業單位、代行政府職能的社會團體或其他組織依法利用政府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務、準公共服務而取得的財政性資金。它是政府財政收入的重要組成部分，是調節市場行為的重要手段，是提供公共服務、提高公共管理與監督水平的有力抓手。它具有靈活性、有償性、不穩定性、非普遍性、資金使用特定性等特點，同時具備國家收入再分配、國有資產保值增值、增進公共設施使用效率、增強政務服務效能等諸多職能功效[1]。

2.2"具體作用

第一，提供公共產品的成本補償。政府提供具有社會共同性質的產品和服務就需要付出成本，非稅收入與稅收都具有承擔公共產品成本的職能。非稅收入中的政府性基金與專項收入更是有力保障與支撐了社會公共產品的需要，例如政府性基金中的國有土地使用權出讓收入、城市基礎設施配套費收入科目，專項收入里面的教育附加、地方教育附加、文化事業建設收入、殘疾人就業保障金等都是地方政府持續提供社會公共產品和服務的中流砥柱。第二，矯正經濟主體的負外部效應。這個具體表現是行政罰沒收入的征收管理。罰沒收入對于管控調節市場秩序，規范法人與個人行為都具有至關重要的作用。雖然行政處罰一般沒有刑事責任的后果嚴重，但無論是在西方社會還是國內，它的延伸廣度都絲毫不亞于后者。行政罰沒收入是政府提升公共管理和穩控調節水平的必要條件，更是提供社會公共服務的必備手段。第三，政府所有權益、收益存在的需要。此項內容體現在政府非稅收入所屬的國有資源（資產）有償使用收入和國有資本經營收入。國有資源（資產）有償使用收入主要是稅務以外的利息收入、行政事業單位國有資產處置與出租出借收入、礦產資源專項收入等，這些非稅收入毫無疑問要納入國家財政。國有資本經營收入主要是國有企業產生的利潤、股利股息、產權轉讓等收入。地方非稅征管部門的職責就是讓這些政府所有權益產生或衍生出來的收益顆粒歸倉、應收盡收[2]。

3"非稅收入常見問題與應對措施

3.1"缺乏細致高效的工作機制

非稅收入征管工作的靈活性、不穩定性、非普遍性決定了中央層級在制定政策規范與管理措施時不可能精細得面面俱到，這需要各級地方政府與財政部門充分發揮自主能動性完成此項工作。尤其是縣區級財政部門這個非稅收入征管工作最直接、最末端的地方基層單位，應充分發揮應盡職能，甚至是創造性地去理財，所以地方非稅征管部門工作壓力大、責任重。

近年來，隨著全國各地互聯網版本的非稅征管系統不斷推廣應用，加上新創建或連并整合的各種便民利企的政務服務平臺，基本構建出了數字網絡化的政務體系，群眾滿意度大幅提升。這也給非稅收入征管工作的操作模塊化、權責規范化管理帶來了契機，讓地方非稅征管工作的流程更加清楚、精細，內部控制制約更加科學嚴謹，監管稽查更加實時動態，非稅數據分析更加快捷高效，執收信息傳輸、查驗、歸檔更加安全規范等方面有了立體式提升。這些都為非稅征管工作的信息電子化改造提供了強力的技術支撐與堅實的基礎條件。非稅收入征管缺乏細致高效的工作機制，這一點能依托數字信息經濟浪潮的大趨勢得到全方位的持續提升，能在各地方版本的非稅收入征管系統或平臺得到徹底且優質的改變革新。這是必然的歷史進程，也是這一代基層財政人不懈努力的方向。

3.2"賬套軟件數據五花八門

優化賬套數據管理是地方非稅收入征管的內在要求，能為各種相關政務工作、各種監督檢查方式提供清晰完整的財務信息。現今各級地方財政部門基本沒有統一數據標準、樣式規格一致的非稅收入征管記賬軟件，也缺乏軟件類的相關政府采購規范指導。地方非稅征管機構自行選擇賬套軟件，這能充分發揮地方財政管理的自主性與適應性，它迎合了傳統紙質財政票據模式下的非稅征管需求。這也是以前網絡信息技術相對落后的條件下，能有效應對非稅收入復雜多變性的客觀選擇。但是這在一定程度上背離了當前非稅收征管工作大數據集成化、網絡智能化的總體發展趨勢，同時在日常具體記賬操作中極易導致應該繳入國庫而未及時繳納的情況，極易出現不明來源收入或違規收入流進非稅專戶“暫存款”“其他收入”“國有資源（資產）有償使用收入”等科目的事件，極易導致非稅收入被臨時挪用的違規違法施政行為發生。

3.3"財政電子票據推行進度參差不齊

目前財政電子票據具備了全國統一的樣式規格，也建立了全國范圍的電子票據查驗平臺用以辨別票據信息真偽[3]。但是財政電子票據沒有統一的運維平臺或操作應用程序，票據載體主要依托各個地方的非稅征管系統、各種政務服務平臺以及各個執法部門自建的手機App軟件程序等。負責財政電子票據日常運行與監管的最高層級是省級財政部門，這導致全國各地財政電子票推行進度快慢不同，進度的參差不齊就影響到了財政電子票與執收部門系統對接互聯的橫向延伸，以及非稅大數據縱向集成化應用。具體來說就是在教育醫療、社會救助、交通交管、證照管理、經濟秩序監管、國資國企管理等領域都是各省獨自縱向整合這些數據信息資源，再分別建立跨行業、跨部門的系統橫向鏈接。缺乏全國性的財政電子票據網絡集成系統，制約了國家經濟整體數字化轉型進度。總之，財政電子票據雖然在外觀樣式、數據標準、服務端口域名確認、電子簽名機制、查驗平臺等環節都有了相關規范，但是急需中央層級的操作應用程序來“打包升級融合”，讓財政電子票據變成“制式子彈”，能夠適用于不同型號、不同產地的非稅征管系統與其他各種應用平臺的“槍械”。

3.4"非稅收入線上監管不足

非稅收入征管工作的依據是法律、法規、地方性法規、條例、規章、指導性文件等種類繁多的行政規范，內容構成十分龐雜，給財政和審計部門的監督審查帶來不小壓力。但是隨著非稅收入征管的數字網絡化進程不斷深入推進，"給網絡遠程審計檢查、實時動態監督管理提供了重要條件。各種執收執罰依據都可以線上傳輸公示、分析研究。以后應逐步完善各類征管系統與政務服務應用平臺，做到每項非稅征收科目對應的征收依據、裁量標準和權責劃分都能線上實時查詢，并且設立群眾留言、執收意見建議專欄等網絡互動模塊，隨時傾聽了解一線收繳雙方的心聲。在上述的非稅征管數據信息縱向整合的同時，也要注重與執收部門系統的橫向網絡連接融合，把重要執法資料的電子版本與各地非稅征管系統、政務服務應用平臺鏈接互通，形成非稅收入征管信息的數據集成效應，這不僅能促進財政監督、審計審查效率極大提升，也能為紀檢監察、司法監督提供動態精準的信息技術支持，更能在機制的原始基礎上遏制“釣魚執法”“狂躁執法”等現象。

3.5"細化完善國有資源（資產）有償使用收入的征管

國有資源（資產）有償使用這項非稅收入的征收管理工作，是規范公共財政收入體系建設、促進國有資產合理配置和國有資源高效利用的基礎，如何強化、精細操作也是工作難點、責任重點。具體表現在三個方面。第一，國有資源（資產）處置流程簡單粗放。在實際操作中，具備處置權限的行政事業單位甚至不經國資管理部門審批，自行變賣后直接繳入非稅專戶，該行為極易導致國有資產流失。第二，出售與置換方式不合理。資產的出售與置換應當采取拍賣、招投標、協議轉讓或行政法規指定的其他方式進行，但是實際操作中，部分行政事業單位處置方式不健全，甚至未按規定程序而自行處置所擁有的國有資產。第三，未按規定繳入國庫。通常情況下，屬于某一級政府的國有資源（資產）有償使用收入，繳款單位應當憑借非稅收入繳款書，通過非稅收入征管系統全額繳入國庫，或者先繳入非稅專戶再入國庫。但具體工作中，個別產生國有資源（資產）有償使用收入的主管部門，將收入滯留使用，隱瞞不予上繳。所以該項非稅收入有必要通過新型的、互聯網版本的征管系統或者操作平臺予以整改優化，在繳納操作流程、內部控制制約機制、監管部門審批等各個環節實行網絡電子簽名和遠程賦權，堵塞漏洞、嚴查違法亂紀。

3.6"鄉鎮層級事權與財權不匹配的問題

鄉鎮財政是國家財政體系的末端中樞，直接關系到基層政權的穩固、農村經濟的發展、群眾生產生活水平的提高，因此在“鄉財縣管”機制政策條件下，平衡鄉鎮層級事權與財權尤為重要。我國內陸地區鄉村經濟相對落后，鄉鎮一級政府大多財源貧乏，支出壓力較大。農村公益事業、綜合維穩、精神文明建設、社會保障、鄉鎮水利設施等剛性支出持續增大，人員經費、公用經費負擔沉重，部分鄉鎮（街道辦）支出高度依賴縣區級財政支持才能保持正常運轉。目前部分地區已經開始探索鄉鎮（街道辦）綜合執法工作的試點推行，簡單來說就是嘗試把縣區級的部分行政執法事項轉移至鄉鎮（街道辦）收繳，產生的非稅收入同樣納入國家金庫縣支庫，但縣區級財力更容易向鄉鎮一級傾斜。這樣做既能緩解鄉鎮財政困難、規范鄉村財務管理，又能有效杜絕基層違規組織收入的行為，因為鄉鎮政府如同普通執收單位那樣使用非稅征管系統（平臺）開具財政票據，并且預算共編、集中收付、采購統辦，統一接受線上實時監管。

3.7"信息技術人才短缺

非稅征管人員構成中財會、法律專業的較多，缺少網絡工程應用、軟件編程類別的技術人才，人事部門在招聘工作中應多留意傾斜。同時各級財政部門務必依托非稅收入征管系統這個網絡平臺組織好業務培訓工作，將專題培訓與常態化培訓有機結合，讓所有參與征管的人員認真學習網絡線上運作的相關知識，進一步提升非稅工作隊伍業務素質。務必開展調查研究，加強成果運用，堅持問題導向，采取靈活多樣的形式，聚焦非稅征管改革事項和重點工作，適時開展專題調研，加強橫向交流和縱向聯動，積極學習先進管理經驗、了解基層工作現狀，為非稅管理工作創先爭優提供支撐。務必加大非稅工作宣傳和政策解讀。積極利用各類政務服務與便民利企網絡平臺、咨詢熱線等渠道了解人民群眾和執收單位所關注的各類問題，主動通過政府網站、部門微信公眾號等媒體做好政策解釋、工作介紹和輿論宣傳，及時回應社會關切，提升政府公信力和治理能力。

4"非稅征管工作的進一步展望

4.1"持續深化改革，迎接網絡智能時代

第一，有序推進重點部門自建系統與非稅系統對接工作。規范對接業務流程、細化對接工作方案，在確保財政資金、信息安全基礎上推動執收單位自建系統規范高效開展非稅收入征繳。重點推動教育醫療、社會救助、交通交管、證照管理、經濟秩序監管等單位業務系統與非稅系統對接相關事宜。第二，依托非稅收入電子化收繳助力執收部門改革創新、規范管理。為執收部門改革事項提供涉及非稅征管工作的政策咨詢、業務協調、系統支持、運行保障等服務。助力證件辦理、執照考試、違章處罰等高頻事項的電子化繳款渠道全面拓展。第三，提升電子票據自動化開具水平。推進非稅收入征管系統與法院、公安、教育、市場監管等部門業務系統深度融合，在高頻政務和民生服務項目上實現財政電子票據“即繳即開”“自動開具”，提高執收單位工作效率，增強人民群眾獲得感。第四，繼續深化繳款渠道應用成效。做好現有繳款渠道和支付手段的運行維護，提供安全準確便捷的繳款服務。加強繳款渠道應用的宣傳講解，積極為執收單位和繳款人答疑解惑，為繳款流程環環相扣、有序開展提供支撐。引導執收單位和代收銀行更加科學高效地做好繳款渠道建設和應用。第五，保持財稅互聯互通信息共享平臺暢通運行。密切與稅務部門、執收業務部門和各級財政部門間的協調配合，按需優化升級非稅收入征管系統功能，為各級政府及職能部門提供相關業務數據服務[4]。

4.2"讓新型數據鏈接方式革新非稅征管機制

非稅征管的發展趨勢必然會體現出區塊鏈的不可篡改、去中心化、安全透明和可編程性等優良性能。區塊鏈技術的分布式儲存、點對點傳輸、共識機制無一不迎合了非稅征管數字化發展的要求。未來改革趨勢是非稅收入征管系統與執收單位自有系統、政務服務網站、手機App、自助終端等應用程序銜接方式的新突破，是在區塊鏈技術整合下實現財政、審計、銀行、執收單位、繳款人、政府行政復議、紀檢監察、司法監督、征信評價機構等多位一體的新型鏈接模式，通過強大的儲存分析功能不斷革新完善非稅征管機制，突破行業領域和地方層級壁壘，以及征管運作機制桎梏。一是服務智能化。繳款相關材料無須在部門之間進行紙質實物流轉與備案歸檔，實現去中介化，改變傳統跨部門協作方式。二是記錄防篡改。相關繳費信息將存儲于全網所有區塊鏈節點，任何繳費數據被修改，都會使此區塊的上下層無法對應。三是實時可調取。傳統模式下，主要通過定期批量推送的方式共享數據，無法保證共享數據的實時性，而利用區塊鏈技術，各部門都可調取執收信息的實時數據，避免數據陳舊問題。以此為基石，在非稅收入征管的各個環節區分職能要素、匹配人員角色權限而產生的管控效果立竿見影，并且行政結果不可輕易更改，這樣能高效防止所有參與非稅事項的單位與個人違規操作，能及時發現征管環節中的不足與漏洞，讓每個網絡管理系統（平臺）在現代區塊鏈技術滲透之下成為智能高效、公正守法的“社會公仆”。

4.3"助推行政處罰量裁的網絡集成化

行政處罰涉及法律法規眾多，涉及行政部門眾多，其中就包括財政部門頒布的各種條例與辦法，也涵蓋了財政罰沒收入。然而所有的行政處罰一旦產生罰沒款項與罰沒物資就必須使用財政票據，罰沒收入也是非稅收入的重要組成部分，行政處罰的產生量裁結果需要通過各地運行的非稅征管系統得以實現完成。與此同時，具備執罰權限的行政事業單位通過各自部門的業務管理系統也生成許多電子文書、文稿，例如：“行政處罰聽證公告”“行政處罰事先告知書”“行政處罰決定書”“當場行政處罰決定書”等，如果將這些重要資料的電子版本與財政部門的非稅收入征管系統里面的數據信息加以有效聯通、整合，并通過大數據智能分析，所產生的結果、結論信息就是理所當然的信用憑據與認證評價依據。行政處罰與量裁的數據信息沒有規定的特殊情況不能隨意撤銷、變更，所以它不但能有效約束防范行政執法部門的不當施政行為、促使各種監督職能大大增強，還能助力國家征信認證與評價體系建設，讓科技與機制的力量推動社會誠信體系建設。

4.4"引領非稅征管正確的社會導向性

在地方非稅收入征管工作中，一味強調資金財力的“開源增收”“做大蛋糕”是片面的認識和錯誤的做法，地方政府因為財力緊缺而有充足動力去這樣做，但是這與國家減稅降費、減輕企業負擔、為群眾謀福利的策略是背道而馳的。非稅征管工作的“絕不多收、超收”跟“應收盡收”“防止跑冒滴漏”相比處于同樣重要的位置，如何防范職能部門“手長過界”也是需要不斷探索的課題。隨著非稅收入征管工作的數字集成化、網絡智能化不斷深入推進，不僅要使社會秩序更加合理規范、政府財源財力更加充足，還要群眾的滿足與獲得感更充實。這些現實需要都促使非稅收入征管工作不僅僅局限在施政管理領域，還必須朝向引領社會輿論、引導人們生產生活價值取向的道路不斷延伸[5]。

4.5"讓黨風廉政教育成果指導非稅工作

第一，思想理論武裝頭腦。堅持以習近平新時代中國特色社會主義思想為指導，認真學習貫徹黨的二十大精神，弘揚偉大建黨精神，全面落實民主議題制度，健全專題研討、學習講堂、理論筆談、讀書分享等學習機制，推動學習貫徹往深里走、實里走、心里走，在深學篤行中切實增強“四個意識”、堅定“四個自信”、做到“兩個維護”，不斷提高政治判斷力、政治領悟力、政治執行力，不折不扣將黨的要求落到實處。第二，強化基層黨組織建設。對標落實黨支部工作條例、機關基層組織工作條例等制度，嚴格落實組織生活制度，堅持每月開展一次主題黨日活動，推動民主生活會、組織生活會、民主評議黨員等制度有機融合，嚴格落實意識形態工作責任制，充分發揮“熔爐”作用，筑牢支部戰斗堡壘，鍛造政治堅定、隊伍過硬、服務優良、保障有力的黨支部。第三，強化廉政建設。認真貫徹黨風廉政建設工作會議精神，從嚴從實、防微杜漸，完善崗位廉政風險點排查措施，常態化開展黨性宗旨教育、黨風黨紀教育和廉潔自律教育，深化以案促改、警示教育，引導黨員干部嚴格執行中央八項規定及其實施細則精神，守住底線、把住方向、不觸碰高壓線，督促黨員干部從思想上做到警鐘長鳴，營造風清氣正的理財氛圍。

5"結語

非稅收入觸及了諸多政府和社會職能，幾乎遍布日常生產生活的所有領域，涉及廣大人民群眾的利益與關切。所屬征收管理工作的深化改革與持續創新是數字政府、智慧社會建設的重要內容。當代財政工作者必須順應時代潮流，加快推進非稅業務征管模式的網絡信息化改造，努力適應數字經濟的內在要求，進一步激發經濟主體新活力，培育經濟發展新動能。

參考文獻：

[1]丁玲玲.基層政府非稅收入規范化征管[J].財訊，2021（14）：76-77.

[2]雷化凱.關于加強基層非稅收入管理的探析[J].現代企業文化，2021（21）：169-170.

[3]張娉婷.基層稅收對市場經濟發展的作用研究[J].中國集體經濟，2023（18）：59-62.

[4]于海麗.加強基層財政稅收建設中的問題與建議[J].經濟師，2022（4）：128-129.

[5]高旭.地方稅務部門非稅收入征管改革研究[J].經濟研究導刊，2021（25）：58-60.

[6]田紅媛.基層財源稅源建設問題與建議——以定邊縣為例[J].當代縣域經濟，2021（3）：54-56.