內部控制在企業風險管理中的應用探析

摘"要：全球經濟不斷發展，企業在運營過程中面臨諸多內外部風險。有效規避風險，減少風險威脅，已經成為企業管理者亟須解決的問題。在現代企業管理中，內部控制是常見且重要的管理工具，在企業風險管理中起到了重要作用。為了更好地實現企業經營目標，保障資產安全，提高財務信息的可靠性與合規性，企業應制定相關制度與政策，為企業運營活動有序、高效推進提供保障。基于此，文章首先闡述了內部控制與風險管理的概念，同時分析了內部控制與風險管理的關系與重要性；其次詳細分析了內部控制在企業風險管理中應用的常見問題，如內部控制體系不完善、內部控制執行不到位、風險識別與防范方法不合理、內部監督機制不到位、人才隊伍建設不足等；最后結合上述常見問題，針對內部控制在企業風險管理中的應用，提出一系列有效的優化措施，其中包括持續優化與完善內部控制制度體系、強化內部控制的執行、選擇合理可靠的風險識別與防范方法、強化內部監管職責、持續強化人才隊伍建設等。通過上述分析與研究，期望能以此助力企業有效應對各類風險，推動企業穩健發展。

關鍵詞：企業內部控制；風險管理；內部監督；風險識別

中圖分類號：F272.3;F239.45文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）15-0094-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.15.024

1"引言

現階段，市場經濟快速發展，企業在運營過程中面臨諸多內外部風險，其風險主要來自市場競爭、經濟波動等諸多方面，有效的風險管理是企業管理層面臨的主要挑戰。內部控制是時代發展衍生出的新興企業管理工具，能夠有效減少欺詐等不良問題，幫助企業實現經營目標，保障企業資產安全，顯著提高財務信息的真實性與可靠性。企業應制定科學、合理的控制機制，使其能夠對不同類型的風險予以識別、評估及監控，有效降低風險威脅，為企業運行效率提升提供保障。然而，盡管內部控制在風險管理中的重要性得到了廣泛認同，但其在運行過程中仍面臨諸多挑戰。因此，對內部控制在企業風險管理中的有效運用予以深入探討，對企業更好地實行風險管理，提高內部控制水平具有重要的研究價值。

2"相關理論概述

2.1"內部控制的概念

內部控制是企業為實現其經營目標、保護資產安全、確保財務信息的可靠性和合規性而建立的一系列制度和措施，涉及組織結構、管理制度、業務流程、信息系統及員工行為等方面，能夠確保企業運營活動有效進行，減少錯誤、欺詐和非法行為的發生，為保護企業利益提供堅實保障[1]。同時，內部控制還能幫助企業管理者實現企業長期發展目標，包括管理控制、運營控制和信息控制等多個層面。通過建立適當的控制目標、構建良好的環境以及規劃高效的活動，能夠保障企業內部管理有序和高效。

2.2"風險管理的概念

風險管理涉及對各種內部和外部風險的識別和控制，旨在保障企業穩健發展，包括全面性、系統性、實時性、透明性和持續性等原則。全面性指風險管理應覆蓋企業的各個方面，確保風險管理無死角；系統性指風險管理應建立在系統化基礎上，形成一套完整的風險管理體系；實時性指風險管理應及時反映各種風險，以最小化損失；透明性指風險管理應公開透明，確保相關信息真實可靠；持續性指風險管理應是一個持續不斷的過程，需要不斷地進行風險識別和評估，以適應不斷變化的外部環境。風險管理是企業管理的重要組成部分之一，其有效實施對于應對各種挑戰和保障企業持續發展具有重要意義。

2.3"內部控制與風險管理的關系

內部控制與風險管理兩者相輔相成，具有良好的關聯性，并在企業管理過程中，起到互為基礎的良好作用。內部控制是風險管理的主要手段，其應建立完善的組織架構和管理制度，對企業各項運作實施合理制約與規范化管理，從而有效降低各類風險發生的可能性及影響程度。企業應借助明確的分工、權限控制及審計跟蹤等方式，顯著減少內部控制欺詐，為企業資產的安全性與財務信息的真實性提供保障。因此，內部控制為風險管理提供了有效的技術支撐與可信賴的保障。風險管理也是內部控制追求的核心目標，內部控制體系構建能夠更好地管理其中風險，為企業長期發展提供必要保障。同時，風險管理借助對內外部風險的有效識別與評估，為內部控制的有效性提供保障。企業應借助風險的精準評估，為內部控制體系的建立提供科學依據，使其能夠更加精準、有效。

2.4"內部控制在企業風險管理中應用的重要性

2.4.1"幫助企業識別各種風險

第一，內部控制能夠幫助企業明確運營過程中的逐項風險。企業應對組織結構、流程和制度予以深入了解，更好地識別其中漏洞，以規避風險。

第二，幫助企業對不同風險予以全面評估及分析，并制定有效的風險評估機制與方法。借助風險的有效量化，明確其影響程度及發生率，制定具有較強針對性、可行性的風險管理對策。

第三，為企業提供有效的監控機制，保障風險管理措施的有效實施。企業應制定健全的內部控制體系與監控機制，更好地糾正風險管理偏差，避免風險持續發酵。

2.4.2"保護企業資產免受損失

首先，內部控制對于企業資產管理至關重要，通過設立審批程序、權限配置以及監督機制，能夠實現對資產使用的合理管控和流動的有效追蹤，從而減少資產的不當使用和潛在損失風險。

其次，內部控制有助于企業系統性地識別并評估各類風險，尤其是針對資產損失風險，能幫助企業預先洞察風險因素，及時采取恰當的應對措施，抑制風險進一步擴大，保護企業資產免受不必要的損失。在此過程中，企業應強化對多種風險的實時監測，如市場風險、運營風險等，以保證企業能夠在第一時間作出有效的風險應對措施，最大限度地將資產損失限制在可控范圍內。

再次，內部控制有利于提升企業適應外部環境變化的能力，進而減輕因環境變遷導致的資產損失風險。企業應當建立健全內部的信息披露制度和溝通機制，以便靈活應對市場變化，適時適當地調整經營策略，最大限度地減少由外部環境突然變化可能導致的各種資產損失風險。

最后，內部控制對于維護企業財務信息的可靠性和真實性尤為關鍵。企業須建立一套嚴謹的內部控制體系和操作程序，確保財務信息遵循國際會計準則或其他適用法規標準。通過執行嚴格的會計政策和規程，規范財務報告的編制程序，在此過程中運用審計方法來核實財務數據的精確性，并同步構建一個行之有效的內部審計與監督體系，全面覆蓋并把控財務信息產生的整個周期。此外，還需加強對財務數據輸入、處理直至匯總階段的嚴密監管，及時發現并修正錯誤，以此來夯實財務信息的可靠性基礎。同時，企業還應設定恰當的授權審批流程，確保財務信息的產生和披露均符合法律規定，防止信息誤用，從根本上提升財務信息的真實性。

3"內部控制在企業風險管理中應用的常見問題

3.1"內部控制制度體系不完善

首先，設計上存在缺陷，包括制度設計不合理、流程不暢、職責分工不清等。現行的內部控制程序過于復雜，讓人難以理解，導致在實際操作中存在漏洞，而且內部控制制度體系的設計沒有考慮到企業的特定業務需求和風險特征，因此無法有效應對實際風險挑戰。

其次，執行不到位，人員素質低下、培訓不足、監督不力，缺乏對內部控制制度的理解，不愿意按照制度要求執行相應控制措施。管理層對內部控制的監督和審計不嚴格，導致執行不到位。

最后，內部控制制度體系不能及時跟隨企業內外部環境的變化而調整，導致體系失效，新的業務模式、技術變革、法律法規更新對企業風險形成新的挑戰，如果內部控制制度體系不能及時作出調整，就無法有效應對新風險。

3.2"內部控制執行不到位

首先，缺乏有效監督和評估機制。即使建立了一套完善的內部控制制度，但缺乏對執行情況的監督，也可能出現漏洞和失職現象，導致員工對內部控制制度的重要性認識不足，漠視其執行情況。科學的內部審計機制的缺失，導致內部審計工作不到位，對內部控制執行情況監督不力，進而影響內部控制的有效性。

其次，溝通和培訓不足。當企業引入新的內部控制制度時，如果沒有足夠的溝通，員工就無法理解制度要求和操作方法，導致執行不到位。內部溝通機制不暢通，加之管理層對內部控制制度培訓工作不重視，使得員工對內部控制的認識不足。

最后，制度設計存在缺陷。若內部控制制度設計過于復雜、煩瑣，與實際業務流程不符，員工就難以理解，進而影響內部控制的有效性[2]。

3.3"風險識別和防范方法不合理

首先，企業對風險識別和防范方法理解不足，缺乏對不同類型風險的全面認識，導致在風險識別階段無法覆蓋所有的潛在風險，或對風險潛在影響程度評估不足，導致采取的防范措施不夠全面。

其次，企業的風險管理體系不夠完善，缺乏科學的風險管理流程和制度。由于在風險識別和防范方面缺乏專門的技術支持，使得風險識別和防范變得困難。

最后，企業對風險管理的重視程度不夠，高層管理人員缺乏對風險管理的支持。

3.4"內部監督機制不到位

首先，企業管理層對內部控制監督的重要性認識不足，缺乏對內部控制的深刻理解，導致在內部控制監督機制建設上的指導不夠，使得內部控制監督機制無法有效實施。

其次，企業的組織結構不合理、職責權限劃分不清晰，使得內部監督職能無法有效發揮，監督責任不明確，監督流程不暢通，嚴重影響了內部控制的有效性。

最后，企業的制度建設不健全，內部控制政策與流程存在諸多漏洞，監督機制無法銜接，內部控制難以得到全面而系統的監督。

3.5"人才隊伍建設不足

首先，企業對內部控制人才的需求認識不足。對內部控制的重要性和其對應的人才需求缺乏清晰的認識，導致在人才招聘和培養方面的投入明顯不足，缺乏一套完善的內部控制培訓體系。因此，難以吸引并組建一支具備高素質、專業化的內部控制人才隊伍。

其次，內部控制人才隊伍建設缺乏有效的組織和管理。內部控制人才隊伍中管理混亂、信息傳遞不暢，導致企業難以形成有效的內部控制人才隊伍，從而影響了內部控制的執行效果。

最后，管理人員對內部控制人才隊伍建設的重視程度不夠，缺乏對內部控制人才的有效激勵，導致企業難以吸引和留住優秀的內部控制人才，從而影響內部控制的執行效果。

4"內部控制在企業風險管理中應用的優化措施

4.1"持續優化和完善內部控制制度體系

通過定期評估內部控制的有效性，企業能夠及時發現存在的問題，并迅速調整風險管理策略，確保自身對各類風險的識別和應對能力始終保持在最佳狀態。

首先，建立一套定期評估和審查內部控制的制度，通過深入檢查內部控制制度的效能、評估內部控制政策和程序的執行情況，以及審查控制措施的實施，來識別存在的缺陷和改進機會。

其次，建立內部控制框架，明確各項內部控制的職責、流程和標準，確保內部控制的全面性和有效性。以某企業為例：建立一套完善的風險識別與評估機制，對內外部環境不斷監測，能夠及時發現各類潛在風險，并制定相應的內部控制措施。

最后，加強內部控制的標準化建設，制定統一的內部控制政策，確保內部控制的一致性，并加強內部控制的信息化建設，引入先進的信息技術手段，建立一套完善的信息系統平臺，以實現對內部控制的全程監控[3]。

4.2"強化內部控制的執行

內部控制的執行，有效保障了相關制度、政策與程度的貫徹執行。企業應借助明確責任和權限、制定詳細的操作流程，引導員工遵循規定，降低風險發生的可能性。

第一，企業應制定明確的內部控制責任體系，明確各級管理人員與員工在內部控制中的責任，保障每個人均能夠明確自身職責，清晰了解內部控制對企業的重要作用。企業應借助內部控制溝通的有效提升，建立跨部門、跨層級的溝通渠道，保障內部控制執行能夠得到全面、協調的支持。

第二，企業應擬定建立科學有效的內部控制執行流程，明確各項內部控制的具體操作步驟，為內部控制執行的規范性及有序性提供保障。同時，加強內部控制監督機制，建立獨立的內部審計機構，定期對內部控制執行情況予以檢查，對發現的問題及時糾正，并將執行結果進行積極反饋。

第三，提升內部控制執行人員的培訓能力，企業應加強對內部控制執行人員的教育與培訓，提高其內部控制意識，使其能夠更好地執行內部控制要求，為企業風險管理提供支持，顯著提高內部控制的有效性。

4.3"選擇合理可靠的風險識別和防范方法

建立系統化的風險識別方法，幫助企業準確識別各類風險，包括風險評估矩陣、頭寸限額、市場研究、歷史數據分析等。通過這樣的機制，企業可全面了解潛在風險，有針對性地制定防范措施。

第一，采用風險識別方法，如風險矩陣分析、頭寸限額設置和SWOT分析等，企業能夠了解所面臨的市場風險、財務風險、戰略風險等，以便對其進行分類，并確定哪些風險對企業的影響最為關鍵。

第二，采用多元化的防范方法，包括建立內部控制制度、保險購買、金融工具，有效降低各類風險對企業的影響。以某企業為例[4]：建立一套完善的內部控制制度，包括風險管理政策、流程和制度。通過持續的內部審計和風險評估，企業能夠嚴密監控各項業務活動，確保及時發現和應對各類潛在風險。

第三，購買適當保險產品，以此轉移部分風險，從而減輕風險帶來的損失。同時，靈活使用金融工具，如期貨、期權等，可以對沖匯率風險和利率風險，以降低財務風險對企業的影響，通過科學管理和應對各類風險，保障企業的長期穩健發展。

第四，在企業的內部控制工作中，應嵌入風險成熟度評價規則。風險成熟度評價規則要求在設計指標時，充分融合企業的風險控制監督、信息化建設、機制建設等內容。借助相關指標，企業能夠對內部控制風險予以系統化評價，為企業風險管理提供量化依據。

4.4"強化內部監管職責

內部監管職責能夠為企業各項活動符合相關法律法規、行業標準及內部政策及規定提供保障。企業應不斷提高內部監管，更好地管理風險，減少由于違反法律法規或內部規定，導致損失與罰款。

第一，明確監管職責，保障監管機構能夠獨立行使職能，全面監督企業業務，建立科學監管制度，規范監管行為，使監管工作能夠有序進行。

第二，加強對內部監管人員的培訓，提高其內部監管意識，保障其能夠勝任監管職責，為企業風險管理提供支持。建立科學監管方法，如審計、檢查、核查等，通過定期或不定期監管活動，及時發現各類潛在風險，從而保障企業長期穩健發展。

第三，針對內部控制風險監督檢查中發現的問題，企業應認真分析原因，制定整改措施，并確保整改工作的有效落實。并將監督檢查結果納入干部考評和決策制訂中，提升企業管理層對風險控制工作的重視程度。通過加強風險監督檢查結果的利用，推動企業不斷完善內部控制機制，提升風險控制水平。

第四，對于內部控制工作中出現的問題，企業應建立責任追究機制，明確相關責任人的職責和權限。對于因工作失誤導致的風險，應追究相關責任人的責任，以警示其他員工確保內部控制工作的有效執行。此外，加強內部監管信息化建設，引入先進的信息技術手段，建立完善的內部監管信息系統，全程監控監管工作，提高監管效率與有效性。

4.5"持續強化人才隊伍建設

持續強化人才隊伍建設，企業可培養員工風險管理能力，包括對內部控制、風險識別、風險評估、風險應對等方面的培訓，使員工理解和應對各類風險，從而提高風險管理的水平。

首先，建立完善的人才招聘機制，通過嚴格的招聘程序，吸引并選拔具有豐富經驗和專業知識的人才加入內部控制團隊。同時，加強內部控制人才的培訓和發展，通過內部培訓、外部培訓、專業認證等方式，不斷提高他們的專業素養，使其具備較強的風險管理能力。

其次，為確保風險控制評價的有效實施，還應將各歸口部門和責任單位的風險控制情況納入部門考核體系中。這不僅可以增強各部門對風險控制工作的重視程度，還能夠將其作為后續對各個部門進行評價的參照指標。同時，建立激勵機制，通過對考核成績優異的員工予以薪酬激勵、晉升機會、榮譽表彰等方式的獎勵，形成一種良性的激勵機制，激發內部控制人員的積極性，提高其工作動力。重視內部控制團隊的建設與溝通，建立和諧、高效的工作團隊，為企業的風險管理提供有力支持。

最后，加強對內部控制人才的關懷，關注員工的工作與生活平衡，為他們提供良好的工作環境，保障其身心健康，使其可全身心地投入到內部控制工作中，為企業的發展貢獻力量。

5"結語

文章從內部控制概念出發，探討了內部控制在企業風險管理中的應用，并提出了一系列優化措施。通過對內部控制與企業風險管理的關系進行分析，并強化內部控制，企業能夠識別和評估各類風險，有效提高企業經營效率，規范經營行為。因此，建立一套科學有效的內部控制體系，將其融入企業的日常經營活動中，使企業能夠有效應對各類風險，提高其抗風險能力。內部控制并非一勞永逸，而是一個持續不斷的過程。只有不斷優化內部控制措施，才能提升其有效性，以適應不斷變化的外部環境。同時，加強內部控制人才隊伍建設，培養一支高素質的內部控制團隊，為企業的風險管理提供有力支持。

參考文獻：

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[5]林致遠.現代風險導向內部審計在企業風險管理及內部控制中的應用研究[J].中國市場，2024（7）：154-157.

［作者簡介］李慧萍（1982—），女，漢族，山東菏澤人，本科，中級會計師，研究方向：內部控制。