關于云審計在會計師事務所的應用與分析

摘"要：云審計消除了地域和時間的限制，減少了審計人員的簡單勞動，降低了審計單位的運營成本，提高了審計人員和審計單位的工作效率，為會計師事務所發展創造了機遇。文章闡述了云審計相關概念的界定以及云審計服務平臺的實際運作流程，以TH會計師事務所作為研究樣本，對云審計在實務中的運用進行研究，從云審計的工作原理、運用云審計的優勢以及現行云審計應用的不足等方面進行研究。各審計單位應該在充分了解云審計的前提下，結合自身的發展狀況和需求，促進單位的審計信息化進程，利用云審計技術謀求發展。

關鍵詞：審計流程；云審計；審計信息化；審計模式

中圖分類號：F233文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）15-0155-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.15.039

1"引言

廣州市會計師協會官網的管理統計數據顯示，目前廣州市內城區的本土會計師事務所在錄的至少有214所，會計師事務所同業競爭壓力大，面臨的風險多。在信息技術快速發展的時代，云計算與大數據技術等被逐步引入審計工作中，形成云審計。在云審計時代，會計師事務所為謀求發展，需要不斷更新審計模式，革新審計技術，為會計師事務所帶來發展機遇。

2"云審計的概念及所需技術

云審計是審計方法在云端運用的一個系統組合、基于云計算技術發展的新技術，利用互聯網大數據云計算的技術及具有云儲存功能的技術，從而使審計人員的審計過程更加有效率、更加科學。根據設計，審計人員能直接在服務云端取得審計所需的審計證據，審計人員對得到的審計證據進行分析和處理生成審計初稿，為分析、評估和預測風險提供有效的數據。

云審計所需要的技術為大數據與云計算。麥肯錫公司指出，大數據具有更強的決策力、洞察力和流程優化能力的海量、高增長率和多樣化的信息資產；云計算是利用現代信息化高速發展的互聯網，提供動態易擴展且經常式虛擬化的資源。云審計的實施過程包括三個層面：一般控制（云審計服務的供應商與被審單位的信息系統環境）、應用控制（審計過程中對業務流程控制和數據控制的審計）以及后續的項目管理（關注項目建設的經濟性、項目建設的管理與項目審計的目標能否與被審單位的戰略目標相符合）。

3"會計師事務所傳統審計模式的劣勢

第一，時間人力審計成本高。傳統的審計模式一般都是會計師事務所派出審計組外出現場或者是網絡聯系收集數據開展的。這種模式下需要審計人員出差到被審單位中去進行審計，審計人員的工作時間以及審計的成本費用消耗高。此外，大中型會計師事務所選擇向軟件服務商購買審計軟件，如一些開發成熟、知名度較高的審計軟件：鼎信諾、中普、用友、E審通等，這些軟件的價格較高，需購置相應的配套基礎設施和配備專門的維護人員對軟硬件進行后期的維護，配套設備成本高。

第二，安全性和保密性差。傳統審計中財務審計數據保存在計算機的硬盤中，審計人員將數據備份至U盤、移動硬盤等介質中，由于審計數據文件一般比較大，數據備份需要的時間較長，一旦在備份過程發生斷電斷網、介質攜帶病毒或者是操作人員操作失誤等情況時，很容易造成數據的丟失。

第三，審計質量受影響。審計數據由被審單位財務部提供，財務部門主要提供部分財務數據，對采購、生產、銷售等部門的相關資料提供過少，審計人員與企業其他人員缺少溝通，沒有得到及時的反饋，易存在審計“信息孤島”現象，在這種情況下既影響了審計人員的工作效率，也影響了其生成的信息質量。

4"TH會計師事務所審計信息化案例分析

4.1"TH會計師事務所使用云審計前的信息化情況

TH會計師事務所自成立以來，經歷了從手工審計到計算機軟件輔助審計，在使用計算機審計的同時，TH會計師事務所仍保持著簡單辦公室軟件手工審計的方式。目前，TH會計師事務所在用的審計軟件有鼎信諾審計軟件，對于部分符合程序接口的審計項目，TH會計師事務所都采用鼎信諾審計軟件進行審計，相對簡單審計而言，鼎信諾審計軟件在編制底稿、財務數據閱讀直觀性等方面快捷準確得多。

TH會計師事務所進行的審計工作按被審單位的實際情況開展，有以下兩種方式：簡易審計信息化、ERP核算下的審計。①對于政府財政、小企業等被審單位的審計，TH會計師事務所多采用辦公室軟件對其財務數據進行處理和分析，一般這類任務中只采用簡單的信息化技術方法：比較分析、統計計算等。②對于使用ERP核算的被審單位，一般以大中型制造業為主，核算系統會相對復雜，需要用到較高水平的信息化審計技術方法。

使用云審計之前TH會計師事務所存在的審計問題有以下三個方面。"一是面對相對復雜的核算系統的數據審計時，審計人員的技術未跟上，需要技術部門支持，審計軟件未能充分發揮其該有的作用。這不僅是對審計業務技術人員投入成本的浪費，也是對審計軟件的浪費。二是雖然事務所引進了鼎信諾審計軟件進行審計，但是在傳統審計模式下，審計方式以現場審計為主，審計項目組外出到被審單位時，項目組所攜帶的工具是便攜式筆記本電腦，使用Excel"軟件對數據進行分析。對于相對復雜的審計項目，對大量的數據采集和處理過程中主要使用Excel的公式計算、數據透視功能。這種處理下，有時會出現數據錯位、數據不匹配等問題。三是鼎信諾審計軟件屬于單機版軟件，只能在一臺PC機上編輯，不能實現聯網審計功能。要求被審單位核算軟件導出來的賬套能夠被鼎信諾審計軟件讀取。所以對于被審單位的核算軟件也有要求，如對于一些非常規業務：被審單位自己開發的核算軟件、被審單位使用比較少見的核算軟件、后臺數據庫復雜的ERP軟件，鼎信諾軟件未能實施。

4.2"TH會計師事務所云審計業務流程

TH會計師事務所圍繞上述難題，決定開展應用云審計服務，根據自身的現實問題進行了分析，確定對云審計的使用。整個云審計的過程分為三個階段：審計準備階段、審計實施階段、審計終結階段。

（1）審計準備階段：在該階段，會計師事務所在接受委托、進行審計之前，仍需要明確審計的目標和任務，分析審計事項設立審計小組；與傳統審計不同的是，云審計系統中，被審單位數據的采集是被審單位日常的財務數據和業務數據在單位管理系統中產生后上傳到云端。

（2）審計實施階段：在云審計的實施階段，這個過程充分利用了大數據以及云計算技術。被審單位的數據已上傳到云服務端，審計人員根據實際需求即可進行數據下載，提高了數據的及時性、完整性和針對性。在此階段，審計人員無須進行其他的工作，只需等待云審計平臺生成審計證據進行下載。在這個階段中數據的處理、產生、儲存、上傳、下載、分析審核等流程充分運用了云平臺。

（3）審計終結階段：審計人員對云審計平臺實施階段形成的審計證據進行下載，對采集的審計證據進行分析、判斷，形成審計初稿，最終的審計報告將在云上與被審單位分享。傳統的模式中，審計人員要花費更多的時間精力進行數據的采集以及對原始數據進行整理和轉換。云審計為審計人員節省了時間和精力，使審計人員將更多的精力集中在對審計證據的分析、對審計結果的判斷中。

4.3"具體案例應用——大中型制造業的“銀行存款”

TH會計師事務所在廣州市YJH醫療器械有限公司中“銀行存款”項目的云審計運用研究展示如下：廣州市YJH公司日常的審計數據由該單位的財務人員實時整理，逐月完成賬套、明細分類賬、總分類賬以及庫存數據等。在運用云審計后，事務所在本所設置審計數據的采集系統，審計人員從YJH公司取得審計所需的數據之后，再通過接口將審計數據采集系統的數據傳輸到云審計服務平臺，系統平臺運用其大數據云計算功能得出審計所需的審計數據，審計工作人員取得審計證據后開展工作，如圖1所示。

在取得的審計證據中，針對“銀行存款”項目的研究，審計工作人員對審計證據進行采集分析。例如：年度內每日一年期定期存款余額以及每日一年期定期存款利息支出。

（1）將每日一年期定期存款利息支出除以定期存款日余額，得出每日計提利率，再將此利率與銀監會要求的利率比較，判斷利息支出是否異常。

（2）將每日一年期存款余額、每日一年期利息支出、上一步驟計算出的每一利率都以圖表形式展示，以余額為縱軸、日期為橫軸，通過圖表觀察余額、利潤波動是否正常。如果利息支出異常，但是日存款余額無異常波動，原因可能是計息過程出錯，需聯系供應商解決；如果利息支出和日存款余額都異常波動，但是利率無異常，則通過切片技術查找出現異常的數據期間，再調出數據期間的日流水賬，判斷存款余額是否真實準確。

（3）本次研究的1、2月中發現，1、2月的“銀行存款”余額減少，數據表明該波動原因是因為1、2月的進賬減少了，而支出增多了。審計組猜測這是因為YJH在春節期間支付工資及年終獎等員工獎勵，且在過年期間由于放假等因素的影響，YJH的銷售業績較平時降低。

4.4"實施云審計的效果分析

第一，緩解審計需求與人力不足的矛盾。在傳統審計模式中，審計人員必須到被審單位進行信息采集，數據收集后需要人工將數據進行轉換。這個問題在云審計過程中能很好的解決，在云審計服務平臺中，被審單位的相關數據會實時地存放，審計人員不用花費過多的時間和人力到被審單位現場進行信息采集，只需通過系統的特定接口下載即可。這樣審計人員能夠在整個流程中節省更多時間來進行審計分析。

第二，供應商提供技術支持。云審計過程中所需要的軟硬件和程序都是由云審計服務供應商提供的，TH會計師事務所對采集的審計數據的整理都在云審計過程中系統完成，解決了之前審計人員對審計軟件技術操作的不熟悉只能依賴于技術部門技術支持的問題，審計人員的工作重心放在了對審計證據的分析上，工作效率大大提高，因此可以承接更多的審計業務。

第三，審計全過程的監督控制。TH事務所的項目負責人在審計過程中通過云審計服務平臺中實時觀察審計人員的工作內容和工作進度，從而根據實際的工作需要進行工作的安排、人員的調整；而各審計工作人員之間能夠互相了解工作的情況，及時溝通交流，完善審計內容，促進審計工作高質量完成。解決了傳統審計過程中項目負責人只能在審計結束之后才能了解到審計結果的情況、審計組員之間各審各的缺乏交流的問題，整個審計過程因而變得可控和更加靈活。

第四，實現審計信息共享，打破地域的限制。TH會計師事務所在審計過程中，審計人員的數據采集和形成的審計證據都可以在云審計服務平臺相應位置中查閱到，這樣，審計人員就無須再將采集的數據、生成的證據另外儲存，可直接將分析處理好的審計數據分類儲存在云審計服務平臺中，實現審計信息共享，從而避免了收集數據的重復，減少人力、時間成本。解決了傳統審計中必須要到現場審計的問題，打破了地域的限制，審計信息得到實時共享，及時反饋工作，效率得到極大的提高。

5"建議

第一，挑戰多類型的審計業務范圍，拓寬市場。云審計技術的發展，讓事務所打破技術和資源的限制，可以適當接受一些高難度的審計任務。找到發展方向、找準發展定位是事務所發展面臨的難題。在行業中率先承接新項目、積累成功與失敗經驗是搶占一定市場份額的有效手段。

第二，重整審計流程。TH會計師事務所接受委托。在實務中的流程一般為：由合伙人安排項目負責人獲取財務報表分析重點，然后挑選項目組成員。項目組成員根據現場查詢打印的憑證賬冊，或獲取被審單位財務軟件系統中的數據進行分析判斷。待各組成員完成底稿后用鼎信諾審計軟件將采集的數據進行匯總。在云審計流程下，被審單位財務數據被加密后上傳到云端，接受委托的TH會計師事務所被授權讀取云端數據，項目負責人根據云端數據的分析，對審計組的成員進行專業化的優化搭配，提高了工作效率。

6"結語

文章結合國內對云審計發展的研究和案例介紹，以圖示的方式展示了云審計技術在事務所的運作原理，以及通過TH會計師事務所在運用云審計技術實例的業務流程分析，提出了在進行云審計時的問題和解決建議。根據TH會計師事務所的實際情況研究云審計技術的運用情況，希望研究結果能夠為會計師事務所在面臨信息化技術發展、云審計趨勢的時代提供案例和鼓勵。

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[基金項目]廣東省水稻育種新技術重點實驗室（項目編號：2023B1212060042）。