數字化背景下集團企業全面預算管理的探討

摘"要：集團企業要實現高質量發展，需要認識到全面預算管理的重要價值，重視預算工作的開展。數字化的發展為集團企業全面預算管理工作帶來了重要的幫助，能夠推動預算工作的創新發展，因此文章結合數字化發展背景來詳細探討集團企業全面預算管理實施存在的問題以及具體的優化措施。

關鍵詞：數字化；集團企業；全面預算管理；管理流程；管控效率

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）15-0171-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.15.043

1"引言

做好全面預算管理工作，能夠提高集團的內部控制水平和管理水平，最終確保集團戰略發展目標得以實現。集團企業在實施全面預算管理過程中，能夠通過預算編制與執行、評價，使管理者更加了解集團企業資源分配情況，通過有效配置資源，使資源使用效率得到提升，降低集團企業經營與財務風險。

例如，通過綜合分析集團企業的預算執行情況，可以及時發現預算決策存在的問題，進而采取恰當的調整措施，減少預算偏差的發生，降低企業經營風險，促進企業的健康發展。

2"加強集團企業全面預算管理的重要意義

2.1"促進集團企業管理的規范化發展

全面預算管理的有效實施，能夠提高企業的管理水平，促進集團企業的規范化發展。在開展全面預算管理的各項工作時，不僅可以及時發現集團企業經營存在的問題，還能優化當前的管理工作，幫助企業建立更加科學完善的內部控制體系，提高集團的內部控制水平，為實現企業戰略目標創建良好的內部環境[1]。此外，全面預算管理工作的實施，有效地轉變了傳統的管理模式，切實做好了各個經營環節的管控，既做好了事前規劃統籌工作，也做好了事中監督和事后分析評價工作，進一步規范了集團的各項工作，促進了集團的長遠發展。

2.2"提高績效管理的有效性

全面預算工作的實施，不僅可以優化集團企業的管理流程，還能為績效考核工作提供重要的參考，方便制定科學的績效考核方案和指標。例如，工作人員可以結合全面預算的目標來制定和調整績效考核方案，制定可量化的考核指標，強化績效考核工作的同時，也可以促進企業預算目標的實現。基于全面預算所制定的績效考核體系，可以進一步增強企業業務內容和經營成果之間的關系，能夠將企業的經營目標轉化為具體的業務目標和績效考核指標，不僅可以提高集團的績效管理水平，也可以推動集團的經營發展。

3"數字化背景下集團企業全面預算管理存在的問題和不足

3.1"全面預算管理的意識比較薄弱

在大數據、人工智能數字化背景下，個別的集團企業并沒有樹立正確的數字化與全面預算管理意識，未能在制度建立等方面給予全面預算管理工作必要的重視。

第一，由于管理者對全面預算管理工作的漠視，業務部門工作人員在配合財務部門開展預算編制、執行預算指標及預算評價過程中存在敷衍或者抵觸心理。

第二，管理者并沒有為大數據系統開發、全面預算管理工作推進在經費、人才、溝通等方面給予必要的關注，一來使全面預算管理工作無法獲得數字化技術的支持，二來使全面預算管理效果難以發揮。

第三，由于缺乏良好的全面預算管理意識，導致集團企業在開展預算管理上存在著許多不足。例如，員工為了減少績效壓力，在進行預算目標制定時，會適當地隱瞞實際情況，導致所制定的預算目標和企業的實際情況存在較大的差異。

第四，集團企業對全面預算管理存在錯誤的認知，認為其只是財務部門的一個職能部門，未能將全面預算管理與業務流程、戰略發展目標的實現融為一體，這樣將使集團企業全面預算管理工作只能停留在紙質文件上。

3.2"全面預算管理和企業戰略管理的融合度不高

集團企業在開展全面預算工作時，未能和集團的戰略管理進行有效的融合，難以發揮出促進企業經營發展的作用。例如，部分集團企業在開展全面預算管理工作時，未能將預算工作融入生產環節、銷售環節等，導致預算工作沒有充分地融合到企業的全面經營當中。此外，在進行預算目標和指標編制時，由于缺乏和戰略管理的融合，會導致預算目標和戰略目標不一致的現象，不能有效地促進企業戰略目標的實現[2]。例如，大部分工作人員在制定預算目標時，會過于注重短期利益，未能結合企業的長期發展來制定合適的中長期預算目標，導致全面預算的監測、反饋、統籌作用得不到全面的發揮。

3.3"全面預算管理過于松弛

數字化背景下，集團企業所開展的全面預算管理過于松弛，管控效果不理想，影響全面預算作用的發揮。

第一，集團企業的預算編制質量不高，時效性和準確性不高，難以發揮出預算編制的控制作用。管理人員在開展預算編制工作時，由于缺乏對集團企業數據的全面采集和分析，不能為預算編制提供足夠的數據，會影響預算的質量。此外，在開展預算編制工作時，由于不能有效地解決上下級的博弈問題，會對預算編制工作造成一定的干擾，難以保證預算編制的合理性和客觀性。

第二，集團企業的預算執行水平有待提高。集團企業的全面預算工作依然在著形式化的問題，未能將預算的監督作用充分地發揮出來。例如，完成預算編制工作后，許多部門并沒有重視預算的執行，預算管理部門也未能采取合理的措施來做好預算執行的監督工作，不能有效地指導各個部門落實好預算工作。

第三，集團企業的預算考核力度不高，難以保證全面預算的實施效果。數字化背景下，集團企業依然存在著人工分析的現象，依靠著人工模式來開展預算數據的收集和分析，不僅會影響預算數據的精準分析，也會影響考核目標的合理制定，不能保證預算考核工作的實施效果。

3.4"數據質量有待提升

集團企業在發展過程中，會受到各種因素的影響，影響全面預算的數字化發展，進而影響預算工作的創新發展。在實現預算數字化發展時，預算數據的質量較差，難以為全面預算工作提供可靠的參考。

第一，當前集團企業的數據口徑過于復雜，難以實現數據的統一管理[3]。因為集團企業的部門較多，內部管理存在分散的現象，各個部門的數據管理也存在著各自為政的現象，使用的業務系統不同，進而影響了數據的傳輸和整合。例如，各個部門所使用的信息化系統會存在著數據口徑不一致的現象，未能樹立統一的數據指標和管理機制，直接影響了內部數據的有效共享。

第二，集團企業在實現全面預算數字化發展時，存在著數據斷層的現象，影響了各項數據信息的有效流轉，容易造成信息孤島現象，影響了數據的有效應用。例如，集團企業在建立和升級信息化系統時，會同時存在手工填報和自動填報的現象，會直接影響信息的全面性和準確性，影響了數據的價值。此外，部分集團企業在開展全面預算信息化管理時，會存在大量手工數據采集的現象，未能充分地實現數據的自動化采集和處理。

第三，集團企業數據的可視化水平不高，會影響數據的高效利用。數字化背景下，集團企業每天都會產生大量的數據，數據的類型不同，價值不同，但是由于缺乏可視化應用場景，導致數據的挖掘水平不高，難以為全面預算工作提供可靠的數據支持，影響全面預算工作的高效實施。例如，數字化背景下，集團企業需要做好人員數據、管理數據、生產數據、供應鏈數據的收集和分析，數據龐大，管理人員需要在海量的數據中挖掘出更具價值的數據，才能為全面預算工作提供重要的參考，保證全面預算工作的實施質量。

4"數字化背景下集團企業全面預算管理的優化策略

4.1"提高全面預算管理認識

要提高集團企業的全面預算管理意識，需要提高全體員工對于全面預算工作的認識，明確預算工作的意義和核心內容，結合數字化發展背景來樹立科學的全面預算觀念[4]。

第一，集團企業要建立獨立的預算管理部門，成立專門的管理小組，負責預算工作的全面實施。例如，應當由集團企業的總經理以及各個部門經理共同構建預算管理小組，由董事會負責集團預算工作的實施。集團企業需要明確預算部門的工作內容，明確預算管理人員的工作職責，提高管理人員對于全面預算工作的重視，也可以保證預算工作的全面開展。作為全面預算管理人員，需要做好預算管理制度和管理方案的制定，并且將所制定的方案上交給集團董事會審核，董事會審核通過后才能制定預算方案。

第二，集團企業從業務部門到財務部門，均要全力執行全面預算管理制度，通過績效考核等措施，調動起集團企業員工參與全面預算管理工作的積極性。

例如，由財務部門組織預算管理具體工作，主要負責對業務部門業務活動編制預算方案，并通過大數據等系統來對業務部門預算執行情況進行監控。同時，集團企業財務人員在預算執行后，應定期對業務部門預算執行結果進行評價，查找預算差異及形成的根源，并按照業財融合要求深入業務部門去收集工作人員反饋意見、建議，形成預算調整方案，確保預算方案具有較強的可操作性。

4.2"加強全面預算管理和戰略管理的融合

數字化背景下，要將全面預算的作用充分地發揮出來，應當加強和企業戰略管理的有效融合，結合企業的戰略目標來做好預算目標的制定工作，制定更符合企業經營戰略的預算方案和實施措施。工作人員需要將集團企業的長期發展目標分拆為多個不同的經營目標，結合細化的經營目標來制定合理的預算目標。為了保證預算目標的合理性，工作人員需要結合當前的經濟發展形勢、行業發展趨勢以及企業的發展現狀來調整全面預算目標，保證預算發展和企業發展的一致性，才能有效地促進企業戰略目標的實現。此外，為了保證預算目標的有效實現，工作人員還應當結合數字化技術來做好預算目標的拆分，將年度預算目標拆分為季度和月度目標，將總體目標拆分為各個部門的預算目標，借此更好地明確各個業務的工作重點，保證各個部門順利完成預算目標。

4.3"做好預算的閉環管理

在數字化大背景下，集團企業應重視全面預算的閉環管理，不斷提升企業全面預算管理整合效率與效果。

第一，在預算編制方面，集團企業應將財務內部控制、數字化技術與預算審批相結合，使預算指標更加科學、可行。例如，在財務系統中增加預算復核崗位、預算編制崗位、預算審批崗位，并相應賦予一定的審批權限。同時，設計“兩上兩下”的審計流程，確保預算指標具有一定的科學性。此外，在預算編制過程中，財務人員還需要利用大數據等技術及時收集預算影響因素，結合戰略發展目標、經營情況、市場環境變化等情況，對預算指標或方案進行調整。最后，將已獲審批的預算方案層層下達至各業務部門。

第二，集團企業要進一步提高預算執行的管控水平。數字化背景下，集團企業可以加強對數字化技術、信息化技術的應用，做好預算信息化系統的設置，加強對集團預算執行情況的全面監控，做好數據的自動化采集，實現預算執行情況的自動化對比，進而形成全面的預算報告。此外，各個歸口部門也要做好專項預算的動態監測，做好事中控制，有效地控制預算執行偏差，確保預算目標的實現。

第三，集團企業財務人員應強化預算執行績效考核工作。財務人員應充分發揮大數據在預算執行數據收集、分類、處理方面的優勢，揭示業務部門預算中存在的差異。例如，財務人員應用平衡計分卡方法來對業務部門預算執行的結果開展全方位的評價，通過評價結果來給予相應的獎懲，或者對原有預算方案進行完善與調整。再如，在評價指標的設計與完善方面，財務人員應使用大數據等數字化技術對不同業務部門設置科學的預算指標考核權重，既要從財務角度來設置預算考核指標，還要從消費者滿意度、環境保護、社會信譽等非財務角度來對預算執行情況進行考核，最終通過反饋機制來對全面預算管理工作進行完善與調整。

4.4"提高預算的管控效率

由于集團企業的業務內容廣泛，各個子公司的業務經營情況不同，預算管理工作也會存在一定的差異，要提高集團企業的預算管控效率，需要建立完善的預算模型，提高業財融合水平。

第一，集團企業要做好預算關鍵工作的梳理。工作人員要做好預算數據的標準化，并借助數字化技術來做好預算評估工作，合理地采用固定預算、零基預算、增量預算等方式來做好預算數據的推送和處理，切實提高預算編制質量。

第二，集團企業要做好業財融合平臺的建設，加強財務數據和業務數據的聯動。例如，通過借助業財融合系統，當企業的業務數據發生變動后，相關聯的財務數據也會隨之發生變化，并實現數據的自動化校驗，切實保證預算數據的可靠性和精準性。

第三，集團企業要做好預算分析模型的制定，實現預算執行差異的分析和預警。例如，集團企業可以建立預算分析模式，結合具體的財務數據和業務數據來做好預算執行情況的分析，做好預警數據的設置，一旦超出設置的預警數據，系統則會發出預警信號，管理人員需要及時調整好當前的管理決策，保證全面預算管理實施的有效性。

4.5"提高數據治理水平

隨著大數據技術的發展和廣泛應用，在開展全面預算管理工作時，集團企業要充分發揮出數據的作用，做好數據的處理和利用，提高數據的治理水平。

第一，集團企業要做好數據的歸口管理工作，明確數據的標準，實現數據的統一化管理，切實提高數據的共享水平。例如，集團企業在開展生產經營工作時，要切實做好生產數據、服務數據的動態采集，并建立覆蓋整個業務的數據采集體系，做好大數據平臺的建設，做好數據的分析和共享。集團企業還應當做好應用場景的建設，做好數據的挖掘，為全面預算工作提供更具價值的數據。

第二，集團企業要做好數據的梳理工作，進一步做好數據來源的控制，建立通暢的數據傳輸渠道，才能切實做好數據的盤點工作。

第三，集團企業要從多個角度來做好數據的分類管理，將預算管理分成指標數據、報告數據、管控數據等多種類型進行分析管理，將數據的價值充分地挖掘出來。為了減少數據的冗余，在進行數據分析處理時，工作人員要及時做好數據的清理工作，將冗余的數據進行刪除。針對關鍵的預算數據，還應當做好數據的細化管理，將預算數據分成會計數據、人員數據、客戶數據、產品數據、設備設施數據等來進行全面管理，并且建立統一的數據管理平臺，切實做好預算數據的實時管理。

第四，集團企業要打造完善的數據共享渠道，為業財數據、業務數據的共享提供重要的渠道。例如，集團企業要建立業務板塊的數據共享平臺，基于全面預算管理體系來做好各項業務數據的傳輸，提高業務數據的利用效率，切實發揮好數據的價值，為全面預算管控工作提供更加可靠的數據。

4.6"實現管理流程優化再造

數字化背景下，能夠為集團企業全面預算工作的實施提供重要的幫助，因此集團企業應當借助數字化技術來做好管理流程的優化再造工作，加強對各項技術的運用。例如，物聯網技術的應用，能夠有效地拓展集團企業的信息采集和傳輸渠道；區塊鏈技術的應用，能夠提高集團企業數據的可追溯性，做好數據源頭控制，保證數據的準確性；財務機器人的應用，能夠提高數據的加工處理能力，提高全面預算數據的處理效率和質量。因此集團企業在開展全面預算工作時，要切實做好各項先進技術的使用，做好預算管理流程的優化再造。

第一，集團企業應當借助數字化技術來做好全面預算管理的全過程關聯工作，切實發揮好全面預算在集團企業中的管控作用。例如，工作人員需要制定全面的預算工作流程，建立涉及戰略管理、經營計劃、預算目標、預算編制、預算執行、預算考核的全過程管理流程，更好地發揮出全面預算的事前分析、事中控制以及事后反饋的作用。工作人員還可以借助數字化技術來做好預算目標責任的分解，明確采購、生產、銷售等各個環節的預算目標，并將預算責任落實到各個部門以及崗位當中。

第二，集團企業要切實控制人為因素在全面預算工作中的干預，做好管控流程的優化，實現扁平化管理。例如，集團企業可以加強對智能化技術的應用，建立智能化管控系統，做好預算管理的智能化控制。通過在預算系統中設置相關驗證規劃，不僅可以實現預算自動化管理、自動化預警、自動化分析預測等工作，還能夠實現各項數據的自動化驗證和自動化處理，確保數據的有效性和可靠性。

5"結語

總的來說，數字化背景下要做好全面預算管理工作，集團企業不僅要樹立正確的預算意識，還應提高全體員工的參與意識，借助先進的信息技術來做好全面預算的管理工作，促進全面預算工作的自動化、智能化以及可視化發展。

參考文獻：

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