民爆企業(yè)實施全面預(yù)算管理的路徑與優(yōu)化措施

在民爆企業(yè)的改革與發(fā)展過程中，實行全面預(yù)算管理是企業(yè)高管越來越關(guān)注的重大事項。由于行業(yè)局限、人才不足等原因，一些企業(yè)在當(dāng)下的全面預(yù)算管理實踐中存在一些薄弱環(huán)節(jié)。針對這些薄弱環(huán)節(jié)采取行之有效的解決方案，有助于企業(yè)優(yōu)化資源配置，提高運作效率，增強(qiáng)風(fēng)險抵御能力，為企業(yè)長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展奠定堅實基礎(chǔ)。

全面預(yù)算管理中容易出現(xiàn)的幾類問題

預(yù)算編制缺乏科學(xué)性

預(yù)算編制方法有待更新。近年來，民爆行業(yè)和市場環(huán)境變化多端，國際地緣政治沖突，大宗商品的市場波動，原料價格的起落等諸多因素都可能給企業(yè)造成經(jīng)營困難。在這種情況下，一些企業(yè)習(xí)慣應(yīng)用的“增量預(yù)算法”越來越難以適應(yīng)形勢的變化。

這是因為，增量預(yù)算法是基于歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行調(diào)整，面對突發(fā)情況很難靈活應(yīng)變。此外，在增量預(yù)算框架內(nèi)，各部門有可能抬高其預(yù)算需求，目的是爭取到更多資源。這樣一來，部門的攀比就容易導(dǎo)致資源浪費。

預(yù)算編制參與度有待提高。盡管預(yù)算編制需各部門協(xié)同，但實際操作中財務(wù)部門常占主導(dǎo)，其他部門參與有限。在民爆行業(yè)中，生產(chǎn)、銷售和安全部門之間有著密切的聯(lián)系，生產(chǎn)產(chǎn)能影響銷售供應(yīng)；銷售拓展決定生產(chǎn)規(guī)模；安全部門對產(chǎn)品生產(chǎn)、銷售的要求，則要嚴(yán)格執(zhí)行。若這些部門缺席預(yù)算編制，將導(dǎo)致關(guān)鍵業(yè)務(wù)信息傳輸?shù)臏笈c失準(zhǔn)，進(jìn)而無法對各部門的實踐工作提供精準(zhǔn)指導(dǎo)，部門間的協(xié)同作用亦將大打折扣。

預(yù)算執(zhí)行不到位

預(yù)算執(zhí)行缺乏剛性。部分國企在預(yù)算執(zhí)行過程中經(jīng)常出現(xiàn)隨意調(diào)整預(yù)算的現(xiàn)象，反映了企業(yè)對預(yù)算的嚴(yán)肅性認(rèn)識不夠。隨意調(diào)整預(yù)算，不僅會擾亂預(yù)算的總體部署與實施節(jié)奏，更會導(dǎo)致資源配置的錯位，進(jìn)而影響各部門的工作規(guī)劃與績效達(dá)成，最終削弱企業(yè)在市場變化與競爭中的戰(zhàn)略定力。

預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控乏力。目前，一些國有企業(yè)的預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控手段比較落后，主要依靠財務(wù)數(shù)據(jù)的事后統(tǒng)計和分析，缺乏實時監(jiān)控機(jī)制。實時監(jiān)控對于保證企業(yè)經(jīng)營活動按計劃開展和及時糾偏至關(guān)重要。在民爆行業(yè)中，市場價格波動、原材料供應(yīng)變動等情形，僅憑事后分析，很難發(fā)現(xiàn)偏差和問題。

預(yù)算考核不完善

考核指標(biāo)不科學(xué)。當(dāng)前，我國國有企業(yè)的預(yù)算管理重心仍局限于收入、利潤及成本等財務(wù)指標(biāo)，而對于安全生產(chǎn)、市場占有率及顧客滿意度等非財務(wù)指標(biāo)則關(guān)注不足。在民爆產(chǎn)業(yè)中，安全生產(chǎn)關(guān)系到企業(yè)的生存與發(fā)展，僅僅關(guān)注財務(wù)指標(biāo)考核，容易使企業(yè)過度聚焦于短期經(jīng)濟(jì)效益，而忽視了諸如安全生產(chǎn)投入、市場占有率及客戶關(guān)系管理等長期發(fā)展要素，進(jìn)而加劇了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險，不利于企業(yè)的長遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展。

考核結(jié)果應(yīng)用不充分。盡管部分國有企業(yè)已實施了預(yù)算管理，但其績效考核的激勵效果并不理想。在實際工作中，這些企業(yè)存在的問題主要包括對績效好的企業(yè)或個人，激勵力度不夠，未能調(diào)動員工的積極性和創(chuàng)造性；對執(zhí)行不力的人沒有起到應(yīng)有的警示作用，員工不重視預(yù)算管理，影響了全面預(yù)算管理的實施效果以及企業(yè)的整體績效。

全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

優(yōu)化預(yù)算編制流程

采用科學(xué)的預(yù)算編制方法。國有企業(yè)要結(jié)合民爆行業(yè)的特點，采用“零基預(yù)算”和“滾動預(yù)算”等先進(jìn)的預(yù)算管理方式。零基預(yù)算打破了以往預(yù)算安排的束縛，一切以實際需求為出發(fā)點對每一個預(yù)算項目進(jìn)行評價與審核，可以使資源得到更為合理地配置，避免歷史數(shù)據(jù)的不合理延續(xù)造成的資源浪費。

所謂滾動預(yù)算，是以季度或月度為周期，根據(jù)市場變化和企業(yè)實際運營情況定期調(diào)整相關(guān)指標(biāo)的預(yù)算方法。這種預(yù)算方法能幫助企業(yè)依據(jù)市場供求關(guān)系的變化來優(yōu)化資源配置。

提高預(yù)算編制參與度。企業(yè)管理層要加強(qiáng)部門之間的協(xié)調(diào)和溝通，提高預(yù)算編制全面參與度。一些企業(yè)在實踐中建立和健全了預(yù)算編制的溝通和協(xié)調(diào)機(jī)制，有力推進(jìn)了企業(yè)的預(yù)算編制工作進(jìn)程。

這些企業(yè)的主要做法包括以下方面：銷售部門對市場發(fā)展態(tài)勢做出準(zhǔn)確的預(yù)測；生產(chǎn)部門合理安排生產(chǎn)計劃和成本預(yù)算；技術(shù)部門提出技術(shù)改造計劃和研發(fā)經(jīng)費預(yù)算等等。

加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行管理

強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行的剛性約束。對預(yù)算調(diào)整要嚴(yán)格審批，明確調(diào)整條件及程序。無特殊情況，不得隨意調(diào)整預(yù)算，若確有必要調(diào)整，需向相關(guān)部門提交申請，并詳細(xì)闡述調(diào)整的原因以及可能帶來的影響；財務(wù)部門要嚴(yán)格審核，對調(diào)整后的企業(yè)財務(wù)狀況及資源分配情況進(jìn)行評估；管理部門要基于企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)和整體利益考量，審慎進(jìn)行審批決策。

完善預(yù)算執(zhí)行監(jiān)控體系。運用信息技術(shù)對預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行實時監(jiān)控，對生產(chǎn)成本超出預(yù)算一定比例、銷售收入低于預(yù)算一定范圍等情況及時發(fā)出預(yù)警。利用實時監(jiān)測系統(tǒng)，動態(tài)跟蹤分析預(yù)算完成情況。一旦實際數(shù)據(jù)觸及預(yù)警閾值，系統(tǒng)將即刻自動觸發(fā)警報。接到預(yù)警后，相關(guān)部門通過數(shù)據(jù)分析、因果關(guān)系分析進(jìn)行深層次的剖析，并采取成本控制、調(diào)整銷售戰(zhàn)略等措施。

完善預(yù)算考核機(jī)制

構(gòu)建科學(xué)合理的考核指標(biāo)體系。在不改變財務(wù)指標(biāo)的前提下，增加非財務(wù)指標(biāo)，如市場占有率、顧客滿意度、安全生產(chǎn)、員工滿意度等。根據(jù)民爆行業(yè)的特點，采用AHP法和平衡計分卡對各個指標(biāo)進(jìn)行了合理的權(quán)重計算。例如，財務(wù)指標(biāo)可以占50%，市場份額可以占20%，客戶滿意度可以占15%，安全生產(chǎn)指標(biāo)可以占10%，員工滿意度可以占5%。如此設(shè)置，考核指標(biāo)便能全面且客觀地反映企業(yè)的經(jīng)營狀況和預(yù)算執(zhí)行情況，進(jìn)而引導(dǎo)企業(yè)在追求經(jīng)濟(jì)效益的同時，將重心置于市場拓展、客戶服務(wù)優(yōu)化、安全生產(chǎn)強(qiáng)化以及員工職業(yè)發(fā)展之上。

有效利用考核結(jié)果。在全面預(yù)算管理過程中，企業(yè)一定要充分利用績效考評的客觀結(jié)果，對相關(guān)員工進(jìn)行獎懲措施。例如，一些企業(yè)不僅給予表現(xiàn)突出的優(yōu)秀員工物質(zhì)獎勵，還通過股權(quán)激勵將員工與企業(yè)的利益捆綁到一起。這些激勵措施能夠提升員工對企業(yè)的歸屬感與忠誠度。

精神獎勵也是必不可少的。榮譽證書是企業(yè)對員工的肯定和認(rèn)可，晉升機(jī)會使員工有更廣闊的職業(yè)發(fā)展空間，激勵員工不斷進(jìn)取。此外，公眾的認(rèn)可使員工獲得企業(yè)內(nèi)的尊重和贊揚，同時也滿足了他們的精神追求。

相反，對于執(zhí)行力不足的員工，則需采取相應(yīng)的懲罰措施。

例如，扣除績效獎金能直接影響員工的經(jīng)濟(jì)收入，使他們正確對待工作中的失誤；警示是對員工進(jìn)行及時改善的警示信號；“降級”則是在職業(yè)發(fā)展的層次上對員工進(jìn)行約束，激勵他們進(jìn)行反思和改進(jìn)。

一些企業(yè)的實踐證明，實施獎懲分明的激勵機(jī)制之后，員工的工作熱情和責(zé)任感越來越高。全面預(yù)算管理的有效實施，則有助于管理層優(yōu)化資源配置，提高運營效率，降低經(jīng)營成本。

例如，一些實施全面預(yù)算管理的企業(yè)，其成本降低率平均可達(dá)5%以上，經(jīng)營效益提升率平均可達(dá)10%以上。這些管理策略的實施，促進(jìn)了企業(yè)績效的全面提升。