大數據技術對現代審計的影響及對策探析

一、前言

信息技術的迅猛發展推動人類社會步人大數據時代，數據已然成為與土地、勞動力、資本、技術并列的關鍵生產要素。大數據技術憑借其在數據采集、存儲、處理與分析等方面的獨特優勢，正重塑著各個領域的發展范式[1]。審計工作作為經濟監督的重要手段，同樣面臨著前所未有的機遇與挑戰。國際審計與鑒證準則理事會（IAASB）在其最新發布的戰略規劃中明確指出，數字化轉型將深刻影響未來審計行業的發展方向[2]。鑒于此，深入研究大數據技術對現代審計的影響機理并探索應對策略，具有重要的理論價值與現實意義。

二、大數據技術對現代審計的影響分析

（一）對審計理念的影響

1.從抽樣審計向全樣本審計轉變

傳統審計受限于技術手段，多采用抽樣審計方法，即依據樣本特征推斷總體情況。大數據技術使得獲取和處理海量數據成為可能，審計不再局限于樣本，能夠對被審計對象的全部數據進行全面分析，進而精準發現問題與潛在風險，顯著提高審計結論的準確性與可靠性。

2.從事后監督向實時監控轉變

以往審計主要側重于事后監督，即在業務活動完成后進行檢查與評價。在大數據環境下，憑借實時數據采集與分析能力，可對業務流程進行動態監控，在業務發生過程中及時察覺異常跡象并發出預警，甚至可通過對歷史數據與趨勢的深度分析，預測未來可能出現的風險，將審計監督關口前移，有效預防風險發生與擴大。

3.從單一分析向多維度分析轉變

風險導向審計理念進一步深化，大數據技術為全面深入地了解被審計單位的內外部環境、業務運營狀況等提供了豐富的數據支持。審計人員可利用大數據技術分析挖掘更多潛在風險因素，構建完善的風險評估模型，精準確定審計重點與方向，使風險導向審計更具科學性與針對性，更有效地分配審計資源，提高審計效率與效果。

4.從經驗判斷向以數據為核心驅動轉變

大數據技術促使審計工作的決策依據從傳統的經驗判斷和有限數據支撐，逐漸轉向以數據分析為核心驅動。審計人員依據對海量數據的深度挖掘與分析所獲取的洞察制定審計計劃、確定審計程序、評價審計證據以及形成審計結論，減少主觀臆斷，增強審計決策的客觀性與合理性，提升審計質量與公信力[3]。

（二）對審計方法的影響

1.數據采集方式的變革

傳統審計主要收集財務數據，在大數據環境下，審計數據的來源可拓寬至非財務數據。此外，還包括自動化數據采集，利用數據接口、網絡爬蟲等技術，能夠自動從被審計單位的信息系統、數據庫以及外部網絡平臺等收集數據，從而取代以往人工收集和報送的方式，提高數據收集的效率與及時性。

2.分析方法的創新

傳統的審計分析方法已難以滿足大數據時代的要求。數據挖掘、機器學習、人工智能等新技術的應用，使審計分析方法更加智能化和精準化。審計人員可通過關聯規則挖掘發現財務數據與業務數據之間隱藏的關系，識別異常交易模式，利用分類算法對客戶信用風險進行分類評估，發現潛在風險點。審計人員還可使用可視化分析方法，將復雜的數據通過圖表進行可視化展示，直觀理解數據分布、趨勢和關聯關系。

3.證據獲取方式的拓展和抽樣科學性的提高

大數據技術拓展了審計證據的形式和來源，電子數據、視頻影像、社交媒體等均可成為有效的審計證據。不僅如此，大數據技術還可減少對抽樣的依賴。傳統審計抽樣存在一定的風險，可能因樣本偏差導致審計結論不準確。大數據技術為分析全部數據提供了可能，從而降低抽樣風險，使審計人員對總體情況有更精準地把握。此外，大數據技術還為審計人員提供了更加科學的抽樣方法[4]。

（三）對審計模式的影響

1.審計組織方式的變革

傳統審計團隊主要由財務、審計專業人員組成。在大數據時代，審計團隊構成趨向多元化，需吸納數據分析師、信息技術專家等加人，不同領域的專家運用各自專業技能協同合作，共同完成審計任務。同時，跨部門協作進一步加強，審計工作不再孤立進行，需與被審計單位內部多部門緊密協作。此外，集中與分布式審計相結合，根據業務和地域要求，采用不同的審計方式。

2.審計流程的重構

在審計計劃制定階段，大數據分析助力精準確定審計范圍與重點。通過收集和分析被審計單位內外部多源數據，全面了解其經營環境與潛在風險領域，從而有針對性地規劃審計項目，不再僅憑經驗或有限信息判斷。同時，審計人員可借助大數據技術，對審計全過程進行合理規劃和高效操作，在提高審計效率的同時，保證審計結果的精確度。

3.審計評價體系的完善

大數據分析為構建科學的審計評價體系提供了技術支持，有助于建立多維度、動態化的評價指標體系，極大地完善了審計評價體系。同時，實時數據采集分析實現持續審計與動態評價，增強時效性，能及時反饋被審計對象狀況。而且，大數據分析減少人為干預，基于數據與算法提供客觀評價依據，使審計評價更具公正性、可信度，有力推動審計工作向科學、全面的方向發展。

三、大數據技術對現代審計帶來的挑戰

（一）數據質量和安全風險

1.數據完整性與真實性的驗證

在大數據環境下，數據來源多樣，存在不完整、不準確、不及時等問題，給審計工作帶來了挑戰。部分單位的數字化財務、業務平臺仍處于建設和完善階段，數據可能存在缺陷，需通過后期的延伸調查來核實數據的真實性和有效性，不僅增加了審計工作量，也影響了審計效率和準確性。

2.數據壁壘與信息孤島

數據來源分散且異構，各單位數據資源無法共享，形成數據壁壘和信息孤島，極大地限制了審計人員對數據的采集、整合和關聯分析，使其難以從全局角度把握被審計單位的經濟活動。同時，數據壁壘也限制了電子數據采集的覆蓋面，影響審計監督的全覆蓋。

3.數據安全與隱私保護

隨著數據規模擴大，數據泄露、篡改等安全風險隨之增加。特別是在遠程審計和在線審計過程中，如何保證數據傳輸和存儲的安全性成為重要問題。同時，在收集和使用數據過程中，如何平衡審計需求與個人隱私保護之間的關系，也成為大數據審計面臨的重要挑戰。

（二）審計人員能力要求提高

1.專業知識結構需要更新

大數據技術要求審計人員具備全新的審計思路和思維方式。傳統審計主要依賴抽樣分析，而大數據審計需對海量數據進行全面分析。這就要求審計人員不僅要具備扎實的審計專業知識，還要掌握大數據分析和處理技術。

2.數據分析能力和綜合素質有待提升

面對海量數據，審計人員需具備較強的數據處理和分析能力，并能運用各種數據分析工具和方法，這對很多傳統審計人員而言是一種挑戰。

3.綜合判斷能力要求提高

在大數據環境下，大數據技術的應用帶來新的審計風險，如數據安全風險、信息系統故障風險等。審計人員需具備更強的綜合分析和判斷能力，從而從海量數據中發現問題并做出準確判斷。

（三）審計方法和標準的適應性問題

1.新的審計方法不匹配新環境

從抽樣審計到全樣本審計，從現場審計到非現場審計，以及數據分析技術的多樣化，都需要新的審計方法與現有大數據環境下的審計要求相匹配。然而，現有審計人員因長時間使用傳統方法，在大數據環境下存在適應性不足的問題。

2.審計標準需要更新

目前，審計機關在采集數據時缺少統一標準和規范，導致不同部門數據無法有效整合，影響審計結果的準確性。同時，數據存在安全風險。大數據環境下，數據的安全存儲、傳輸和處理成為重要問題。非法人員可能通過網絡攻擊方式竊取或篡改審計數據，給審計工作帶來重大風險。

3.質量控制體系有待完善

大數據審計的質量控制體系尚未建立健全，缺乏相應的評價標準和控制措施。面對海量數據，傳統審計質量控制體系在數據處理和分析方面顯得力不從心，難以保證審計效率和準確性。對于當前復雜環境，還需進一步改進控制系統以跟上大數據環境下審計發展步伐。

四、完善大數據審計工作的對策建議

（一）嚴格把控審計數據質量和安全

1.保證審計數據質量

設立審計數據中心，建立健全數據采集、清洗、存儲和管理機制，提升數據質量管理水平。構建數據標準體系，實現數據有效整合和共享。優化設計數據存儲架構，配備存儲設施設備，完善數據訪問機制，確保數據可獲取性和可用性。同時，強化數據處理分析，優化審計取證方式，嚴格把控審計數據質量，對數據進行真實性、完整性、準確性檢查核實，確保數據分析結果真實有效。

2.保證審計數據安全

首先，加強數據安全控制，制定大數據環境下審計業務開展的相關操作規范要求，從制度層面規范數據采集、分析、管理、訪問、運用和保密各個環節。其次，為審計終端設備安裝防火墻、網絡入侵檢測系統、病毒防御系統，并實時更新，以防范網絡攻擊。再次，加強用戶數據訪問限制和數據備份與存儲，設置數據調取授權體系和訪問權限，嚴格限制接觸數據的人員范圍，并隨審計項目人員變動及時調整數據訪問權限。由于數據存儲介質并非長久性存在，為防止數據丟失，審計人員應及時轉換數據存儲格式并進行備份，將數據多方存儲。

（二）創新人才培養模式

1.優化培養體系

在大數據環境下，優化審計人員培養體系需強化數字化技能與思維培訓，融合審計知識與新技術，構建包含專業知識、專業技能與職業拓展的課程體系。同時，加強校企合作，共建實訓基地，豐富實踐教學模式，并引人第三方評價，實現個性化、多元化考核。

2.加強繼續教育

在大數據環境下，加強審計人員繼續教育至關重要。審計機構應定期組織審計人員參加大數據審計、數據分析等相關培訓，提升其數據處理與分析能力，鼓勵審計人員不斷學習以適應審計工作新要求。同時，加強審計人員之間的經驗交流與分享，促進知識更新與技能提升。通過繼續教育，確保審計人員具備大數據環境下的審計能力，提高審計效率與質量，為審計工作注人新的活力。此外，建立常態化培訓機制，及時更新審計人員專業知識和技術能力。推廣案例教學，提升審計人員實踐能力。

3.創新激勵機制

在大數據環境下，創新審計人員激勵機制需關注其技能提升與成果貢獻。審計機構可設立大數據審計專項獎勵，對在數據分析、模型構建等方面有突出貢獻的審計人員給予表彰和獎勵。同時，將大數據審計能力納入績效考核體系，作為晉升、加薪的重要依據。此外，提供豐富的學習資源和培訓機會，鼓勵審計人員不斷提升自我，形成正向循環。通過這些創新激勵措施，激發審計人員的積極性與創造力，營造良好的職業發展環境，推動審計工作在大數據環境下高效發展。

（三）完善制度保障體系

1.健全法律法規

推動大數據審計相關法律法規的制定和完善，明確數據使用權限、責任和義務。強化數據安全與隱私保護，規范數據使用與共享機制，確保審計證據的法律效力。同時，修訂審計準則，適應大數據審計的新要求，提升審計質量和效率，為大數據審計提供堅實的法律基礎，保障審計工作的順利開展和審計結果的權威性。

2.修訂審計準則和業務規范

在大數據環境下，需建立統一的大數據審計技術標準體系，規范審計流程和方法。修訂審計準則與業務規范，強化數據采集、存儲、分析的標準與流程，確保數據質量與安全。同時，更新審計方法與技術要求，融入大數據分析工具與技術，提升審計效率與準確性。此外，明確審計證據認定標準，確保審計結論的合法性與權威性，適應大數據時代的審計需求。

3.強化質量控制

建立健全審計質量控制體系，加強對審計過程的監督和檢查，確保審計工作質量和效果。同時，強化責任追究，明確審計人員的責任和義務，對違反審計規定的行為進行嚴肅處理，確保審計工作的嚴肅性和權威性。

五、結語

大數據技術的發展為現代審計帶來了新的機遇與挑戰。要充分發揮大數據技術在審計中的積極作用，必須加強數據質量管理和安全保護，提升審計人員專業能力，創新審計方法和標準，加強技術平臺建設。唯有如此，才能推動審計工作在大數據時代實現創新發展，提高審計工作效率和質量。未來，隨著大數據技術的進一步發展和應用，現代審計將呈現更加智能化、網絡化的發展趨勢，為經濟社會發展提供更有力的監督保障。

引用

[1]王濤.推進新時代大數據審計的幾點思考[J].西部財會，2024（11）：73-75.

[2]馬樹錦.大數據時代審計人員綜合素養提升策略研究[J].赤峰學院學報（漢文哲學社會科學版），2024，45（10）：65-68.

[3]李朦.大數據審計提升審計質量的應用研究[J].中國科技投資，2024（24）：122-124.

[4]黃佳佳，李鵬偉，徐超.面向智慧審計的思維變革與審計平臺構建研究[J].審計研究，2023（05）：11-20.

作者單位：新疆財經大學

■責任編輯：王穎振