從規(guī)劃到落地：國企預算管理的完整閉環(huán)

市場競爭日漸激烈，國有企業(yè)為了進一步增加自身核心競爭力，提升內部管理水平迫在眉睫。企業(yè)內部傳統(tǒng)粗放式的管理模式，在新的競爭環(huán)境下顯得格格不入，向精細化管理轉型是企業(yè)的必然選擇。在財務管理領域，全面預算管理恰恰是實現(xiàn)對企業(yè)財務精細化管理的關鍵抓手。企業(yè)實行全面預算管理，既能客觀反映出企業(yè)經營現(xiàn)狀，又能充分利用既有資源，進一步提高企業(yè)經濟效益。

因此，國有企業(yè)需要充分意識到落實全面預算管理的重要性，安排好會計人員積極開展預算管理工作，一邊加強內部管控，一邊合理調配企業(yè)現(xiàn)有的資源，以實現(xiàn)企業(yè)的經營發(fā)展目標。

全面預算管理的價值

加強企業(yè)綜合管理能力

資金是國有企業(yè)正常運轉的基本保障，無論是企業(yè)的日常管理，還是經營交易，每項業(yè)務的開展都必須有足夠的資金作為支持。全面預算管理的主要管理內容就是資金的統(tǒng)籌調配，其必然會牽涉企業(yè)管理部門以及業(yè)務部門相關工作。全面預算管理能夠幫助企業(yè)精準地管控資金流，從而有效降低企業(yè)的經營風險，并管理資金漏洞問題。

國有企業(yè)是支持我國宏觀經濟穩(wěn)定發(fā)展的關鍵力量。根據(jù)相關數(shù)據(jù)，2023年，全國固定資產投資同比增長3.0%，其中國有控股企業(yè)增幅達6.4%，國有企業(yè)累計完成固定投資5.09萬億元，同比增加11.4%。國有資產的投資規(guī)模不斷擴大的同時，全面預算管理的價值也愈發(fā)凸顯。它不僅增強了企業(yè)資金的管理能力，還提升了企業(yè)對財務風險的防范能力。企業(yè)通過全面預算管理分析企業(yè)財務以及相關業(yè)務數(shù)據(jù)，決策者掌握企業(yè)財務與業(yè)務開展現(xiàn)狀后，可據(jù)此制定企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

推動企業(yè)資源配置優(yōu)化

企業(yè)既有資源是安身立命之本，如何充分發(fā)揮資源的價值是企業(yè)必須思考的問題。當前，我國經濟發(fā)展進入新常態(tài)，市場需求逐漸向多元化方向發(fā)展，企業(yè)資源供需矛盾日益突出。在這樣的背景下，企業(yè)必須通過優(yōu)化資源配置，提升資源利用效率，來實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

數(shù)據(jù)顯示，截至2023年末，國企存量資產中，僅上市公司流通股就達到3萬億元，占上市公司總市值的三分之二。盤活這些存量資產，充分釋放其價值，對增強國有企業(yè)市場競爭力意義重大。

全面預算管理可以很好地整合企業(yè)現(xiàn)有資源，充分釋放資源價值。它通過對企業(yè)經營、投資、融資、生產以及銷售等各項工作進行科學調配與系統(tǒng)規(guī)劃，避免發(fā)生資源浪費的問題。同時，這種精細化管理模式還能提前識別并化解經營、生產、銷售過程中的潛在風險，保障企業(yè)的經濟效益。

加強各部門的交流協(xié)作

交流與協(xié)作是國有企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展的基礎，也是提高信息和資源傳輸效率的重要保障。國有企業(yè)內部組織結構復雜，想要實現(xiàn)高效運轉，不同的機構及部門間需要加強溝通。

全面預算管理覆蓋企業(yè)經營各環(huán)節(jié)，自然而然地打破部門間的壁壘。在實施過程中，它以資源合理配置為目標，讓各部門的工作步調與其統(tǒng)一，推動跨部門的合作與監(jiān)督。這樣做不僅能讓各部門之間的溝通更加流暢，更能及時化解部門間的工作分歧與矛盾，讓企業(yè)內部運轉更加高效有序。

國有企業(yè)全面預算管理工作現(xiàn)存問題

企業(yè)其他部門參與不足

全面預算管理是國有企業(yè)財務管理的重要工具。要充分發(fā)揮全面預算管理的價值，基層財務人員得扎根企業(yè)實際，建立科學完善的管理制度和工作體系。然而在實際工作中，不少企業(yè)在開展這項工作中存在短板。

比如，一些企業(yè)人員配置不足，會計專業(yè)力量薄弱，導致會計全面預算管理工作浮于形式，管理效果并不理想，在各種管理活動開展過程中未能展現(xiàn)關聯(lián)性。另外，會計人員專業(yè)能力參差不齊，在實際管理期間容易受到外界因素的影響，或因個人經驗不足，導致結果出現(xiàn)偏差，從而影響全面預算管理的整體質量。

全面預算管理制度欠缺

雖然不少國有企業(yè)已著手推行全面預算管理，并嘗試將管理會計方式應用其中，但因一些內部發(fā)展問題尚未得到有效解決，缺少完善的監(jiān)督管理制度作為支撐，使得預算管理以及管理會計未能充分發(fā)揮作用。因此，電力企業(yè)亟須建立完善可行的制度，確保預算管理工作能夠得到有效落實，加強工作人員對預算管理工作的重視程度，推動企業(yè)全面預算管理的發(fā)展。

預算評估指標需要完善

預算評估指標是評價全面預算管理工作落實情況的主要衡量指標，直接反映全面預算管理工作的成效。所以，企業(yè)需要構建一套精準合理的評估指標體系，能如實反映預算管理的實際效果。很多財務人員在評估全面預算管理的成效時存在局限，僅考慮財務指標，忽略了非財務指標。而財務指標多反映企業(yè)歷史數(shù)據(jù)，難以體現(xiàn)管理者在資源整合、風險防控等方面的主觀努力，易導致考核偏差，可能造成決策者為追求短期業(yè)績，而做出損害企業(yè)長遠利益的行為。

國有企業(yè)會計全面預算管理實施策略

“兩上兩下”推動全面預算管理落實

預算編制過程應嚴格遵照自上而下與自下而上相結合的方式。企業(yè)在對市場進行充分調查與研究后，結合企業(yè)自身的生產經營情況，制定合理的預算目標。

一般來說，預算編制部門根據(jù)基層業(yè)務單元往年的經驗和對市場的預判，來編制年度預算以及工作方案，再參考基層業(yè)務單元的工作規(guī)劃，將其對應分解到每位員工，然后再編制部門預算、企業(yè)預算以及集團整體預算等，即自下而上的過程。同時，企業(yè)根據(jù)戰(zhàn)略目標，對預算整體目標加以指導，保證預算目標不跑偏，即自上而下的過程。

這種“兩上兩下”的編制模式，好處顯而易見。既可以充分體現(xiàn)上級部門權威性，同時又賦予基層部門靈活的空間，提高基層部門參與全面預算編制的熱情，促使全面預算管理工作得以落實到位。

具體來說，“兩上兩下”"分五步走：第一步，財務人員提前籌備，向各部門強調預算編制的重要性，收集整理基礎資料；第二步，各部門提交初步預算方案，明確責任分工，匯總后統(tǒng)一上報；第三步，企業(yè)管理層綜合戰(zhàn)略目標、歷史數(shù)據(jù)和初步方案，給出整體預算框架；第四步，財務部門牽頭，聯(lián)合其他部門對照總目標修改方案，再次提交審核；第五步，管理層敲定最終版本，下發(fā)執(zhí)行。通過這樣反復磨合，預算方案更貼合實際，企業(yè)運營的各個環(huán)節(jié)也能更好地銜接配合。

建立完善的管理制度

國有企業(yè)全面預算管理應該建立長效管理機制。為了提高管理質量，建議采用PDCA（Plan-Do-Check-Act）循環(huán)管理模式。該管理方式可以實現(xiàn)循環(huán)不停止的全面質量管理，對保證全面預算管理而言具有積極意義。PDCA模式在全面預算管理中的應用方式有四個階段。

計劃階段。在計劃階段，國有企業(yè)需要建立完善的戰(zhàn)略目標以及預算方案，包括組建全面預算管理小組，由該小組負責預算的編制、審核以及方案監(jiān)督管理等，保證全面預算管理的權威性及有效性。同時，明確預算管理的目標，保證目標和國有企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標形成一致。此外，還要明確預算編制的內容，需要包括收入預算、基本支出預算、項目支出預算及資本性支出預算。

執(zhí)行階段。這個階段是PDCA的重要環(huán)節(jié)，國有企業(yè)必須嚴格依照預算方案開展各項收支活動。企業(yè)需要分解預算指標，將預算指標分解至每個部門，明確各個部門的責任人，以保證責任落實到人，強化預算管控。同時構建完善的預算管理監(jiān)管制度，定期監(jiān)督預算落實狀況，及時查明與處理預算落實期間出現(xiàn)的問題。此外，還要嚴格控制預算外支出，并建立規(guī)范的調整流程以應對突發(fā)情況，建立完善的預算調整流程以及規(guī)范，保證預算的嚴肅性及靈活性。

檢查階段。檢查過程中，國有企業(yè)需要全方位分析與評估落實情況，確保預算管理工作穩(wěn)步推進。在開展預算審核時，國有企業(yè)需要檢驗預算是否合規(guī)且精確。分析預算差異也很重要，針對超過預算結果的部門，找到超出預算的根本原因與影響因素。同時，構建落實反饋制度，將核算結果作為下一年度預算編制的數(shù)據(jù)參考，實現(xiàn)預算管理的閉環(huán)。還要建立預算績效評估制度，設計科學的績效指標，使預算落實情況和績效考核之間形成聯(lián)系，以激發(fā)員工參與熱情。

處理階段。企業(yè)預算管理人員要好好總結每一輪預算管理的經驗教訓，形成報告供全員學習。根據(jù)總結出來的問題，有針對性地優(yōu)化下一輪預算管理方案。這樣一輪接著一輪改進，預算管理就能越來越精細，真正成為企業(yè)發(fā)展的有力抓手。

采用風險矩陣評估方式

風險矩陣是一種相對常用的風險評估方式，能在項目、計劃或決策過程中，對風險予以定量與定性分析，并將其繪制在二維矩陣內，以幫助決策者了解全面預算管理方案落實的風險。具體的矩陣分析流程分四步。

風險識別。全方位識別落實期間可能產生的風險，要把執(zhí)行中可能出問題的地方都列出來。比如預算指標沒細化，有些崗位不知道怎么執(zhí)行；指標和績效考核脫節(jié)，大家沒動力落實；審批流程不嚴，花錢隨意；又缺乏有效監(jiān)督，這些都是常見風險點。

風險評估。針對已經確認的風險予以評估，包括發(fā)生概率以及可能影響的程度，利用定性或定量方式予以評價。

分析結果。了解評估結果后建立風險矩陣，把風險發(fā)生概率和影響程度分別標在橫軸和縱軸上，再把每個風險點對應填進表格，風險大小一目了然。

風險應對。結合分析結果，制定風險應對方案。針對高頻率或影響嚴重的風險，采用更加積極的方式以降低其發(fā)生的概率與影響。針對一些低概率或影響小的風險，建議選擇接受現(xiàn)狀或者轉移風險的方式。

在經濟發(fā)展步入新常態(tài)的當下，國有企業(yè)面臨較大的市場競爭壓力。想要站穩(wěn)腳跟、突出重圍，必須加強內部管理，以獲取更多優(yōu)勢。為了進一步提高企業(yè)經濟效益，企業(yè)會計人員應積極開展全面預算管理，加強對成本的管控，優(yōu)化企業(yè)資源配置，加強部門協(xié)作。不過，全面預算管理并非一蹴而就。國有企業(yè)應明確目前全面預算管理工作存在的問題，并通過組建開展全面預算管理的會計小組，積極推動信息化建設等具體措施，提高會計全面預算管理工作的效率與質量，推動國有企業(yè)健康、持續(xù)且穩(wěn)定的發(fā)展。