雅襲江水電工程基建財務管理3.0實踐案例研究

創造單位：雅礱江流域水電開發有限公

主創人：劉濤 丁保龍

創造人：夏奎 曾建偉 謝君兵 楊立 侯博文 劉鈴

一、公司及項目簡介

（簡稱“雅襲江公司”）始建于1989年，是國家開發投資集團有限公司控股的在川中央企業，擁有優質資產超1700億元；是國家唯一授權完整開發一條江的清潔能源開發主體，現擁有水、風、光運營裝機超2000萬千瓦；也是內最大的清潔能源發電企業。

2023年9月5日，國家能源局印發《雅襲江流域水風光一體化基地規劃》。提出：基地本階段規劃規模達到7800萬千瓦，其中水電2840萬千瓦，風電260萬千瓦，光伏發電3640萬千瓦，抽水蓄能電站1060萬千瓦；分為兩河口水風光一體化項目群、雅中水風光一體化項目群、錦官水風光一體化項目群、二灘水風光一體化項目群等五大項目群。計劃于2035年前全面建成，將成為世界最大的綠色清潔可再生能源示范基地。雅襲江流域水風光一體化基地建設，將在助力國家“雙碳”目標實現、保障國家能源安全等方面發揮重要作用。

兩河口水電站項目，位于甘孜藏族自治州境內，是雅襲江公司在雅襲江中游開發的龍頭水庫電站，是國家和重點工程、西部大開發優化能源供給側結構性改革的戰略工程，也是西南六大水電基地投產的第一個龍頭水庫電站、內庫容最大的水庫電站。

兩河口水電站核準投資總額664.57億元，總裝機300萬千瓦。電站大壩為礫石土心墻堆石壩，壩高303米，是我國第一高土石壩。

兩河口水電站平均海拔3000米，是我國水電開發向高海拔寒冷地區發展的標志性工程，在世界水電建設史上具有里程碑意義。

二、實施背景

（一）行業長遠發展的需要根據國家能源局發布的統計數據，截至2023年末，中國的總發電裝機容量達到了29.2億千瓦。其中，水電裝機容量達到了4.21億千瓦，占總裝機容量的 14.4％ 。這顯示了水電在中國能源結構中的重要地位。水電工程項目建設周期長、投資金額大、工程建設規模廣、資金回報周期長，給項目建設財務管理工作帶來了困難與挑戰。因此，加強水電工程項目的財務管理，提高資金使用效率和項目經濟效益，對于推動水電行業的長遠發展具有重要意義。雅襲江公司作為水電開發領域的領軍企業，更需要在財務管理方面進行創新和優化，以適應行業發展的需要。

（二）項目高質量建設的需要

兩河口水電站項目采用“DBB模式”開發建設。在近二十年的建設期間，歷經“用友EPR-NC系統”“OracleEBS系統”、財務共享系統等多輪信息系統的迭代，加之營改增政策、水電工程竣工決算報告編制規定等一系列政策制度的調整，經歷了諸多管理難題。面對這些復雜多變的環境因素，雅襲江公司亟須一套高效、靈活且適應性強的財務管理體系，以支撐兩河口水電站項目的高質量建設。

（三）財務管理體系建設需要

2022年3月，國務院國資委發布《關于中央企業加快建設世界一流財務管理體系的指導意見》，強調要以深人開展對標世界一流財務管理提升行動賦能企業高質量發展。當前及今后一段時期，建設與企業高質量發展相適應的財務管理體系，全面提升財務管理水平是企業財務系統工作者的重要課題。為了緊跟行業發展趨勢，雅襲江公司決定以兩河口水電站項目為契機，積極探索基建財務管理體系，以期保障項目順利進行，為公司的長遠發展奠定堅實的基礎。

三、問題剖析

雅襲江基建財務管理1.0模式，系2012年以前財務人員使用“用友ERP-NC系統”入賬，信息化程度低，原始憑證均來自線下，大量機械、重復的工作依賴人力完成，耗費時間和精力，財務報表數據的質量、信息量難以滿足利益相關方多樣化的需求。

雅襲江基建財務管理2.0模式，是2012-2021年階段，財務人員使用“OracleEBS系統”處理賬務，信息化水平有所提高，大量機械、重復的工作由信息系統自動完成。財務人員在完成基礎工作之余得以專注于資金管理、投資控制等價值分析工作。隨著內外部環境的改變，該模式已無法滿足對財務管理提出的更高要求，且距離世界一流財務管理體系尚有較大的提升空間。

（一）基建業務流程標準化程度低，效率亟待提高

基建項目業務類型可分為標準業務與非標準業務，其中標準業務主要包括合同結算業務與費用報銷業務。

合同結算業務，作為基建管理的核心業務，傳統模式下仍未擺脫線下、紙質化流程，工作效率較低。

非標準業務，種類繁多，發生頻次較高，傳統模式下主要依靠財務人員手工做賬，嚴重制約了業財一體化的深入發展。

（二）業財數據核算體系不相容，映射關系缺乏

工程項目概算科目主要依據《水電工程設計概算編制規定》編制，會計科目賬戶主要依據《企業會計準則》設置，兩者依據不同。差異主要體現在會計科目設置與項目概算科目適配度較低，同一經濟事項業務部門對于概算科目的選擇，與財務人員對于會計科目的選擇上關聯度較弱。業財雙方在項目執行數據、統計數據上各自為政，數據語言未統一。

（三）工程物資供應模式有差異，投資數據統計難度大

水電基建項目工程物資主要呈現規模大、工藝要求高、環境復雜多變以及安全保障措施嚴格等特點。為了提升工程物資的供應保障能力，傳統水電項目一般采用業主統一供應的方式。但經過實踐發現這種供應方式存在因施工領料單位增多、工程物資種類及使用量增加、物資核銷過程繁瑣等因素，造成財務賬面掛賬情況比較混亂，投資數據統計及核銷難度大等問題。

（四）竣工決算編制不及時，編報質量不高

基建項目竣工決算是核定項目資產價值，辦理項目資產清算、資產交付和產權登記的依據，是基建項目財務狀況的最終反映和建設成果的總結，在基建項目財務管理中的地位非常重要。

正確、及時地編報竣工決算，對于總結項目管理經驗、考核工程概算執行情況和衡量工程投資績效等具有重要意義。正確、及時地編報竣工決算，有助于總結項目管理經驗、考核工程概算執行情況和衡量工程投資績效。

2020年國務院第120次常務會議通過，2021年4月1日施行的《行政事業性國有資產管理條例》，第三十一條明確規定：“各部門及其所屬單位采用建設方式配置資產的，應當在建設項目竣工驗收合格后及時辦理資產交付手續，并在規定期限內辦理竣工財務決算，期限最長不得超過1年。”然而，在水電站等大型基建項目中，決算工作普遍存在不及時、資料不完整、編報質量不高等問題。

這些問題不僅影響了基建項目的及時驗收和資產交付，也制約了項目整體效益的發揮。因此，必須采取有效措施加以解決。

四、實施過程

通過運用標準成本系統工具、因素分析法、平衡計分卡等管理會計方法和工具，對業務財務流程、投資數據加工體系、竣工決算編制流程等情況進行深人分析；結合業財融合管理理念，借助大數據、區塊鏈、人工智能等數字技術，再造業務與財務流程，進而實現基建財務全過程數據的標準化、數智化生成。

（一）業務流程再造

1.標準業務流程再造

2022年3月，兩河口水電站財務團隊，開始通過電話了解、上門訪談、實地調研等方式，掌握所有類型合同的全過程結算流程，并制作流程統計表。經調研發現合同結算流程存在很多斷點，結算流程部分審核環節只能線下紙質審核，合同新建、結算信息錄入、結算與支付環節未實現流程一體化。經過多方研討、系統測試與過程調整，最終結算流程完成再造。

具體過程如下：

（1）合同文件建檔后，合同信息自動連接至工程結算系統。

（2）將不同類型合同計價體系嵌入結算系統模塊，合同結算工程量、單價、管理費、利潤等信息全口徑上線，實現結算資料的電子化。然后，承包人發起結算流程，經監理人審核后自動傳入工程管理系統。

（3）計劃合同部審核合同結算時，同步發起支付會簽流程，新增業務受理崗在業務受理環節審核結算數據并錄入增值稅發票信息。

（4）流程到共享中心后通過系統自動識別無異常后，共享中心財務機器人進行制單、審核、記賬工作，如有異常則轉交至財務共享中心人員線下受理。

（5）共享中心與公司總部根據金額大小劃分審批權限完成銀行收付款工作。（如圖1所示）

2.非標準業務流程再造

兩河口水電站財務團隊，創新性地提出將非標準業務流程嵌入工程管理系統，實現非標準業務的標準化操作。以常見的收付業務為例，業務部門進人工程管理系統“收款業務模塊”與“付款業務模塊”錄人經濟業務信息，并上傳附件，然后發起流程。其中，收款業務模塊信息包括收款金額、業務日期、業務描述、概算節點等；付款業務模塊業務信息包括付款金額、業務日期、業務描述、概算節點等。業務受理崗在業務受理環節審核結算數據并錄人增值稅發票行信息，流程到共享中心后通過系統自動識別無異常后，共享中心財務機器人進行制單、審核、記賬工作，有異常則流程轉至財務共享中心人員受理；共享中心與公司總部根據金額大小劃分審批權限完成銀行收付款工作。（如圖2所示）

（二）會計科目與概算項目映射體系優化

水電工程項目核準批復后，根據項目核準概算并結合項目建設規劃，業務部門與財務部門編制項目概算編碼；財務部門與業務部門充分溝通，綜合考慮概算執行、資產形成等因素建立與概算項目相適應的明細分類科目。（如表1所示）

會計科目與概算科目在顆粒度上基本一致，通過系統建立兩者之間的映射，實現會計科目人賬可由業務驅動完成，減少業財雙方在投資核算、會統對賬等方面的溝通協調成本，大大提高了數據集成的效率與準確性。

（三）工程物資管理流程再造

兩河口水電站財務團隊，全面梳理業主統供模式下工程物資的招標、采購、供應、核銷等各環節管理痛點難點，深人分析工程物資的核算原理，以便于管理、標準化、實現業財一體化為目標，優化工程物資管理流程，促使業務管理環節采取物資甲供模式。

這種模式的流程，一方面是招標環節。物資采購合同由業主直接招標并簽訂合同，施工單位統一采用工程物資由甲方統一供給簽訂合同；另一方面是結算環節。業主與供應商結算時，由機電物資部在物資管理系統錄入物資供應信息發起流程，工程物資金額為采購價格，計劃合同部在工程管理系統分配概算節點，結算流程至財務管理系統后全部計人投資。（如圖3所示）

業主與施工單位結算時，由施工單位、監理單位與管理局業務部門根據工程物資核銷及超耗、欠耗結果，進行扣減工程結算款處理。甲供模式并未削弱業主對工程物資使用的監督管理以及對工程物資供應的保障力度，相反更有利于實現合同結算業務流程的標準化和業務財務數據的一體化。

（四）竣工決算報告編制方式優化

基建財務管理3.0模式明確了項目管理部門和財務部門之間的具體責任和任務分工，各責任部門嚴格按照決算工作時間節點推進計劃落實，及時完成財務清理、資產出項、剩余投資預估工作，以及竣工決算報表、財務情況說明書的編制、審核、調整、報送工作。

兩河口水電站財務團隊，探索實踐以構建數字化、信息化、自動化的財務數智化體系為方向，通過輔助核算優化、系統智能化建設高效快速完成交付使用資產價值確認工作。（如

圖4、5所示）

1.優化輔助核算對象

在合同結算流程業務受理環節新增發票信息錄人端口，業務受理崗錄入增值稅專用發票信息后，共享中心財務機器人自動完成不含稅投資與進項稅投資的項目概算、合同信息、供應商信息輔助核算。

2.優化輔助核算類別

在合同結算流程發起環節新增資產類別錄人端口，由項目管理部門錄入資產類別，流程經合同部門、業務受理崗審核后到達共享中心進行輔助核算。

在此基礎上，通過“ERP系統”建立概算編碼一合同編號一資產編碼三碼組合關系。依靠該組合關系，所有財務數據由系統自動歸集后均可按照自定義輔助明細分類匯總顯示。竣工決算編制時系統按照資產轉固價值分攤原則，通過概算編碼一合同編號一資產編碼三碼組合關系自動完成資產價值的自動分攤和歸集。

五、實施成效

（一）工程結算效率大幅提升

兩河口水電站項目，簽約合同約1200個，建設高峰期月工程結算數量達97個，結算金額約9億元。2022年，基建財務管理3.0模式業財一體化結算流程的實施，實現了審批流程電子化，審批時長大幅縮減，業務受理人員減少約 50 % ，為公司節約了大量人力物力資源。

兩河口水電站財務團隊，積極將財務工作重心前移，為業務問題提供財務解決方案，找準業務與財務融合點，不斷完善基建項目業財一體化管理體系，促進業務合規和標準化管理，提質增效效果顯著。

（二）品牌影響力更加凸顯

雅襲江水電工程基建財務管理3.0模式，是建設與公司高質量發展相適應的財務管理體系的生動實踐，實踐成果作為電站創國家優質工程金獎的申報要件，助力電站打造精品工程。兩河口水電站庫區在主汛期作為長江防洪的骨干水庫，承擔超過20億立方米的防洪重任；在枯水期可改善金沙江及長江航道航運的能力和安全性。同時，水電站具有多年調節能力，能使金沙江下游和長江干流水電站增加17座，在平枯期年發電量可達到342億千瓦時，為民生福祉積累了厚實的能源底氣。兩河口水電站的高質量建成，展示了雅襲江公司的雄厚實力和巨大的品牌影響力，得到行業和地方黨委、政府的高度認可。

（三）項目社會效益顯著

雅襲江水電工程基建財務管理3.0模式實踐成果，為電站社會效益貢獻提供了準確、高效的數據與信息支撐。兩河口水電站在建設期，為生產總值貢獻了約1000億元的增量，也為甘孜州地區拉動了約130億元的經濟效應；投資121億元用于電站周邊及庫區基礎設施復建升級，惠及甘孜州雅江、道孚、理塘和新龍4個縣、2個鄉、82個行政村；投人生態環境保護費用約16億元，年發電量及補償電量相當于減少原煤消耗1330萬噸，減少二氧化碳排放2130萬噸，相當于少建4座年產400萬噸的大型煤礦。這些環保投入和節能減排成效，不僅促進了經濟社會綠色低碳轉型，還將助力“碳達峰、碳中和”目標早日實現。

六、主要創新點

（一）構建財務數據集成系統

兩河口水電站項目，投資約664.57億元，竣工決算交付使用資產數量約2600項，涉及建筑物、房屋、需安裝設備等資產類別七大類；所有數據信息通過2182個概算科目、235個會計科目記錄。基建財務管理3.0模式投資核算體系與核算方式的優化，鞏固了數據信息底座，形成了財務數據集成系統，實現了基建財務數據的全面集成與統一管理，打破了傳統財務管理中的數據孤島現象。

該系統通過集成各業務模塊的數據，能夠自動生成財務報表，減少人工錄人和核對的工作量，提高數據的準確性和時效性；通過會計科目與概算項目映射體系優化，同時借助關鍵信息輔助核算，實現基建工程交付使用資產清單自動生成，大大提高了竣工決算編制效率，使竣工決算報表編制時間由原來的至少1年減少至3個月，月末結賬時間由每月最后一日提前至每月前三日；滿足了利益相關者對不同數據的使用需求，財務數智化管理水平顯著提升。同時，該系統還支持多維度數據分析，為管理層提供全面、深入的財務數據洞察。

（二）構建高度融合的業財一體化模式

通過基建財務管理3.0模式的實施，兩河□水電站項目成功構建了高度融合的業財一體化模式。該模式實現了業務流程與財務管理的無縫對接，確保了業務數據的實時傳遞和準確處理。在深人推進基建工程全過程財務管理的實踐中，通過優化科目設置與項目概算設計映射體系，促使會計語言與業務語言充分交流，打破業務與財務溝通壁壘，實現會計與統計全鏈條數據實時共享、實時一致，使得業務部門和財務部門能夠協同工作，共同為項目的順利進行提供支持。同時，財務工作重心真正實現由事后分析轉向服務于企業經營決策，業務人員更懂財務語言，財務人員更懂業務需求，達到雙向的業財融合，為企業發展戰略提供有力的財務支持。此外，管理層可以實時了解項目的進展情況、資金使用情況以及潛在的風險點，從而作出更加科學、合理的決策。

（三）構建可復制的發電站建設模式

基于兩河口水電站項目的成功，探索了可復制的發電站建設模式，形成了系統化、標準化項目管理流程、機制和經驗。此外，通過分析兩河口水電站項目的特性，提煉出可移植的管理要素和操作指南。兩河口人深入探索水電建設管理新模式，積累了豐富的工程建設管理經驗，為牙根一級水電站、兩河口抽水蓄能電站等新建項目建設提供了參考與借鑒。

七、展望與思考

目前，我國的水電事業已躍居世界領先水平，但財務管理體系建設仍任重道遠。無論是數智化建設的系統轉型，還是財務管理模式的觀念更新，都亟須財務戰線的同志們進行深度思考和持續革新，更需要以堅定的決心和非凡的勇氣，向更加宏偉的目標邁進。

下一步，雅襲江公司將借助兩河口水電站基建財務管理3.0模式的研究與實踐，持續加強大數據、人工智能、移動互聯網、云計算、區塊鏈等技術在基礎核心業務中的運用；定期對管理流程和信息系統進行大范圍、深層次的革新，建立業務流程標準化的動態管理與調整機制，并進一步優化制度體系、組織架構和管控流程；橫向整合業務與財務系統，縱向貫通公司總部、二級單位與子公司信息系統，構建全公司“一張網、一個庫、一朵云”的信息化格局，推動公司高質量發展，持續貢獻綠色清潔能源，積極服務于國家戰略發展大局。

編輯/溫碧琳統籌/蘇曉