制造業數智化升級下構建全面預算系統研究

摘要：隨著國際秩序和治理規則持續不確定性，疊加數字技術、人工智能的跨越式進步加速推動產業轉型升級，制造業發展環境發生深刻而復雜變化，為我國制造業帶來更多的機遇同時也面臨各項挑戰。為了提高企業的在變革中的競爭能力，需要不斷改進企業管理模式，作為企業管理關鍵節點財務管理模式的改變顯得至關重要，而作為財務管理重要抓手的預算管理模式的升級更是重中之重。本文主要對制造業預算管理的實際狀況以及執行過程中可能發生的相關問題進行分析，討論構建全面預算管理系統對于推進制造業企業實施精準預算管理的價值及其重要意義，提出構建全面預算管理系統進行精準預算管理的具體方法。

關鍵詞：全面預算管理；數智化；制造業

中圖分類號：F2"""""""文獻標識碼：A""""""doi：10.19311/j.cnki.16723198.2025.12.006

0"引言

制造業是我國實體經濟的基礎也是強國基礎，制造業高質量發展是我國經濟高質量發展的重中之重，隨著發揮引擎作用的人工智能、大數據技術的飛速發展，同時面對日益復雜的國際環境、為了保障國家經濟安全，制造業企業急需進行信息化、智能化、數字化轉型升級，從而利用數字技術多角度、全方位對企業各項業務數據、財務數據進行精準把控，為企業利用預算對企業內部各部門資源進行分配、考核、控制及實施全面預算管理提供強有力的技術支撐。

對于制造業企業而言，其資源是有限的，怎樣在實現一定的戰略目標前提下，將有限的資源合理分配給特定的經營活動并通過對經營活動的各個方面進行協調與控制，發揮資源的最大效益，以期望產生更多的利潤，避免資源浪費以及低效率使用，從而進一步節約成本，控制經營風險。因此對企業而言，預算管理是關系到企業存活的關鍵舉措。

1"傳統預算管理的短板

一般制造業企業都是實施傳統預算管理，即以公司財務部門為預算中心，依據企業決策層制定的戰略目標，進行簡單拆分至各個業務實施部門，以固定預算加彈性預算的模式，由各個部門自主預測自身業務計劃，業務量、部門收入、支出進行上報，財務部門進行機械匯總交由公司決策層審議通過，一般以一年為一個周期，側重于經營成果的實現，耗時長且執行效果欠缺，主要體現在以下幾個方面。

1.1"預算編制準確性不高

在預算編制過程中企業各業務部門在接到企業財務部門下發相關目標后，往往都是基于自身業務發展實際并參照以前年度水平，在固定預算的前提下進行微調，編制過程簡單且工作量小，但測算依據單一、缺乏前瞻性，僅僅從業務部門自身角度出發也容易跟其他部門產生利益沖突。比如生產部門做成本測算，企業在不進行大規模生產線建設或更新的情況下，產能基本固定，需要多少材料、人工依據生產計劃改變的范圍不大，依據以前的經驗數據結合本年度目標進行簡單調整即可，廠房設備折舊等固定性費用直接依據以前年度數據填列，而對于銷售市場的變化，外部環境的改變生產部門只認為歸屬于銷售部門管轄，自身無法預測，即便有心與銷售部門溝通也只是徒增自身工作量，另外由于各業務部門預算填報責任人的專業水平參差不齊，對于預算編制過程也沒有準確性的保證。

作為預算中心的財務部門接收到各業務部門上報的預算數據進行匯總整理，提取財務相關信息對比企業目標，預計年度財務狀況與經營成果，計算相關預計財務指標，上報企業決策層進行會商討論，修改調整不合理部分，審議通過后即可下發執行。由于結果導向前提下，往往存在只要預計報表好看，指標好看，財務部門也僅僅是對各業務部門的預算數據采用電子表格等工具進行簡單匯總整理，在海量數據面前這種匯總方式效率不高且非常容易出現數據錯誤，分析也僅僅停留在預算數據表面，至于預算執行的結果與編制數據偏差問題，財務部門則認為責任肯定在于各業務實施部門。

1.2"預算執行時效性不強

預算管理的作用是會計監督職能的具體體現，事前監督編制預算，事中監督按預算執行，事后監督分析預算差異。傳統預算管理按年度編制，最多也只是細化到各個季度中，正所謂計劃趕不上變化，市場環境的改變日新月異，一旦外部環境發生變化，業務數據的實際執行數與預算數隨即偏離，預算執行偏差產生并擴大，而企業監控各業務部門預算執行情況最簡單直接的方式就是看預算執行進度，特別倚重于看進度指標，進度慢的催進度，進度快的樹典型，而未曾考慮到預算執行進度過快或是預算執行進度過慢都是預算執行偏離，預算執行過程監督呆板且費時又費力，因此預算執行的偏差既有客觀因素也有人為因素，無法起到真正的監督作用[1]。

1.3"預算反饋不夠及時

傳統預算管理僅僅記錄與反映預算執行的結果，企業往往只側重分析預算執行的結果即年度數據，各業務部門提交各部門分析報告也只針對于年度數據，而根據執行過程反饋的信息無法及時發現并實時進行分析，對于市場、業務發生的變化無法及時掌握，更不可能對預算數據進行主動調整去適應市場變化，從而占據有利的競爭地位。同時企業在做下個年度編制時，由于前一年的數據無法找出差異的真正原因，導致執行偏差循環往復，預算管理效率低下。

2"全面預算系統的構建

2.1"實施全面預算管理必要性

實施全面預算管理即跟據企業戰略發展目標，對企業未來將要發生各項生產經營活動以及產生的財務成果進行全面的預測與計劃，通過對該計劃執行進行全過程監控管理，并將實際完成情況與預期目標及時進行對比分析，做到實時反饋，進一步協助企業對戰略發展目標進行動態調整直至最終實現，以此補全傳統預算管理的短板，實現對企業生產經營活動進行精準預算管理[2]。

2.2"以資金流為抓手

當前制造業企業的全面預算體系一般是由資本支出預算、日常業務預算、財務預算三部分具體預算構成，其中資本支出預算主要與投資企業長期建設項目相關比如生產線建設、房屋建設等，日常業務預算與企業日常經營活動相關，包括采購預算、生產預算（直接材料、直接人工、制造費用、產品生產成本、庫存商品等）、銷售預算、銷售費用與管理費用等期間費用預算，財務預算主要通過預計資產負債表、預計利潤表、預計現金流量表反映企業的預計財務狀況、經營成果與現金流量[3]。以資金流作為構建全面預算管理的抓手，不管是資本支出預算還是日常業務預算最終都是以資金流的形式表現在財務預算中，即財務預算是企業經營過程中圍繞其戰略目標對企業資金運動過程進行具體安排，通過對企業各部門各種資源進行分配、調整，組織生產經營，最終以價值計量的方式體現決策與日常業務預算產生的結果。

2.3"以建立全面預算管理平臺為手段

建立全面預算管理平臺即基于智能化、數字化技術將全面預算管理理念融入企業經營過程，發揮數字化技術優勢，優化預算管理流程實現全面預算管理智能化，為企業的各項決策以及戰略發展規劃提供數據支撐，該平臺建設應體現以下特征。

2.3.1"數據源信息標準化

制造業企業業務部門產生業務數據，財務部門產生財務數據，全面預算管理平臺需要將業務數據與財務數據進行集成，形成資金流，由于業務量大且復雜，各個部門都有自己的業務系統或軟件工具，各個業務系統的計量方式、計量標準存在差異性，全面預算管理平臺與各部門業務系統進行數據接口對接，比如從銷售系統中提取銷售量明細數據，從采購系統中提取采購數據，從合同系統中提取合同數據，從生產系統中提取實際產量數據等。為了保證集成數據的一致性與準確性必須將數據源信息進行標準化處理，即將機構代碼，業務類型代碼、業務量代碼，業務內容代碼進行標準化編制，形成平臺編碼手冊由整個企業統一執行。全面預算管理平臺在連接其他系統進行數據采集時就不會出現數量錯誤、計量錯誤、不同部門之間數據不一致的問題[4]。

2.3.2"預算管理程序規范化

為保證全面預算管理順利實施，企業跨部門成立預算管理領導小組，小組成員由企業決策層以及財務部門、業務實施部門負責人擔任，預算管理領導小組對預算管理程序進行規范化建設。

首先企業戰略目標由企業決策層制定，各業務部門依據公司戰略目標，參考外部市場環境信息結合歷史經營情況制定本部門預算目標并提交部門預算，由預算管理領導小組進行協調溝通，分析合理性與可行性，目的是統一思想，保障信息的快速流通，從而保證預算編制的相對準確。在全面預算管理平臺中，在統一的預算標準模板下設置不同的預算編制模塊，比如銷售部門提交編制預算模塊，生產部門編制生產預算模塊，采購部門編制采購預算模塊，財務提交資金需求預算模塊，各模塊之間數據自動連接引用，所以需要標準的數據源與統一的預算模板。

其次在預算執行過程中，由預算管理領導小組定期召開預算執行會議，監控預算執行情況，建立預算動態調整機制，若需要根據外部市場環境變化采取調整措施，在保障各業務部門充分協調溝通基礎上進行調整決策制定，在全面預算管理平臺中，設置動態預算調整流程以及審核權限，相關業務部門制定提交調整方案，相關責任人依據預算執行會議決議審核通過后，自動調整預算數據，進一步提高企業決策層以及各業務部門負責人，對企業戰略目標和各部門目標的深刻理解，通過對預算執行情況的精準掌握從而達到實現各部門目標與企業戰略目標的目的。

2.3.3"預算反饋的實時化

為了確保各部門預算執行信息的實時反饋，在全面預算管理平臺中，需要采用數字化技術明確數據更新時間，比如按月、按季度設定實時數據要求，對各個業務系統數據進行實時自動采集，借助分析工具實時快速自動生成分析報告和相關圖表，各業務部門負責人可以根據自己的權限實時查看本部門預算執行情況，查看差異明細，判斷預算執行是否與預期一致；預算管理領導小組同樣以此為依據對比行業數據與市場發展趨勢，分析預算執行偏差原因，做出是否進行調整的相關決策，從而進一步保證預算的執行效率促進企業資源的有效使用。

2.3.4nbsp;預算目標責任化

制造業企業全面預算是立足于現在，分析過去，預測未來，在預算執行過程中既需要綜合考慮歷史數據、外部市場信息、經濟環境，行業發展狀況并及時根據其變化響應調整，但同時也需要對剛性預算進行控制，從而保證企業資源的高效使用。將預算目標責任化，在全面預算管理平臺中設置預算績效考核模塊，增加考核指標，自動對比分析預算執行過程，制定獎勵機制，對預算執行效果好的業務部門及相關人員進行有效激勵。比如在銷售業務模塊設置銷售收入增長率、銷售量增長率指標，生產業務模塊中設置產量上升率、單位成本降低率指標，自動對比預算數與實際數，進行正向激勵[5]。同時為保障下一營業周期的預算編制精準性提供依據，能更加科學合理地設置目標，進一步提高目標實現的可能性。

2.4"以提高數據質量要求為保障

制造業企業實現精準預算管理必須保證全面預算管理平臺中各類數據的可靠性與準確性，因此對數據質量要求需要進一步提高。從預算編制及各類數據填報進入平臺開始，采用數字化技術進行識別，對于偏差較大異常數據進行提示性審核，以確保沒有錯誤發生，一旦發生數據錯誤，影響的不僅僅是一個業務部門，而是整個數據運行流程，比如銷售預算的錯誤數據，從銷售業務開始，影響生產業務，采購業務，直至資金需求量預測、預計利潤表等財務數據，即從根上就開始發生錯誤，即便能去調整也是從頭開始調整，影響范圍廣且影響效果深[6]。在預算執行過程中，進行定期數據質量檢查，可采用抽樣等方式驗證數據是否一致可靠，一旦驗證發現錯誤數據或前后不一致數據，即刻分析查找原因，糾正偏差，以保證預算執行順利進行。進一步提高數據質量要求，確保各類數據真實、準確、完整，避免企業根據錯誤的數據做出錯誤的決策。沒有可靠的數據保障，即便流程完美，技術先進，依然可能為企業帶來不確定風險[7]。

3"結束語

在數字技術、人工智能的跨越式發展基礎上構建全面預算系統實現精準預算管理對促進制造業數智化轉型升級，提高制造業企業資金使用效率極具現實意義，在面對復雜無序的國際環境，保障企業決策的正確性，化解各種經營風險，提升制造業競爭能力，實現制造業企業高質量發展發揮重要作用。

參考文獻

［1］連程，張杰.財務共享模式下集團企業全面預算管理探究[J].會計師，2023，（06）：3840.

[2]李慶賀.財務會計與管理會計融合下的企業全面預算管理研究[J].營銷界，2024，（03）：143145.

[3]鄧佐輝.對標管理在輪胎制造企業實施全面預算管理中的應用探討[J].時代金融，2020，（2）：5154.

[4]張紅雨.智能財務對企業數字化轉型的作用研究與實施路徑[J].中小企業管理與科技，2022，（10）：191193.

[5]蔡莉莉.從管理會計角度看高校預算管理對策研究[J].河北能源職業技術學院學報，2022，（03）：5354.

[6]晏娟.基于業財融合的制造業企業財務管理模式探究[J].中國管理信息化，2022，25（23）：7578.

[7]李飛飛.全面預算管理下業財融合存在的問題及對策[J].全國流通經濟，2021，（35）：5658.