基于風險管理的央企內部控制優化策略

隨著經濟全球化和市場競爭的加劇，中央企業（央企）面臨的經營環境日益復雜，風險管理與內部控制的重要性愈發凸顯。本文基于風險管理的視角，探討了央企內部控制的優化策略。首先，分析了風險管理與內部控制的關系，指出風險管理是內部控制的重要組成部分，而內部控制則是風險管理的重要手段。其次，針對央企內部控制中存在的風險評估體系不完善、內部監督機制不健全、信息溝通不暢等問題，提出了相應的優化策略。具體包括：建立健全風險評估體系，明確風險評估的目標和范圍，加強風險識別與評估，制定有效的風險應對策略；加強內部監督，完善內部監督制度，強化對內部控制執行情況的監督與檢查；完善信息溝通機制，確保內部與外部信息的高效流通。最后，本文提出了實施這些優化策略的保障措施。本文的研究旨在為央企提升風險管理能力、優化內部控制提供理論支持和實踐指導

風險管理與內部控制的關系

風險管理是內部控制的重要組成部分 內部控制的核心目標之一是確保企業能夠有效應對各類風險，從而實現經營目標。風險管理作為內部控制的重要組成部分，貫穿于內部控制的各個環節。首先，風險識別與評估是內部控制的基礎。企業只有通過系統的風險識別和評估，才能明確內部控制的關鍵領域和重點環節，從而有針對性地設計控制措施。其次，風險應對策略的制定與實施是內部控制的重要內容。企業需要根據風險評估的結果，制定相應的風險應對措施，并將其納入內部控制體系中，以確保風險得到有效控制。最后，風險監控與反饋是內部控制持續改進的重要依據。通過不斷監控風險變化，企業可以及時調整內部控制措施，確保其始終與企業的風險狀況相匹配。因此，風險管理不僅是內部控制的基礎，也是其持續優化的重要推動力。

內部控制是風險管理的重要手段 內部控制通過一系列制度、流程和措施，為企業風險管理提供了有效的實施手段。首先，內部控制通過明確職責分工、授權審批等制度設計，確保風險管理責任落實到具體的崗位和人員，從而為風險管理的有效實施提供了組織保障。其次，內部控制通過建立規范的業務流程和操作標準，確保企業在日常經營活動中能夠有效識別、評估和應對風險。例如，通過財務控制、合規控制等手段，企業可以有效防范財務風險和合規風險。此外，內部控制通過信息溝通與反饋機制，確保風險信息能夠及時傳遞到決策層，為風險管理決策提供支持。最后，內部控制通過內部審計和監督機制，確保風險管理措施的有效執行，并對風險管理的效果進行持續評估和改進。因此，內部控制不僅是風險管理的實施工具，也是確保其有效性的重要保障。

央企內部控制存在的問題

風險評估體系的現狀 風險評估體系是內部控制的關鍵環節，但目前央企在這一領域的建設仍存在不足。首先，風險評估的目標和范圍不夠明確。許多央企在風險評估過程中缺乏系統性和針對性，未能根據企業的戰略目標和業務特點制定明確的風險評估目標，導致評估結果與實際需求脫節。其次，風險識別和評估的深度和廣度不足。部分央企在風險識別過程中過于依賴歷史數據和經驗，忽視了對新興風險和外部環境變化的關注，導致風險評估的全面性和前瞻性不足。此外，風險應對策略的制定和實施也存在問題。一些央企在識別風險后，未能及時制定有效的應對措施，或者應對措施缺乏可操作性，導致風險無法得到有效控制。

內部監督的現狀 內部監督是確保內部控制制度有效執行的重要保障，但央企在這一方面的現狀并不理想。首先，內部監督制度不夠健全。部分央企缺乏系統化的內部監督機制，監督職責劃分不清晰，導致監督工作流于形式，難以真正發揮作用。其次，對內部控制制度執行情況的監督和檢查力度不足。一些央企在內部控制執行過程中，缺乏定期的監督和檢查，或者檢查內容過于表面化，未能深入發現和解決實際問題。此外，內部審計監督的作用未能充分發揮。內部審計作為內部監督的重要手段，其獨立性和權威性在一些央企中尚未得到充分保障，進而導致審計結果的應用和整改措施的執行不到位。

信息溝通的現狀 信息溝通是內部控制中不可或缺的一環，但央企在信息溝通方面仍存在諸多問題。首先，信息溝通制度不夠完善。部分央企缺乏系統化的信息溝通機制，信息傳遞的渠道不暢，導致重要信息無法及時傳達給相關部門和人員，影響了決策的及時性和準確性。其次，內部信息溝通的效率較低。在一些央企中，部門之間的信息共享和協作不足，信息孤島現象較為普遍，導致信息流通的效率和效果不佳。此外，與外部信息溝通的渠道和機制也存在不足。央企在與外部利益相關者（如監管機構、合作伙伴等）的信息溝通中，往往缺乏主動性和透明度，導致外部信息無法及時反饋到企業內部，影響了企業的風險應對能力。

基于風險管理的央企內部控制優化策略

建立健全風險評估體系

明確風險評估的目標和范圍 央企需依據戰略定位與業務特征劃定評估范圍，目標規劃須同企業戰略規劃形成對應關聯，覆蓋財務風險、運營風險、市場波動、合規監管等關鍵維度，評估實施需輻射主營業務板塊及管理部門，實現風險核查的完整度與場景適配特征。

加強風險識別和評估 央企應構建體系化風險辨識架構，融合定性判定與數據建模方法，深度掃描組織內外部潛在風險觸點，完成風險因子識別后，運用標準化評估矩陣測算風險觸發概率與沖擊強度，確保量化分析過程具備數據溯源能力，形成結論需滿足精確度與可驗證性。

制定風險應對策略 依據風險等級評估數據制定差異化處理預案，方案需包含執行路徑清晰、資源消耗可控的處置模塊，涉及風險回避策略、責任轉移機制、影響緩沖方案及風險自留措施等類別，同步構建響應策略動態優化系統，監測風險指標變動趨勢并及時迭代防控手段，維持管控機制在復雜環境中的持續生效能力。

加強內部監督 中央企業需要增強內控監督機制，系統化現有制度框架；精準界定監察權責邊界，保障監督體系獨立運行，維系權威屬性，全面覆蓋核心業務節點與職能部門。建立周期性評估機制檢驗內控制度執行效能，聚焦風險突出領域及核心管控環節，快速識別異常情況并采取糾偏措施。鞏固審計監督模塊功能，深化審計機構自主權限與決策地位；按既定周期審查企業風控體系、內部控制流程及財報數據，保障審計結論公允可靠；建立問題回溯改進機制，形成發現到解決的閉環管理模式。

完善信息溝通機制 央企需優化信息溝通架構，形成系統制度，清晰界定傳遞渠道與責任歸屬，覆蓋信息收集、處理、反饋全流程，保障內外信息高效準確流通。推進內部信息共享協作機制，消除信息孤島；借助信息化手段搭建統一平臺，促使實時數據同步共享，顯著增強內部溝通效能。

深化外部利益相關方溝通渠道，構建透明披露體系，定期公布經營動態、風險評估及內控措施，在提升企業透明度層面形成長效機制；通過持續完善雙向交流路徑強化對外公信力，建立以數據驅動的信息披露標準框架，將財務指標與非財務績效納入定期公開范疇。

央企內部控制優化策略的實施保障

加強組織領導 組織領導是內部控制優化策略實施的核心保障。首先，央企應明確內部控制的領導責任，建立內部控制領導小組或委員會，由企業高層管理者直接負責，確保內部控制工作得到足夠的重視和支持。領導層應定期聽取內部控制工作的匯報，及時解決實施過程中遇到的重大問題，確保優化策略的順利推進。其次，企業應明確各部門和崗位在內部控制中的職責分工，確保內部控制的責任落實到具體崗位和人員，避免職責不清或推諉現象的發生。

此外，領導層應加強對內部控制實施情況的監督和考核，將內部控制的有效性納入企業績效考核體系，確保內部控制工作得到切實執行。

加強人才培養 人才是內部控制優化策略實施的關鍵因素。首先，央企應加強對內部控制相關人員的專業培訓，提升其風險管理和內部控制的理論知識和實踐能力。培訓內容應涵蓋風險評估、內部審計、信息溝通等多個方面，確保相關人員能夠全面掌握內部控制的核心技能。其次，企業應注重培養復合型人才，鼓勵員工跨部門、跨領域學習，提升其綜合管理能力和風險應對能力。此外，央企應建立健全人才激勵機制，通過績效考核、晉升通道等方式，激勵員工積極參與內部控制工作，提升其工作積極性和責任感。

加強文化建設 企業文化是內部控制優化策略實施的重要軟環境。首先，央企應倡導風險意識和內部控制文化，將風險管理和內部控制理念融入企業的核心價值觀中，確保全體員工在日常工作中能夠自覺遵守內部控制制度，主動識別和應對風險。其次，企業應加強誠信文化建設，倡導誠信經營、合規操作，杜絕舞弊和違規行為的發生，確保內部控制制度的有效執行。此外，央企應鼓勵員工積極參與內部控制工作，營造開放、透明的溝通氛圍，確保員工能夠及時反饋內部控制中的問題和建議，促進內部控制體系的持續改進。

央企內部控制優化策略的效果評估

建立效果評估指標體系 構建系統性效果評估指標體系構成衡量內控優化策略實施成效的根基，央企需要結合內部控制目標及策略具體內容，設計全方位系統性評估指標，相關指標需要覆蓋風險管理有效性、內部監督執行情況、信息溝通效率等層面，全面客觀反映評估結果，評估指標需具備量化特性，依托數據化呈現方式消除主觀判斷偏差，典型量化參數包括風險事件發生頻率、內控缺陷整改達標率、信息流轉時效等具體維度，體系需保留動態調節機制，伴隨內外部環境變遷與管控目標迭代同步優化指標構成，確保評估體系持續適應企業實際需求。

定期進行效果評估 定期進行效果評估是確保內部控制優化策略持續有效的關鍵。首先，央企應制定明確的評估周期，定期對內部控制的效果進行全面評估。評估周期可以根據企業的實際情況設定，如每季度、每半年或每年進行一次評估，確保評估工作的系統性和連續性。其次，評估過程應注重數據的收集和分析，通過內部審計報告、風險管理部門的數據、員工反饋等多種渠道，全面了解內部控制的實際運行情況。此外，評估結果應及時向企業管理層和相關部門反饋，確保評估結果能夠為管理決策提供有力支持。

持續改進內部控制 持續改進是內部控制優化策略效果評估的最終目標。首先，央企應根據效果評估的結果，制定具體的改進措施。改進措施應針對評估中發現的問題，具有明確的目標和實施計劃，確保問題能夠得到有效解決。其次，企業應建立內部控制的動態調整機制，根據內外部環境的變化和評估結果，及時調整內部控制的目標、策略和措施，確保內部控制體系始終與企業的實際需求相匹配。此外，央企應注重經驗總結和知識積累，將評估和改進過程中積累的經驗和教訓納入企業的內部控制知識庫，為未來的內部控制工作提供參考和借鑒。

本文基于風險管理的視角，探討了央企內部控制的優化策略，分析了當前央企在風險評估、內部監督和信息溝通等方面存在的問題，并提出了相應的優化措施。展望未來，隨著經濟環境的不斷變化和技術的快速發展，央企應持續關注新興風險，積極探索智能化、數字化的內部控制手段，不斷提升內部控制的前瞻性和適應性，為企業的可持續發展提供堅實保障。

（責任編輯" 莊雙博）

（作者單位： 中國人壽保險股份有限公司）