國企如何用預(yù)算管理筑牢財(cái)務(wù)資金安全線

隨著市場經(jīng)濟(jì)體制越來越完善，國有企業(yè)改革也越來越深入，如何通過有效的內(nèi)部控制措施來加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理、防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，成了國有企業(yè)的首要工作。全面預(yù)算管理下的財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制不僅能幫助國有企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)，還能促進(jìn)資源合理配置，從而提高企業(yè)的市場競爭力。所以，研究基于全面預(yù)算管理的國企財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制方法，不管是在理論上還是實(shí)踐中都有重要意義，能為國企進(jìn)一步完善財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制提供參考。

基于全面預(yù)算的國企財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制核心措施

構(gòu)建預(yù)算編制階段的資金風(fēng)險(xiǎn)防控體系。國有企業(yè)預(yù)算編制要以風(fēng)險(xiǎn)防控為核心，通過制度設(shè)計(jì)和技術(shù)應(yīng)用形成全流程管控閉環(huán)。在業(yè)務(wù)預(yù)算和資金預(yù)算銜接上，可以構(gòu)建“業(yè)務(wù)場景—資金需求”映射模型，把生產(chǎn)、采購、銷售這些業(yè)務(wù)計(jì)劃量化成分階段的資金流入流出預(yù)測值，這樣就能讓業(yè)務(wù)活動(dòng)與資金計(jì)劃動(dòng)態(tài)匹配。針對(duì)重大投資項(xiàng)目，推行雙軌制評(píng)審機(jī)制，一方面讓技術(shù)部門評(píng)估項(xiàng)目可行性，另一方面讓財(cái)務(wù)部門測算資金回收周期與風(fēng)險(xiǎn)情況，通過跨部門聯(lián)動(dòng)會(huì)議得出綜合評(píng)審結(jié)果，從源頭防止資金錯(cuò)配風(fēng)險(xiǎn)。另外，還可以根據(jù)市場波動(dòng)，預(yù)先留出5%—10%的預(yù)算調(diào)整空間，同時(shí)建立應(yīng)急儲(chǔ)備金池，規(guī)?？梢园礆v史資金缺口平均值的1.5倍來核定，這樣來保證突發(fā)性資金需求可以通過預(yù)算調(diào)劑機(jī)制快速應(yīng)對(duì)，有效避免因?yàn)閯傂灶A(yù)算出現(xiàn)流動(dòng)性危機(jī)。

動(dòng)態(tài)監(jiān)控預(yù)算執(zhí)行過程。對(duì)于預(yù)算執(zhí)行，可利用數(shù)字化手段構(gòu)建“三位一體”的管控體系。具體來看，在支付審批環(huán)節(jié)可部署智能預(yù)算控制系統(tǒng)，將年度預(yù)算分解為月度執(zhí)行閾值，如果實(shí)際支付額達(dá)到預(yù)設(shè)值的90%時(shí)就需要注意，若需要超限支付，應(yīng)經(jīng)過預(yù)算管理部門復(fù)審授權(quán)，如此便形成了“系統(tǒng)預(yù)警+人工復(fù)核”的雙重防線。對(duì)于現(xiàn)金流偏差，可以引入現(xiàn)金流量表與預(yù)算執(zhí)行差異分析平臺(tái)，利用API（應(yīng)用程序編程）接口實(shí)時(shí)抓取財(cái)務(wù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)，并運(yùn)用回歸分析模型來識(shí)別異常波動(dòng)。例如，當(dāng)某個(gè)部門月度支出偏離率連續(xù)兩月都超過所設(shè)定范圍時(shí)，系統(tǒng)能夠自動(dòng)生成稽核任務(wù)單，并推送至內(nèi)審部門。針對(duì)專項(xiàng)資金，可以開發(fā)在線稽核模塊，通過預(yù)設(shè)合同條款、支付憑證以及驗(yàn)收?qǐng)?bào)告等15項(xiàng)合規(guī)性校驗(yàn)規(guī)則，來實(shí)現(xiàn)從預(yù)算下達(dá)到資金支付的全鏈條留痕與自動(dòng)核驗(yàn)，如此能夠有效降低人為干預(yù)風(fēng)險(xiǎn)。

建立預(yù)算考核維度的資金效益評(píng)價(jià)機(jī)制。預(yù)算考核是連接預(yù)算執(zhí)行與戰(zhàn)略目標(biāo)的橋梁，核心作用是通過科學(xué)評(píng)價(jià)與結(jié)果應(yīng)用形成閉環(huán)管理。在財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制中，考核機(jī)制能通過量化評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)、追溯執(zhí)行偏差和建立激勵(lì)約束這三個(gè)途徑，實(shí)現(xiàn)資金使用從“過程合規(guī)”到“價(jià)值創(chuàng)造”的轉(zhuǎn)變，從根本上構(gòu)成資金風(fēng)險(xiǎn)防控的監(jiān)督反饋系統(tǒng)。按照這個(gè)邏輯框架，評(píng)價(jià)機(jī)制需圍繞效率評(píng)估、偏差分析以及結(jié)果應(yīng)用三個(gè)方面進(jìn)行協(xié)同設(shè)計(jì)。首先在效率評(píng)估上，可以把經(jīng)濟(jì)增加值作為核心來建立價(jià)值導(dǎo)向的指標(biāo)體系，將資本成本率融入考核公式，能有效引導(dǎo)企業(yè)各部門在資金使用時(shí)兼顧收益與成本。在執(zhí)行偏差分析上，可以建立“偏差溯源—成本關(guān)聯(lián)”的動(dòng)態(tài)糾偏機(jī)制，用作業(yè)成本法把預(yù)算執(zhí)行率偏差分解到具體業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，以此量化資金沉淀造成的資本占用成本。對(duì)于考核結(jié)果的應(yīng)用，建議實(shí)行“三掛鉤”激勵(lì)約束機(jī)制，把資金管理績效直接與部門預(yù)算額度、干部晉升評(píng)定、員工獎(jiǎng)金池等等關(guān)聯(lián)起來，從而形成“評(píng)價(jià)—改進(jìn)—提升”的正向循環(huán)。在這種利益綁定的模式下，能充分保證內(nèi)控措施落實(shí)見效。

全面預(yù)算管理下國企財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制的保障路徑

組織架構(gòu)層面的協(xié)同保障。全面預(yù)算管理下，國企財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制需要依托組織架構(gòu)重構(gòu)來打破部門壁壘，在這方面，企業(yè)可以建立“預(yù)算管理委員會(huì)—資金管理中心—業(yè)務(wù)執(zhí)行單元”的三級(jí)管控體系。其中預(yù)算管理委員會(huì)要由總會(huì)計(jì)師牽頭，同時(shí)整合財(cái)務(wù)、戰(zhàn)略和審計(jì)等部門負(fù)責(zé)人，這個(gè)部門主要負(fù)責(zé)審批年度資金預(yù)算方案以及超限額調(diào)整事項(xiàng)。對(duì)于資金管理中心，可以設(shè)置預(yù)算分析、資金調(diào)度和風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等專職崗位，并且通過派駐財(cái)務(wù)專員到業(yè)務(wù)部門，實(shí)現(xiàn)業(yè)財(cái)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)互通。業(yè)務(wù)執(zhí)行單元?jiǎng)t需要設(shè)立預(yù)算聯(lián)絡(luò)員，專門負(fù)責(zé)提報(bào)業(yè)務(wù)計(jì)劃與資金需求。

制度規(guī)范層面的約束保障。除了在組織架構(gòu)層面給予保障外，制度層面的保障也必不可少。在這方面，企業(yè)應(yīng)秉持“底線管控+動(dòng)態(tài)優(yōu)化”原則，重點(diǎn)完善三項(xiàng)核心制度。首先是預(yù)算調(diào)整分級(jí)授權(quán)制度，需要明確不同幅度預(yù)算變更的審批權(quán)限；其次是資金偏差標(biāo)準(zhǔn)化處置流程，應(yīng)規(guī)定執(zhí)行率低于80%的項(xiàng)目必須啟動(dòng)專項(xiàng)審計(jì)，針對(duì)超支部分，需要按照“凍結(jié)預(yù)算—責(zé)任追溯—限期整改”三步進(jìn)行處理；最后是崗位制衡制度，嚴(yán)格分離預(yù)算編制、審批、執(zhí)行以及稽核等職責(zé)，推行關(guān)鍵崗位AB角互審制度。

技術(shù)支撐層面的效能保障。技術(shù)支撐是國企資金內(nèi)部控制長效運(yùn)行的底層基礎(chǔ)，其核心價(jià)值在于通過數(shù)據(jù)貫通、智能決策與安全防護(hù)的三重能力，彌補(bǔ)傳統(tǒng)人工管控中的不足，比如響應(yīng)滯后、標(biāo)準(zhǔn)模糊、追溯困難等。基于此，應(yīng)構(gòu)建覆蓋數(shù)據(jù)治理、智能分析和風(fēng)險(xiǎn)攔截的全鏈條技術(shù)保障網(wǎng)絡(luò)，具體內(nèi)容如下表所示，以此保障預(yù)算資金管理實(shí)現(xiàn)“數(shù)據(jù)可溯、風(fēng)險(xiǎn)可視、管控可達(dá)”。

數(shù)據(jù)中樞層的保障作用體現(xiàn)在破除部門數(shù)據(jù)壁壘，通過實(shí)現(xiàn)預(yù)算系統(tǒng)與資金結(jié)算平臺(tái)字段級(jí)對(duì)接，有效提升決策時(shí)效性，并直接強(qiáng)化資金調(diào)度安全保障。智能引擎層的保障價(jià)值聚焦于風(fēng)險(xiǎn)預(yù)判，通過機(jī)器學(xué)習(xí)構(gòu)建的動(dòng)態(tài)預(yù)警模型，為預(yù)算調(diào)整爭取緩沖期，使資金安全從被動(dòng)應(yīng)對(duì)轉(zhuǎn)向主動(dòng)防御。安全屏障層的保障效能重在操作留痕與合規(guī)控制，針對(duì)境外資金流動(dòng)實(shí)施量子加密傳輸，確保戰(zhàn)略資金數(shù)據(jù)零泄露；對(duì)常規(guī)支付采取數(shù)字水印，實(shí)現(xiàn)全鏈路溯源。此外，技術(shù)部署需嵌入業(yè)務(wù)流程控制節(jié)點(diǎn)，例如在招標(biāo)系統(tǒng)中設(shè)定“合同金額不得超過預(yù)算限額×110%”的硬性校驗(yàn)規(guī)則，從系統(tǒng)底層筑牢資金安全防線。

全面預(yù)算管理是國企財(cái)務(wù)管理的重要部分，對(duì)加強(qiáng)財(cái)務(wù)資金內(nèi)部控制、提高財(cái)務(wù)管理效率和透明度有重要作用。做好科學(xué)完善的預(yù)算管理，再加上有效的內(nèi)部控制措施，既能保證國企財(cái)務(wù)資金合規(guī)高效使用，也能提升國企的市場競爭力和可持續(xù)發(fā)展能力。在以后的財(cái)務(wù)管理工作中，要不斷優(yōu)化全面預(yù)算管理的辦法，加強(qiáng)內(nèi)部控制機(jī)制的創(chuàng)新與實(shí)踐，這樣才能適應(yīng)不斷變化的市場環(huán)境和國企發(fā)展需要，為國企健康穩(wěn)定發(fā)展提供有力的財(cái)務(wù)保障。