業財融合背景下高校往來款清理分析與對策建議

摘 要：高校往來款清理工作一直是財務管理中資產管理和內部控制的重要組成部分，是近年來財會監督、審計檢查工作等的重點關注內容，往來款不及時清理影響高校正常的資金統籌使用，不能真實反映高校財務收支狀況。高校財務信息化水平的提升，以及業財融合工作推進，為高校解決往來款清理工作提供一些新思路。本文基于業財融合背景，對高校往來款清理進行分析，并且就如何開展高校往來款清理提出建議。

關鍵詞：業財融合；高校往來款；財務管理

一、引言

在2019年開始實施的《政府會計制度》，強化了財務會計功能，按照權責發生制原則增加了應收款項和應付款項的核算內容，歸類細化了債權債務核算體系，為高校財務往來款核算提供政策指引。某省審計廳在《關于2022年度省級預算執行和其他財政收支的審計工作報告》中提到省級部門預算執行財務管理不規范的問題，涉及往來款的清收清退問題；某省財政廳《關于2023年度會計和評估監督檢查情況的公告》中提到行政事業單位財務管理和會計基礎工作不規范問題，涉及往來款項長期掛賬未及時清理的問題：這些文件制度中都體現了往來賬清理工作是財務管理中的重要內容。高校往來賬清理是財務工作、各類審計監督檢查、資產清查中的突出重難點問題，也是部分高校財務管理的重要工作內容。

二、業財融合在高校往來款清理中發揮的作用

高校業財融合是指業務部門和財務部門要主動加強合作和深度互信，尤其是財務部門要主動靠向業務部門，了解資金動向背后的真實業務場景，基于財務管理的要求，提前掌握資金使用的風險點和控制點，結合財務信息化手段，主動將數據與業務部門共享[1]，更好地為科研教學部門提供財務服務與支持，優化解決部門之間“踢皮球”、單一行動問題，合力提升高校財務管理水平。業財融合視域下，可以充分調動廣大職工的工作熱情、提高工作效率[2]，多部門協同中完善財務工作，有助于提高往來賬清理效率。

三、高校往來款分類及清理往來款的現實意義

（一）高校往來款常見類型

結合高校資產清理工作內容，往來款清理一般會在三個時間點：一是每年3月左右預算尚未下達或者年終清算期間；二是巡視整改審計專項工作時點，財務部門就會集中處理往來款清理事項；三是日常職工財務報銷時根據個人情況處理完成。按照集中清理工作部署任務安排，可達到“一清一動，一催一還”的催化現象，基本保證只要有清理就會有成效的局面。但距離及時清理往來款項、經辦人主動清理往來款項、最大程度降低往來款項掛賬率的目標，還有較大差距。

在M高校中，對截至2024年第一季度末暫付款進行賬齡分析，3個月以內的暫付款占43.85%，3個月至1年的暫付款比重占33.65%，1年至3年的暫付款比重占2.26%，3年至5年的暫付款比重占3.39%，5年以上的暫付款比重占16.85%。應收賬款賬齡越長，信用風險越高，發生壞賬的概率就越大[3]，數據表明單位往來賬清理工作需要長期持續地推進，因此往來賬清理的重要性也就呼之欲出了。

（二）不及時清理往來款的負面影響

第一，長期掛賬無法直觀反映單位目前可動用資金情況。資金往來通過銀行賬核算，影響單位現金流[4]，卻無法將銀行存款余額作為可動用資金直接使用，影響資金直接統籌使用效率。在單位領導決策中，準備集中財力辦大事時，可能受到往來賬掛賬基數的影響，無法進一步統籌資金使用。

第二，長期未清理賬項因為人員變動或者責任不明確形成死賬呆賬，造成單位國有資產流失，降低單位內部控制效率。往來款在有人管理的狀態下，會形成“有借有還，及時清退”的成果，一旦脫離管理，就會長期待處理，等到人員交替變更、事項長久遺忘，往來款中應收款慢慢處于被動難收回的狀況，或者不能足額收回的情況，甚至考慮貨幣時間價值，長期未歸還的應收款尚未計算利息費用，造成單位國有資產流失，降低內部控制效率。

第三，影響單位會計信息質量，收入費用確認不準確。往來賬中屬于應本年清理后可直接歸入本年收支的事項如果不及時處理，就會在以后年度形成收支，尤其是大額資金往來的處理，影響會計核算的準確性，同時影響往來款計量的準確性。

第四，涉及財政資金、專項資金時，影響資金使用效率。用財政資金支付的進度款，掛賬處理的應付款，按照時間節點屬于本年能夠完成的項目，如果沒有及時完成，會造成財政資金收回后，無法結轉至次年使用，需單位內部次年重新安排預算，不僅影響財政資金的使用效率，而且影響預算執行率。

四、高校往來款長期掛賬動因分析

（一）缺乏剛性制度保障，缺乏專設崗位管理

部分高校欠缺往來款清理制度建設，尚未明確或者不夠明確往來款清理的時效，導致往來款管理制度僅僅流于形式；也有部分高校雖然建立起切實有效的內部控制制度，制訂一系列往來賬清查文件，在制度層面上加緊把控往來款尤其是暫付款的清理問題，但是在實際操作中由誰去推行或者執行相關政策要求，就大而化之了。會計人員負責往來賬記賬工作，在后續對賬甚至催交款過程中無法形成強硬手段，結合“暫付款未及時歸還，從績效工資中扣除”一事項，在實際執行中又顯得不合乎人情，只依靠財務人員單支力量無法做好該項工作。同時大部分長久未歸還的暫付款，主要還是用于單位的建設、部門的發展、學生的事項，財務部門在年度工作計劃上一定會重視往來賬款清理，年終決算中也會要求按時清理借款，通過發放催款單、電話催繳等方式進行提示。但是對于一些復雜事項，久而久之，長久推脫也就不了了之了。

（二）前置環節審批松動，往來款辦理口徑寬泛，經辦人不夠重視

往來款辦理只需要相應的收（付）款依據，符合簽批手續即可辦理，所以在實際操作中可能存在簡單差旅借款、小額服務費上繳借款、專項工作借款備用金、科研課題等事項，積少成多，形成往來款廣、數量多、種類復雜的特點。因為前置環節辦理比較簡單，高校人員在辦理事項時往往傾向于直接借款的方式，尤其是屬于個人公務卡就能辦理的培訓會議會費等。因為是單位墊支資金，所以在后續還款時借款人不主動及時辦理，且拖延時間對個人沒有任何影響，造成了“易借難還”的局面。最后形成了學校著急、財務著急、經辦人收到催款通知后反而置若罔聞的現象。經辦人往往堅持這是為單位事業發展的事項，跟個人關聯性不大，即使收到多次催款函等，因無強制效力，最終效果都不明顯。

（三）部門聯動機制欠缺，往來清理尚未建立長效機制

往來款產生的直接責任人來自各關聯部門，但是通常在審批后，就直接歸集至財務部門，形成了后續催款催處理往來事項都是財務單個部門的工作，無法形成事項辦理合力。再加上部門領導變更、經辦人員變動部門、出國出境、離職、退休等特殊原因，業務事項也跟隨本人變動。間隔時間長的事項因為原有經辦人和審批人等的變更，常常出現“新官不理舊賬”的情況，再加上財務部門經手人或者負責人的變更，對于一些當時的專屬事項或者特殊名目沒有延續移交告知，隨著時間的推移，往來賬清理更加千頭萬緒，著手清理的人員無從下手。

五、業財融合背景下高校往來款清理對策建議

（一）建立健全有效往來款清理制度，增設專崗加強管理

制度落地是清理工作效率的重要指南和長效管理機制[5]，只有明確了往來款辦理的時間節點和要求，才能推動日常清理工作，做到制度保證工作。在財務工作人員中增設人員辦理往來款處理事宜，形成周、月、年處理計劃事宜，將往來款通過內網管理，及時下發核對通知，按照制度規定的清理時間及時處理。做好賬齡分析，避免形成長期掛賬現象，對于有跡象表明產生壞賬，或者因為發生重大不可抗力或者經辦人員突發意外等，實屬無法追回的事項，應該及時上報處理，經集體決議商討后，積極做壞賬處理。

（二）嚴格落實規范辦理往來款項，加強審批控制

以暫付款為例，凡涉及正常差旅事項、短期公務事項要求公務卡先行墊付辦理的，不得隨意拓寬暫付款事項辦理類型，不辦理無預算安排項目暫付款，不隨意出借備用周轉金。暫付款辦理對象為在職職工，可以對應到具體部門，由部門進行一級管理狀態。對于暫收款尤其是工程進度款，按合同要求及時提示基建等單位及時處理，聯合防范未履約風險；涉及外來來款，按工作研判及時加以區分，與相關部門主動對接，及時形成部門預算追加，或者按要求列入科研收入等。

（三）提高信息化手段，部門聯動加強業財融合

不斷探索新的財務手段，電子推送暫付款及時處理提醒，引入系統預警機制，預警系統直接提醒經辦人員或者業務部門，參考常用OA辦公系統文件提醒機制，及時有效推送消息，可避免暫付款項因為遺忘等未處理，或者已開具報銷票據長期存放過期，導致無法報銷沖賬的風險。及時退回收取的押金、質保金、按合同時點應付的后續款項等，避免違約等法律風險。結合信息化處理方式，財務部門要主動對接業務部門，將信息推送共享至業務部門，打破“孤島效應”，同時在學校年度目標任務中將部門配合往來款清理作為考核任務之一，運用至本年度決算執行考核績效以及下年初預算下達總量中。業務部門也要主動配合對接財務部門工作，將職工往來款清理工作納入年度目標任務中，切實意識到長期掛賬對學校資金統籌使用的危害、對國有資產資金使用效益的影響，主動協調解決助力學校發展。只有切實重視業財融合、部門之間信息共享，才能有效處理該項重點難點工作。

六、結語

高校往來賬項清理工作是資產清查的重難點工作，是高校財務管理中內部控制中的重要部分。只有持續不斷地及時處理往來賬項，才能確保資金流轉效益，進一步厘清單位內部真實的財務收支狀況。根據暫付款準確地計提壞賬準備，減少高校國有資產流失，有效應對財務風險；及時清退暫存款，規避合同法律風險，為高校管理者提供有效的會計信息，幫助管理者統籌資金使用，提高高校財務管理水平，集中財力保障高校高質量發展。

參考文獻：

［1］ 黃雨霏.業財融合下高校財務管理思考［J］.合作經濟與科技，2024（15）：135-137.

［2］ 王峻錢.業財融合視域下高校內控管理的探究［J］.財會學習，2024（19）：149-151.

［3］ 任永平，韓昳荻，任賽德.賬齡分析視角下的應收賬款壞賬計提研究——基于滬深A股上市公司數據［J］.財會通訊，2018（28）：23-26，129.

［4］ 邢譯水.高校長期掛賬的往來款的形成原因及對策研究［J］.財會學習，2022（16）：99-101.

［5］ 周立容.高校往來賬管理的問題與對策［J］.湖南人文科技學院學報，2006（6）：109-111，123.