現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用探究

摘 要：在市場經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平不斷提升的大背景下，企業(yè)發(fā)展面臨的趨勢、環(huán)境發(fā)生了翻天覆地的變化。企業(yè)如何應(yīng)對新時(shí)代背景下的機(jī)遇與挑戰(zhàn)、如何創(chuàng)新自身內(nèi)部審計(jì)形式，已經(jīng)成為當(dāng)前企業(yè)發(fā)展所關(guān)注的重點(diǎn)問題。基于此，文章將以“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)”為依托，以某地S商業(yè)銀行為例，探究在該企業(yè)發(fā)展中如何保證“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)”的貫徹應(yīng)用，以期為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果的提升提供支持。

關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向；內(nèi)部審計(jì)；大數(shù)據(jù)技術(shù)

中圖分類號：F275""" 文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A 文章編號：1005-6432（2025）19-0179-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.19.045

1 引言

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)劃開展，會(huì)表現(xiàn)出不斷更新、變化的特點(diǎn)，在審計(jì)對象不同時(shí)，審計(jì)方式也各不相同，如內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)工作的審計(jì)對象主要為“財(cái)務(wù)活動(dòng)”，經(jīng)濟(jì)效益審計(jì)工作的審計(jì)對象主要為“經(jīng)營管理活動(dòng)”。但是，在實(shí)際開展審計(jì)工作的過程中，上述兩者之間又有著緊密的聯(lián)系。

審計(jì)工作完成后所獲得的審計(jì)結(jié)果，乃是相關(guān)工作人員需要重點(diǎn)關(guān)注的部分，審計(jì)結(jié)果的應(yīng)用主要體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部控制的優(yōu)化以及防范風(fēng)險(xiǎn)措施的完善上［1］。

其中，要想保證企業(yè)內(nèi)部審計(jì)效果的有效提升，企業(yè)方面就需要及時(shí)采用“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”這種創(chuàng)新審計(jì)模式，以提升自身核心競爭力。

2 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)的含義

現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)主要基于風(fēng)險(xiǎn)管理理論、戰(zhàn)略管理理論而不斷發(fā)展，是當(dāng)前階段企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展中一種較為完善的審計(jì)方法。注冊會(huì)計(jì)師一般基于“被審計(jì)單位”風(fēng)險(xiǎn)的判斷，來評價(jià)其風(fēng)險(xiǎn)控制并對其剩余風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行更進(jìn)一步的確定，以便為審計(jì)程序的執(zhí)行追加提供保證，促使剩余風(fēng)險(xiǎn)有效降低，降至可接受水平。

整體作用原理的展現(xiàn)，主要為將被審計(jì)單位戰(zhàn)略風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向，依托風(fēng)險(xiǎn)評估，逐步構(gòu)成被審計(jì)單位報(bào)表預(yù)期，而后展開實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序的執(zhí)行。其指導(dǎo)思想主要有風(fēng)險(xiǎn)觀、系統(tǒng)觀以及戰(zhàn)略觀，在實(shí)際應(yīng)用中需注意，內(nèi)部審計(jì)所指的是一種客觀、獨(dú)立的咨詢、確認(rèn)活動(dòng)，在實(shí)際展開該項(xiàng)活動(dòng)的過程中，主要需保證所用方式、系統(tǒng)的規(guī)范性，在此基礎(chǔ)之上才可進(jìn)行組織活動(dòng)評價(jià)、審查工作的開展，這是助力企業(yè)不斷提升自身價(jià)值、實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的關(guān)鍵。

與此同時(shí)，企業(yè)治理措施、機(jī)制的完善也能夠得到及時(shí)保證。企業(yè)整體審計(jì)工作的組織，主要由內(nèi)部審計(jì)部門、專職審計(jì)人員組織開展，在該項(xiàng)工作正式進(jìn)行中，其內(nèi)部會(huì)產(chǎn)生持續(xù)不斷的變化、調(diào)整，這是需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門重點(diǎn)關(guān)注的問題［2］。關(guān)于該審計(jì)模式的應(yīng)用，已經(jīng)成為當(dāng)前階段有效降低企業(yè)審計(jì)失敗發(fā)生率的關(guān)鍵。

3 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用探討

關(guān)于現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中的應(yīng)用探討，主要以S商業(yè)銀行為例，對其應(yīng)用過程中存在的挑戰(zhàn)、具體解決對策等做出深入剖析與研究。在“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代的影響下，商業(yè)銀行的整體發(fā)展產(chǎn)生了較為明顯的轉(zhuǎn)變，與過去相比，其經(jīng)營范圍、業(yè)務(wù)發(fā)展等方面的數(shù)據(jù)信息量變得越來越大，這些數(shù)據(jù)的整體增速也十分顯著且具備較多類型，這也就加劇了行業(yè)市場的競爭。基于這種大背景的影響，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作需積極主動(dòng)探尋適應(yīng)環(huán)境變化的手段，以保證自身轉(zhuǎn)型的成功、價(jià)值功能的展現(xiàn)，針對風(fēng)險(xiǎn)防控工作的細(xì)節(jié)、糾錯(cuò)探錯(cuò)對策的落實(shí)、組織價(jià)值的提升等都需要重點(diǎn)關(guān)注［3］。

第一，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的規(guī)劃，需首先注重自身增值功能的展現(xiàn)與發(fā)揮，并積極轉(zhuǎn)變相應(yīng)理念，需要注意的是，中國銀保監(jiān)會(huì)于2006年所頒布的《銀行業(yè)金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)指引》強(qiáng)調(diào)，銀行內(nèi)部審計(jì)工作展開的核心目的，主要在于其運(yùn)營模式的優(yōu)化、調(diào)整與改善，這是促進(jìn)其功能價(jià)值有效增加的關(guān)鍵，也是其適應(yīng)審計(jì)理念過程的必然趨向。

第二，商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)，還需順應(yīng)互聯(lián)網(wǎng)時(shí)代發(fā)展所帶來的行業(yè)變遷，為最大限度降低外界環(huán)境因素對銀行內(nèi)部發(fā)展、審計(jì)的影響，銀行內(nèi)部審計(jì)部門需做好積極有力的改革工作，同時(shí)在改革過程中需及時(shí)順應(yīng)行業(yè)發(fā)展新趨勢、滿足社會(huì)發(fā)展新訴求，以保證內(nèi)部審計(jì)意義、價(jià)值的全面展現(xiàn)與突顯。

第三，商業(yè)銀行在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)，還要及時(shí)關(guān)注到行業(yè)市場發(fā)展激烈競爭的積極有效應(yīng)對，基于“互聯(lián)網(wǎng)+”的作用，銀行內(nèi)部審計(jì)部門需從銀行發(fā)展角度出發(fā)，發(fā)揮自身價(jià)值功能、優(yōu)勢作用，以傳統(tǒng)稽核審計(jì)模式為基礎(chǔ)，促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)功能的變化、拓展，進(jìn)而使內(nèi)部審計(jì)工作契合銀行發(fā)展宏觀戰(zhàn)略及價(jià)值鏈，最終為內(nèi)部審計(jì)工作適應(yīng)、應(yīng)對行業(yè)市場發(fā)展的激烈競爭提供助力與支持。

3.1 應(yīng)用挑戰(zhàn)

3.1.1 內(nèi)部審計(jì)復(fù)合型人才體系構(gòu)建不足

在網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境下，作為商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)人員，需要掌握包括會(huì)計(jì)學(xué)、審計(jì)法則及電腦科學(xué)等多領(lǐng)域的綜合技能。然而，當(dāng)前S商業(yè)銀行的許多內(nèi)部審計(jì)人員都是從業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)領(lǐng)域選拔而來，這意味著他們在這些特定技術(shù)的支持上可能存在不足。通常情況下，S商業(yè)銀行更傾向于招募有經(jīng)驗(yàn)的人員到業(yè)務(wù)部和管理部，因此并未給予內(nèi)部審計(jì)足夠的關(guān)注。

此外，關(guān)于如何吸引和培養(yǎng)專門負(fù)責(zé)內(nèi)部審計(jì)的人才，是建立健全內(nèi)部審計(jì)人力資源體系的關(guān)鍵所在，能推動(dòng)銀行業(yè)的內(nèi)部審計(jì)發(fā)展。由于S商業(yè)銀行現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)工作人員大多為兼任性質(zhì)，且薪資水平和職業(yè)上升空間與其職責(zé)并不完全匹配，這就造成了相應(yīng)的高級專家和專職人員等復(fù)合型內(nèi)部審計(jì)人才資源浪費(fèi)，進(jìn)而阻礙了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的發(fā)展，企業(yè)金融風(fēng)險(xiǎn)的規(guī)避也得不到良好保證［4］。

3.1.2 傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度與“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代不適應(yīng)

研究結(jié)果表明，大多數(shù)國家控股商業(yè)銀行已經(jīng)建立涵蓋內(nèi)部審計(jì)制度的完整內(nèi)部控制系統(tǒng)，然而包括S商業(yè)銀行在內(nèi)的一些地區(qū)性商業(yè)銀行卻并未及時(shí)調(diào)整其內(nèi)部審計(jì)機(jī)制來應(yīng)對互聯(lián)網(wǎng)迅速發(fā)展帶來的威脅與風(fēng)險(xiǎn)。

簡而言之，盡管S商業(yè)銀行擁有相對全面的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)合規(guī)審查標(biāo)準(zhǔn)，但在推出主要基于互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)品的服務(wù)及衍生品的過程中并沒有建立起適應(yīng)時(shí)代發(fā)展的、具備風(fēng)險(xiǎn)防范的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)制及框架。而之所以產(chǎn)生這種情況，是因?yàn)榧词巩?dāng)前階段我國互聯(lián)網(wǎng)金融產(chǎn)業(yè)的發(fā)展正在不斷加速，但是相關(guān)部門在互聯(lián)網(wǎng)金融業(yè)務(wù)審計(jì)的管理、應(yīng)對方面尚未有充分認(rèn)識，也未能實(shí)施有效的措施，同時(shí)對互聯(lián)網(wǎng)金融風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)體系的搭建還不夠成熟和完備，削弱了內(nèi)部審計(jì)識別風(fēng)險(xiǎn)的能力［5］。

現(xiàn)階段，S商業(yè)銀行對內(nèi)部審計(jì)的態(tài)度仍然偏向于僅關(guān)注法規(guī)遵從度，而非構(gòu)建基于風(fēng)險(xiǎn)的管理理念。即便是在內(nèi)部審計(jì)過程中揭示了若干關(guān)鍵問題，但因其后的改進(jìn)和預(yù)防機(jī)制并未充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用，故這些問題無法被立即有效處理。

造成這種現(xiàn)象的主要原因有兩點(diǎn)。一是關(guān)于互聯(lián)網(wǎng)金融的法律框架尚處于初級發(fā)展階段，國家和相關(guān)部門尚未制定完善且全面的相關(guān)規(guī)定，這使得商業(yè)銀行對此種情況缺少明確具體的操作指南［6］。二是傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)思路是以問題的出現(xiàn)作為出發(fā)點(diǎn)，只有當(dāng)問題暴露出來才會(huì)引發(fā)高層的注意并實(shí)施相關(guān)管控手段，然而，事后審查的結(jié)果通常具有延遲性和不足之處，尤其在快速變化的互聯(lián)網(wǎng)金融領(lǐng)域，它可能帶來極大的潛在風(fēng)險(xiǎn)。

3.1.3 審計(jì)結(jié)果沒有體現(xiàn)管理價(jià)值的實(shí)現(xiàn)

通常情況下，S商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)報(bào)告會(huì)直達(dá)高層領(lǐng)導(dǎo)及相關(guān)人士的手上，但實(shí)際上，他們中的大多數(shù)并不知道這些報(bào)告背后所隱含的具體風(fēng)險(xiǎn)。

此外，S商業(yè)銀行現(xiàn)行的內(nèi)部審計(jì)跟蹤機(jī)制并不健全，主要針對一些關(guān)鍵的項(xiàng)目進(jìn)行跟進(jìn)審查，至于其他大量未被關(guān)注到的項(xiàng)目，其問題解決情況并未有明確的反饋。總部和各個(gè)支行間的數(shù)據(jù)交流常常延遲，這可能會(huì)導(dǎo)致某些潛在風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的重復(fù)出現(xiàn)，然而因?yàn)闆]有及時(shí)注意到來自內(nèi)部審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)警示，最終造成了重大損失［7］。

另外，S商業(yè)銀行的管理者很少認(rèn)真對待內(nèi)部審計(jì)的結(jié)果，過于專注業(yè)務(wù)擴(kuò)張，忽略了網(wǎng)絡(luò)金融領(lǐng)域潛藏的風(fēng)險(xiǎn)。即使發(fā)現(xiàn)了問題，也只是給予口頭的警告或者公開譴責(zé)，沒有實(shí)際的改正措施，使內(nèi)部審計(jì)淪為一種形式。這種現(xiàn)象的存在導(dǎo)致S商業(yè)銀行體系過度看重業(yè)務(wù)發(fā)展，而不注重防范風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步加劇了互聯(lián)網(wǎng)金融環(huán)境下內(nèi)部審計(jì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)壓力。

3.2 應(yīng)對策略

3.2.1 人員建設(shè)的重點(diǎn)關(guān)注

第一，S商業(yè)銀行需要改變員工的審計(jì)觀念，審計(jì)觀念的形成會(huì)對員工審計(jì)行為的落實(shí)產(chǎn)生直接的影響。在這個(gè)海量信息不斷涌入人們生活的時(shí)代背景下，傳統(tǒng)模式下的審計(jì)方式已經(jīng)難以及時(shí)有效地滿足現(xiàn)代企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的需求，尤其是在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的價(jià)值增長方面，更是不具備優(yōu)勢。基于這種現(xiàn)狀，就需要企業(yè)內(nèi)部審計(jì)部門積極、迅速地做好審計(jì)理念轉(zhuǎn)變。

第二，銀行內(nèi)部的人員專業(yè)素質(zhì)結(jié)構(gòu)需要做到更進(jìn)一步的優(yōu)化，為保證內(nèi)部審計(jì)問題整改、優(yōu)化效果，S商業(yè)銀行內(nèi)部的內(nèi)部審計(jì)人員團(tuán)隊(duì)需結(jié)合銀行內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀，做好針對性的專業(yè)素養(yǎng)提升、思想創(chuàng)新拓展工作，對會(huì)計(jì)知識、業(yè)務(wù)知識，有明確的認(rèn)識，但精通科技則成為其能力提高的核心要素。為了培育滿足網(wǎng)絡(luò)金融環(huán)境需求的多功能員工，S商業(yè)銀行可以通過引入指導(dǎo)者帶領(lǐng)學(xué)徒、學(xué)校企業(yè)聯(lián)合辦學(xué)、邀請行業(yè)專家講課等多種方式，對內(nèi)部審計(jì)員工實(shí)施訓(xùn)練，以便讓其深入了解國家的網(wǎng)絡(luò)金融法規(guī)、公司自身的金融操作規(guī)程及如區(qū)塊鏈這樣的新興互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)［8］。當(dāng)然，面對網(wǎng)絡(luò)金融時(shí)期的銀行業(yè)務(wù)，S商業(yè)銀行必須有具備熟悉網(wǎng)絡(luò)技術(shù)并懂得審計(jì)技能的專業(yè)人士，以此應(yīng)對可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)問題。

第三，隨著大數(shù)據(jù)技術(shù)的使用日益普及，如果不能提早培養(yǎng)出符合企業(yè)發(fā)展趨勢的多元化人才，那么企業(yè)將無法抓住未來的機(jī)會(huì)和挑戰(zhàn)。因此，要合理安排內(nèi)部審計(jì)的人員配置，全方位增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)員的整體素養(yǎng)，保證其在財(cái)務(wù)、網(wǎng)絡(luò)、法制方面都跟上網(wǎng)絡(luò)金融發(fā)展的步伐，使企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)得以順利且持久地執(zhí)行。

3.2.2 貫徹落實(shí)持續(xù)審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制

一方面，在企業(yè)內(nèi)部持續(xù)推進(jìn)審計(jì)工作的展開，可形成對主要業(yè)務(wù)、相關(guān)數(shù)據(jù)信息等的實(shí)時(shí)監(jiān)管，在此基礎(chǔ)之上，S商業(yè)銀行的內(nèi)部控制工作即能得到關(guān)鍵助力與保證。通過“互聯(lián)網(wǎng)+”，保證金融行業(yè)發(fā)展與其融合的嘗試，并以這種形式推進(jìn)決策者制定數(shù)據(jù)反饋機(jī)制，決策者再依靠這種反饋機(jī)制及自身經(jīng)驗(yàn)就能夠保證所提出決策助力銀行發(fā)展， S商業(yè)銀行的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)也能夠迅速解決。

另一方面，“互聯(lián)網(wǎng)+”時(shí)代下，數(shù)據(jù)分析技術(shù)的發(fā)展能夠保證內(nèi)部審計(jì)工作做事前風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制的構(gòu)成，這是保證商業(yè)銀行穩(wěn)定發(fā)展的關(guān)鍵，S商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)部門需要保證風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)工作的開展，能夠進(jìn)行創(chuàng)新、先進(jìn)方式的應(yīng)用，以保證在實(shí)際開展這項(xiàng)工作的過程中及時(shí)發(fā)現(xiàn)漏洞、不足，保證全面風(fēng)險(xiǎn)管理服務(wù)效果的高水平建設(shè)。“互聯(lián)網(wǎng)+”技術(shù)可以被內(nèi)部審計(jì)部門有效應(yīng)用于貸款業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的龐大數(shù)據(jù)量的管理中，借助數(shù)據(jù)處理平臺(tái)完成全面分析，從而助力達(dá)到覆蓋所有關(guān)鍵業(yè)務(wù)的目標(biāo)。

另外，可視化技術(shù)的應(yīng)用不僅能使審計(jì)報(bào)告的使用者更快、更容易且更精確地領(lǐng)會(huì)審計(jì)的結(jié)果及識別出主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，還能進(jìn)一步發(fā)掘并提升審計(jì)成果的價(jià)值和效果，同時(shí)為內(nèi)部審計(jì)工作人員提供更為便捷的方式去解析大量審計(jì)目標(biāo)的數(shù)據(jù)，以便輕易發(fā)現(xiàn)潛在的問題所在。

3.2.3 引入大數(shù)據(jù)技術(shù)，做好審計(jì)結(jié)果的高效利用

在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)下，現(xiàn)代信息技術(shù)的發(fā)展推動(dòng)S商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作內(nèi)涵和重心都發(fā)生了顯著變化，內(nèi)部審計(jì)的功能從事后審計(jì)、合規(guī)審計(jì)和內(nèi)部控制審計(jì)向全面風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)轉(zhuǎn)變。審計(jì)重心前置，事前預(yù)警和事中跟蹤成為新的發(fā)力點(diǎn)。業(yè)務(wù)數(shù)字化轉(zhuǎn)型使得違規(guī)違法行為會(huì)在數(shù)據(jù)上留下蛛絲馬跡，數(shù)據(jù)的篡改難度較高，為“數(shù)據(jù)化”審計(jì)模式增加了可信度。審計(jì)人員能夠通過數(shù)據(jù)挖掘出背后的核心邏輯，對所有與審計(jì)目標(biāo)相關(guān)的主體進(jìn)行全面、全要素和全流程的審查，并預(yù)測業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并在有必要時(shí)及時(shí)阻止，從而大幅度減少了運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。對于大數(shù)據(jù)技術(shù)的應(yīng)用，也會(huì)為銀行審計(jì)效果提供保證。大數(shù)據(jù)技術(shù)主要包含大數(shù)據(jù)采集、預(yù)處理、存儲(chǔ)管理、分析挖掘、應(yīng)用展現(xiàn)等。在S商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作的開展中，大數(shù)據(jù)技術(shù)的實(shí)際應(yīng)用可保證數(shù)據(jù)來源可靠、數(shù)據(jù)格式規(guī)范、審計(jì)結(jié)果準(zhǔn)確，有效降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保證審計(jì)結(jié)果的高效利用。該技術(shù)的具體應(yīng)用有如下五點(diǎn)。

第一，對于S商業(yè)銀行來說，需要建立一個(gè)大數(shù)據(jù)技術(shù)平臺(tái)來優(yōu)化其內(nèi)部審計(jì)流程，并保證審計(jì)結(jié)果精準(zhǔn)及有效利用。以解決傳統(tǒng)審計(jì)方式，在現(xiàn)場審計(jì)過程中解決大量問題，商業(yè)銀行必須迅速推進(jìn)并利用大數(shù)據(jù)技術(shù)創(chuàng)建一個(gè)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)。在這個(gè)互聯(lián)網(wǎng)金融的時(shí)代，商業(yè)銀行應(yīng)當(dāng)調(diào)整和更新其內(nèi)部審計(jì)策略，因?yàn)殡S著互聯(lián)網(wǎng)金融服務(wù)的擴(kuò)大，內(nèi)部審計(jì)與業(yè)務(wù)部門之間的技術(shù)會(huì)產(chǎn)生交互疊加情況。與此同時(shí)，S商業(yè)銀行可以同步建設(shè)業(yè)務(wù)平臺(tái)，并在其中預(yù)留必要的管理權(quán)限，以便于實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)與內(nèi)部審計(jì)的一體化網(wǎng)絡(luò)技術(shù)平臺(tái)建設(shè)，這樣既能保證業(yè)務(wù)活動(dòng)的合法性和合規(guī)性，又能使內(nèi)部審計(jì)對這些活動(dòng)實(shí)施有效的監(jiān)控，同時(shí)保證審計(jì)結(jié)果的高效利用。

第二，必須堅(jiān)守以數(shù)據(jù)為基礎(chǔ)的原則，以此來提高審計(jì)效果和效率。S商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)團(tuán)隊(duì)需要熟練掌握并善用其審計(jì)軟件，努力尋找出一種可以進(jìn)行“全面分析、識別可疑、分步驗(yàn)證、整體深入”的數(shù)據(jù)化審計(jì)方法，確保覆蓋所有審計(jì)項(xiàng)目。在非現(xiàn)場審查環(huán)節(jié)中，可以使用審計(jì)模型對全部數(shù)據(jù)做全方位的綜合評估，然后借助非現(xiàn)場審計(jì)模型找到可能的問題線索。到了實(shí)地調(diào)查階段，可以借助現(xiàn)場審計(jì)系統(tǒng)去逐一確認(rèn)這些問題，大大減少了實(shí)際操作的時(shí)間消耗。此外，對于問題的解決過程，可以依靠審計(jì)來處理，實(shí)行在線閉環(huán)的管理。某些特定類型的審計(jì)工作更應(yīng)注重?cái)?shù)據(jù)分析，例如小型貸款業(yè)務(wù)、債務(wù)服務(wù)及問題跟進(jìn)與改進(jìn)等方面的工作，都應(yīng)該完全依賴非現(xiàn)場審計(jì)手段，應(yīng)用多元化的數(shù)據(jù)分析技術(shù)、系統(tǒng)的研究策略，明確審計(jì)焦點(diǎn)、深度挖掘業(yè)務(wù)信息、精確捕捉潛在風(fēng)險(xiǎn)問題。

第三，對于內(nèi)部審計(jì)部門而言，需要在新穎的方法影響下推進(jìn)工作的進(jìn)展。借助建立的大型數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)，S商業(yè)銀行內(nèi)的審查員可以利用該系統(tǒng)的快速數(shù)據(jù)整理能力及便捷信息傳輸功能，來更新傳統(tǒng)的基于會(huì)計(jì)記錄方式執(zhí)行審核任務(wù)的模式。①通過運(yùn)用大型“互聯(lián)網(wǎng)+”平臺(tái)實(shí)現(xiàn)總部至各個(gè)分公司或營業(yè)點(diǎn)的資訊分享，從而提高資料流轉(zhuǎn)速度，增強(qiáng)檢查人員的經(jīng)營狀況，并了解監(jiān)控力度；②強(qiáng)調(diào)的是如何高效高質(zhì)地使用智能化管理方式，以便降低各部門間的交流時(shí)間及成本的同時(shí)，加快各自完成本職職責(zé)的時(shí)間進(jìn)程。此外，還可采用新式的核查模式、審計(jì)模板，只需輸入相關(guān)參數(shù)就能獲取所需的結(jié)果報(bào)告，不僅大幅縮短了整個(gè)內(nèi)部審計(jì)流程與時(shí)間，也節(jié)省了很多手動(dòng)操作的工作量，審計(jì)結(jié)果的精準(zhǔn)度也能夠得到保證。

第四，采用先進(jìn)的審計(jì)方法和構(gòu)建實(shí)時(shí)“云審計(jì)”是必要的。首先，S商業(yè)銀行需要把“云”科技和大數(shù)據(jù)應(yīng)用于內(nèi)部審計(jì)領(lǐng)域，創(chuàng)建一整套全面的數(shù)據(jù)在線“云審計(jì)”管理機(jī)制，以增強(qiáng)對金融產(chǎn)品的數(shù)據(jù)處理能力，防止銀行業(yè)務(wù)過程中可能出現(xiàn)的潛在風(fēng)險(xiǎn)。利用大數(shù)據(jù)技術(shù)的銀行“云審計(jì)”可以使S商業(yè)銀行的內(nèi)部審計(jì)從傳統(tǒng)的定時(shí)評估轉(zhuǎn)變?yōu)閷?shí)時(shí)的連續(xù)評估，從而保證其始終具備有效的監(jiān)督功能。其次，要設(shè)立動(dòng)態(tài)監(jiān)控的項(xiàng)目，涵蓋S商業(yè)銀行的所有產(chǎn)品和服務(wù)，實(shí)現(xiàn)常態(tài)化的、持續(xù)性的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)測，以便及時(shí)了解被審查機(jī)構(gòu)的業(yè)務(wù)運(yùn)行狀態(tài)、風(fēng)險(xiǎn)變動(dòng)趨勢等情況，并將這些信息作為主線索來迅速應(yīng)對各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)的變化。最后，內(nèi)部審計(jì)工作人員可以通過審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)線下和線上審計(jì)的同步執(zhí)行，提高S商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)工作效力和品質(zhì)，保證審計(jì)結(jié)果精準(zhǔn)度。

第五，加強(qiáng)結(jié)果信息共享，風(fēng)險(xiǎn)主導(dǎo)立項(xiàng)。內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)積極增強(qiáng)與其他部室的聯(lián)動(dòng)，建立審計(jì)結(jié)果信息共享機(jī)制，拓展審計(jì)數(shù)據(jù)結(jié)果使用范圍。S商業(yè)銀行在現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部審計(jì)理念的影響下，需通過共享共建審計(jì)模型、提供數(shù)據(jù)服務(wù)的形式，為信貸管理部、巡查督導(dǎo)組、電子銀行部等部門持續(xù)輸送疑點(diǎn)數(shù)據(jù)。而后要做到建模思路、疑點(diǎn)數(shù)據(jù)的共享，以便于向前臺(tái)部門傳遞審計(jì)結(jié)果中的風(fēng)險(xiǎn)控制思想、凸顯內(nèi)部審計(jì)部門職能作用。同時(shí)，S商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)部門需要充分利用審計(jì)系統(tǒng)，從審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)開始，深度融入數(shù)據(jù)分析技術(shù)。使用數(shù)據(jù)描述業(yè)務(wù)規(guī)模變化、監(jiān)管提示重點(diǎn)、外部檢查情況、監(jiān)管處罰趨勢、關(guān)聯(lián)風(fēng)險(xiǎn)變化等維度風(fēng)險(xiǎn)水平，推進(jìn)各維度風(fēng)險(xiǎn)突出領(lǐng)域的橫向?qū)Ρ龋徲?jì)結(jié)果的高精度。依靠數(shù)據(jù)化風(fēng)險(xiǎn)評估，精準(zhǔn)定位亟須核實(shí)的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，將有限的審計(jì)資源投入到重點(diǎn)領(lǐng)域，提高審計(jì)效率，上述舉措的有效踐行，才能避免審計(jì)資源浪費(fèi)、審計(jì)結(jié)果的有效應(yīng)用、降低風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生率。

4 結(jié)論

綜上所述，在企業(yè)發(fā)展中，著重“現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)”這一創(chuàng)新內(nèi)部審計(jì)模式的應(yīng)用，直接關(guān)系到企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展。文章以S商業(yè)銀行企業(yè)為例，探討其在應(yīng)用該模式過程中面臨的“內(nèi)部審計(jì)復(fù)合型人才體系的構(gòu)建不足”“傳統(tǒng)內(nèi)部審計(jì)制度與‘互聯(lián)網(wǎng)+’時(shí)代不適應(yīng)”等問題，并提出針對性解決策略，希望為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展、審計(jì)結(jié)果的高效利用等提供一定借鑒與思路。

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