關于新能源行業財稅政策研究

摘 要：近幾年環境氣候變化異常，國家重視碳減排，新能源行業蓬勃發展。文章以財稅政策作為切入點，分析了我國財稅政策對新能源行業整體發展帶來的正面影響，總結影響機理，為行業發展指明正確方向。重點闡述了新能源行業財稅政策體系的優化策略，旨在加快新能源行業發展，營造更加健康、穩定的發展環境，實現提高新能源行業市場競爭力目標。

關鍵詞：新能源行業；財稅政策；新能源消納政策；稅收優惠

中圖分類號：F426.2;F812.0 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2025）19-0035-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.19.009

1 引言

近年來，我國大力發展新能源行業，新能源逐步取代傳統化石能源，這對保障我國能源安全、保護生態環境不受破壞、發展綠色經濟有重要的現實意義，也是貫徹可持續發展戰略的重要一環。新能源行業初期投入大、投資回報周期長，一些投資者存在顧慮，行業總體發展步伐減緩。為加速發展，必須結合實際情況健全財稅政策，增強投資者進入新能源行業的決心，大力推動新能源的發展。

2 財稅政策促進新能源行業發展的影響機理

2.1 稅收收入效應

從生產者角度來看，政府部門按照現行政策征稅期間，生產者可用資金有所減少，后續實際用于投資等經濟行為的資金規模有所縮減，由此引發生產總量下滑等一系列連鎖問題。從消費者角度來看，政府部門在產品消費期間進行征稅時，會間接提高產品市場價格，在消費者收入水平或消費意愿保持不變的情況下，可能會減少新能源產品的消費量，通過節省費用來滿足整體生存需要。從新能源行業總體發展視角來看，政府征稅行為會對納稅人購買行為以及生產行為造成一定程度的不利影響，最終造成生產者收入水平下降、消費者產品購買數量下滑的局面。針對這類問題，可以通過完善新能源行業稅收政策、增強新能源行業對生產者的吸引力、縮短企業投資回報周期、控制產品價格來激發消費者消費意愿，推動整體行業良性發展，具體采取直接減稅、抵免生產稅、抵免投資稅等手段［1］。以直接減稅為例，向太陽能發電、風能發電等新能源項目提供一定額度的減稅優惠政策，以及向利用新能源發電的個人提供減免稅待遇，通過減少實際稅收來降低新能源發電成本，創造更多的利潤空間，稅收收入效應如圖1所示。

圖1 新能源行業稅收收入效應

2.2 稅收替代效應

在新能源行業發展期間，無論是生產者還是消費者，都將受到稅收替代效應的直接影響。從生產者角度來看，如果開展新能源發電等生產行為時政府部門進行征稅，一部分生產者會轉而開展其他不存在征稅問題的生產行為，間接降低生產者對新能源產品的投入力度。從消費者角度來看，對某種消費品課稅情況下，隨著產品價格上升，消費者更傾向于購買功能相似、價格更為低廉的產品，不利于新能源電力替代傳統化石能源生產的電力資源。簡單來講，稅收替代效應會造成減少消費者對課稅商品消費總額的后果。因此，需要制定多項針對新能源行業的財稅優惠政策，刺激生產者加大對新能源發電項目等享有稅收優惠待遇產品的投入力度，向消費者在購買產品期間提供稅收優惠待遇來增加產品消費總額。隨著時間推移，新能源行業技術水平與生產規模持續提升，產品生產價格與市場價格逐步降低，直至新能源產品與傳統能源產品具備足夠市場競爭力后，再適當調整或取消稅收優惠政策，以此規避行業起步發展階段的市場風險，稅收替代效應如圖2所示。

圖2 新能源行業稅收替代效應

3 新能源行業財稅政策體系的優化策略

3.1 減輕財政補貼壓力

目前來看，我國新能源行業發展高度依賴政府財政補貼，當前實施“標桿電價+財政補貼”的新能源電價定價模式，雖然每度電補貼金額減少，但由于新能源行業處于高速發展階段，光伏新增裝機容量、風電新增裝機容量常年位于世界首位寶座，新能源發電量與財政補貼資金量逐年增加，這無疑會加重財政負擔，部分地區財政補貼難以持續到位，進而引發新能源企業資金鏈斷裂、削減生產規模等一系列問題。根據多家機構測算結果顯示，截至2021年年底，我國新能源財政補貼累計拖欠規模達到4000億元左右，而據財政部統計結果顯示，2017年年底的新能源財政補貼缺口僅為1000億元。針對這一問題，需要從變更行業扶持政策、融合金融市場兩方面著手，在保證新能源行業穩健發展的基礎上，最大限度減輕財政補貼壓力，避免新能源行業財稅政策難以為繼。

第一，變更行業扶持政策。隨著新能源行業逐漸步入正軌，行業扶持政策從財政直接補貼逐漸過渡為稅收優惠政策，向新能源企業提供一定程度的稅收優惠待遇，足夠確保企業具備一定的利潤空間，減輕新能源企業與總體行業對財政補貼的依賴程度。考慮到我國新能源行業起步發展時間較晚，可以借鑒美國、日本等其他國家的財稅政策。以美國新能源行業稅收政策為例，頒布大量直接減稅政策，向太陽能發電與地熱發電項目提供10%減稅待遇，風能發電與生物質發電項目的減稅額度為每度電減少1.5美分企業所得稅，優惠政策時效為10年［2］。同時，頒布投資稅抵免政策，在《2009年美國復蘇與再投資法案》中，以生產稅、投資稅以及獲得聯邦基金作為抵免范圍，生產者進入新能源行業或是對行業發展做出貢獻時，可以享受任意一項優惠政策，并按照30%設備費用的額度來抵免投資稅。

第二，融合金融市場。著手推動新能源行業和金融市場聯動發展，以現貨市場當作新能源消納核心途徑，依托金融市場來改革現有新能源發電補貼機制，由早期固定上網電價機制變更為溢價補貼機制，也可選擇變更為差價合約機制，重點體現新能源發電實際成本、電力市場與電力競價兩者的緊密聯系。如此，一方面，可以維持相對穩定的新能源發電補貼規模，把財政補貼金額控制在可承受范圍內。另一方面，隨著財政補貼力度的逐步降低，可以引導新能源行業形成正常且充滿活力的競爭氛圍，利用市場機制來淘汰發展步伐緩慢、經營理念保守、自身缺乏足夠競爭優勢的新能源企業，推動新能源行業穩健發展。

3.2 補充新能源消納政策

新能源發電項目對自然稟賦條件有著嚴格要求，已建成光伏電站、風電場等，新能源發電項目主要分布在我國“三北”地區，包括華北地區、東北地區和西北地區，新能源發電規模超出社會用電規模，且新能源發電裝機容量仍處于穩步增長階段，解決新能源消納已成為行業發展面臨的首要問題。從財稅政策角度來看，現有全額補貼等政策手段逐漸無法適應行業發展狀況，當前以省為電力運行管理實體，新能源電力在跨省運輸期間存在諸多限制條件，不利于開辟省外市場與實現全國電力聯網目標，且缺少針對電網跨省跨區輸送建設、電網儲能建設方面的財稅政策［3］。針對此項問題，重點補充新能源消納方面財稅政策，通過動態維持新能源產品市場供需平衡關系來徹底解決大規模棄風、棄光現象，具體從鼓勵投資電網建設、突破儲能技術瓶頸、鼓勵當地居民消費三方面著手。

第一，鼓勵投資電網建設。以電力企業作為財稅優惠對象，借鑒美國投資稅抵免方法，電力企業新建、升級電網期間，按照特定比例的電力企業投資額，電力企業每年可以減少繳納相應額度的企業所得稅，或是直接按照投資額一定比例給予稅收減免。如此，可以減輕電力企業經營負擔，利用所減免企業所得稅來加大新型電網建設力度，有序把“三北”地區多余新能源電力資源輸送給其他省市地區，確保新能源產品穩定輸出。

第二，突破儲能技術瓶頸。我國近年來頒布儲能技術研發費用加計扣除的優惠政策，利用財稅政策來加快技術研發，但根據實際情況來看，面臨申報認定材料繁瑣、鑒定流程復雜等多項問題，政策落實效果沒有到達預期要求。需要向設立儲能技術研發項目的新能源企業開設綠色通道，委派專人針對開展研發費用審批等相關工作，確保財稅政策貫徹落實。

第三，鼓勵當地居民消費。受限于技術水平，新能源電力價格略高于傳統發電產品，一些居民缺乏對新能源產品的消費意愿，這也是造成新能源難以消納問題的主要原因之一。在現行財稅政策體系，頒布面向終端消費者的專項政策，按照當地居民購買新能源產品的總額來提供相應優惠政策。例如，針對繳納個人所得稅大于優惠額度的消費者，繳納個人所得稅期間抵扣一定額度稅額。針對所繳納個人所得稅不足優惠額度的消費者，則把超出部分稅額返還至消費者。而對于收入水平為滿足繳稅標準的消費者，根據所滿足優惠額度來全額返還消費者，以此來培育新能源產品本地消納市場。

3.3 增強財稅政策傾向性

我國新能源行業發展速度位居世界前列，近年來取得諸多顯著發展成果，為能源結構轉型升級與建設環境友好型社會提供有力支撐，但在行業大步前進發展的同時，也面臨產業發展不均衡、缺少急需發展新能源領域財稅政策的局面，形成發展隱患。以海上風電領域為例，相比陸上風電項目，有著風機利用率高、鄰近用電負荷、不占用土地資源的優勢，但海上風電項目的建設成本、運營成本較為高昂，由于在前期勘探、風機設計等環節缺少專項財稅優惠政策，一些新能源企業對海上風電項目的建設意愿不夠強烈［4］。因此，需要定期開展市場調研工作，全面掌握新能源行業發展狀況，論證現有財稅政策是否完全滿足行業發展需求，統計急需發展新能源領域中缺失的財稅政策，著手補充財稅政策，重點增強財稅政策傾向性。仍以海上風電項目為例，考慮到項目選址、地質勘探、風機設計拼裝等工作耗時耗力，酌情提高財稅優惠力度，如提高海上風機組件優惠力度，對新能源企業與相關技術人員給予一定比例的減稅待遇。

3.4 鼓勵新能源技術研發

相比于其他行業，新能源行業有著技術要求嚴格、準入門檻高的鮮明特征，現行財稅政策主要集中在新能源產品生產與銷售領域，技術研發領域的財稅優惠力度有待提高，新能源企業在技術研發、升級期間承受一定風險，最終造成行業整體技術水平提升速度緩慢的不利局面。針對此項問題，需要通過頒布相關財稅政策來鼓勵新能源技術研發行為，由新能源企業與政府部門共擔技術研發風險，但也需要嚴格把控優惠力度，避免因無限度提供優惠政策而加重財政負擔。為實現這一目標，可選擇設立研發費用直接減免額度，根據各地政府財政狀況、能源行業發展情況來確定額度。新能源企業研發新型技術時，申請研發費用直接減免優惠政策，政府主管部門按照申請順序開展審核工作，對于符合條件的新能源企業，按照實際投入額的特定比例減免，直至用完本年度直接抵免額度，如果該年度抵免額度提前用完，則把新能源企業申請到的抵免額度順延至后續年度。此外，當新能源企業配置新型發電設備等固定資產時，可采取生產設備加速折舊方法，既可以縮短新能源企業投資回報周期與延長盈利周期，還可以間接起到提高新能源技術研發成果轉換率的作用［5］。

3.5 健全稅收優惠政策體系

稅收是國家實現經濟調控目標的重要手段，新能源行業發展期間，稅收優惠政策起到顯著作用，不斷吸引民間資本涌入新能源市場，通過稅收優惠來增加盈利空間，在現有新能源發電技術不夠成熟的背景下，把新能源項目投資匯報周期與投資收益率保持在理想狀態。然而，根據實際情況來看，我國針對新能源行業的稅收優惠政策尚未形成完備體系，僅對小部分稅種零散實施稅收優惠政策，實際吸引程度不足，間接導致一部分新能源企業缺乏擴大經營規模、加大投資力度的主觀意愿。對此，當務之急在于不斷健全稅收優惠政策體系，把流通稅、所得稅和其他稅種作為重點優惠內容。

第一，流通稅。按照50%即征即退比例來計算，運用風能生產電力的增值稅繳納額度，按照100%比例計算使用生活垃圾、生產電力與熱力經營活動的增值稅即征即退政策。對于小型水力發電生產電力，具體按照簡易方法，以6%征收率計算所需繳納增值稅。同時，鼓勵新能源企業向國際市場出口高技術含量或是高經濟附加值的新能源產品，包括光伏電池等，此類新能源產品全額退還17%增值稅。

第二，所得稅。新能源企業在生產新型產品、研發新型工藝技術時，審查符合資本化條件部分，根據150%實際支出標準來計提攤銷，不滿足資本化條件部分則計入當期損益，最終按照50%實際金額比例來加計扣除。針對我國現階段鼓勵發展高新技術產業，按照15%或是其他比例的低稅率來征收企業所繳納所得稅。同時，地方政府根據產業發展情況出臺地方法規與稅收優惠政策，如廣東省出臺本身風電企業所得稅稅率下降至15%的稅收優惠政策、新疆自治區出臺中外合資風電企業“兩免三減半”稅收優惠政策。

第三，其他稅種。包括車船稅、城鎮土地使用稅等，主管部門出臺稅收優惠政策并上報到國務院批準。以車船稅為例，針對新能源汽車或是符合相關節能標準的汽車產品，減半征收車船稅，或是完全免征車船稅。

3.6 加大財稅政策執行力度

財稅政策落地實施是一項綜合性活動，有著相關主體眾多、涉及范圍廣、存在多重阻礙的特征，實際實施效果和預期成效存在一定程度的出入，沒有發揮出應有價值。在政策執行層面，當前主要存在騙補現象與扶持盲區。

第一，騙補現象。一些新能源企業虛標產品參數，在產品實際性能質量未滿足相關標準要求的情況下，通過虛假宣傳、大幅度標高參數手段來獲取政府補貼并享受稅收優惠政策。例如，2020年，我國工業和信息化部約談25家新能源汽車生產企業，包括北京汽車、比亞迪、廣汽本田等，普遍存在配件生產企業名稱和備案參數不一致、電池管理系統不符合要求、過放電與過充電保護值超標、蓄電池初始容量不足等問題。對此，主管部門必須加大執法力度，層層壓實監管責任，定期檢查與不定期抽查轄區內新能源企業產品質量性能，對照實際檢測報告與備案參數，處罰虛標產品參數的不法企業。

第二，扶持盲區。現有財稅政策沒有完全涉及新能源行業的全部方面，少數環節/領域沒有得到實際政策扶持，以新能源二手車和廢舊件回收為例，平均固有價值保存率低于燃油汽車，如圖3所示。在缺少政策扶持情況下，回收市場難以有序發展增長，大量具備一定剩余利用價值的二手新能源汽車被閑置浪費。需要及早完善相關財稅政策，向具備維修、換電與流轉資質的新能源二手汽車企業提供稅收優惠政策，明確廢舊電池回收企業資質申領標準。針對隨意處置廢舊部件的回收利用企業，取消部分補貼或是增加稅收作為處罰措施，在政策扶持下，逐步建立成熟的新能源汽車廢舊件回收體系。

圖3 二手車平臺部分車型三年內保值率

4 結語

綜上所述，財稅政策與新能源行業發展息息相關，健全財稅政策體系，是推動我國新能源行業與電力事業邁入全新發展階段的重要一環。

無論是從業人員還是政府部門，都應增加對財稅政策的重視程度，梳理財稅政策對行業發展的影響機理，積極落實減輕財政補貼壓力、補充新能源消納政策、增強政策傾向性、鼓勵新能源技術研發、健全稅收優惠政策體系、加大財稅政策執行力度六項優化策略，為新能源行業發展保駕護航。

參考文獻：

［1］李志學，杜佩諭，吳碩鋒.財稅支持對新能源產業投資效率的影響研究［J］.綠色財會，2021（9）：6-12.

［2］張佳寧.財稅政策對新能源汽車產業發展的影響研究［D］.沈陽：遼寧大學，2023.

［3］王志桐，杜柯，孫懿.促進黑龍江省新能源產業發展的財稅政策研究［J］.經營與管理，2023（11）：180-185.

［4］林芳.內蒙古地區新能源財稅政策的優化研究［J］.營銷界，2019（51）：110，112.

［5］王艷紅，梁冬梅.促進新能源汽車產業發展的財稅政策研究［J］.時代金融，2018（33）：379，381.