商業銀行內部審計護航經濟社會高質量發展的優化路徑

摘 要：不斷提高審計監督質效，以高質量審計監督護航經濟社會高質量發展，是黨和國家對審計工作的要求與期望。商業銀行是經濟社會的重要組成部分，其內部審計部門更應牢記黨和國家的要求和期望，充分發揮審計監督作用，為經濟社會高質量發展護航。文章在深入剖析商業銀行內部審計現狀的基礎上，提出了優化商業銀行內部審計護航高質量發展的路徑框架建議，并對商業銀行內部審計未來發展進行了展望。

關鍵詞：商業銀行；內部審計；高質量發展

中圖分類號：F239""" 文獻標識碼：A 文章編號：1005-6432（2025）19-0175-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.19.044

1 引言

2025年伊始，習近平總書記對審計工作作出重要指示指出，新征程上，要以新時代中國特色社會主義思想為指導，堅持黨中央對審計工作的集中統一領導，聚焦主責主業，深化改革創新，加強自身建設，著力構建集中統一、全面覆蓋、權威高效的審計監督體系，不斷提高審計監督質效，以高質量審計監督護航經濟社會高質量發展，為以中國式現代化全面推進強國建設、民族復興偉業做出新的貢獻。

內部審計作為商業銀行公司治理結構中的關鍵一環，是保障銀行穩健運營、有效防控風險的“免疫系統”。通過運用系統化、規范化的方法，對銀行的業務經營、風險管理、內部控制合規以及公司治理等各個層面進行獨立、客觀的監督、評價與咨詢，及時發現潛在問題與薄弱環節，提出針對性的改進建議，督促整改落實，從而促進銀行提升經營管理水平，增強風險抵御能力，實現可持續的高質量發展。因此，深入探究商業銀行內部審計護航經濟社會高質量發展的有效路徑意義重大。

2 商業銀行內部審計現狀剖析

盡管商業銀行內部審計已取得諸多成效，但在快速變化的金融市場環境、日益嚴苛的監管要求以及銀行自身戰略轉型的多重挑戰下，仍暴露出一系列亟待解決的問題，這些問題從不同維度制約著內部審計功能的充分發揮，進而對商業銀行高質量發展形成阻礙。

2.1 內部審計獨立性受到制約

深究商業銀行內部審計獨立性受到制約的根源，隸屬關系不規范是主要原因。部分銀行內部審計部門既向董事會負責，又在行政事務、人員管理等諸多方面受管理層節制，這種雙重領導模式使得內部審計部門陷入兩難困境，難以在監督審查時秉持公正、客觀立場。當管理層決策與銀行長期戰略、合規要求相悖時，內部審計部門受其掣肘，往往選擇妥協，對違規操作、風險隱患視而不見，影響了內部審計的權威性。

同時，利益關聯緊密同樣是獨立性受到制約的關鍵因素。內部審計人員的薪酬福利、職務晉升、績效考核等切身利益與所在機構經營效益、管理層評價深度捆綁，使得內部審計工作不可避免地沾染“人情世故”。在審計過程中，面對熟人、上級違規行為，有些審計人員審查尺度放寬，問題揭露避重就輕，甚至協助隱瞞，無法對銀行內部違規違紀、風險失控現象形成有效震懾。

2.2 內部審計風險應對相對滯后

在部分商業銀行的運營實踐中，風險意識淡薄的問題較為突出，尤其體現在高層管理層面。諸多銀行高層管理人員過度聚焦于業務拓展與短期業績增長，對潛在審計風險的重視程度嚴重不足，尚未構建起全面、系統且具前瞻性的風險管理體系。這種短視行為致使銀行內部風險管理工作呈現明顯滯后性，往往在風險已初露端倪甚至急劇惡化之際才倉促應對。

當前，商業銀行內部審計大多仍以事后審計為主，這種模式使得銀行在應對風險時處于較為被動的境地。事后審計側重于對已完結業務的核查，猶如“事后諸葛”，雖能發現問題所在，但往往錯失最佳的風險處置時機。在瞬息萬變的金融市場中，風險一旦滋生，便如滾雪球般迅速蔓延，若不能及時察覺并遏制，極易引發災難性后果。

2.3 審計手段與技術存在短板

在當今商業銀行復雜多變的業務環境下，傳統審計方法的局限性愈發凸顯［1］。隨著金融科技的迅猛發展，商業銀行的業務運作已深度電子化、數字化，然而內部審計的信息化轉型卻明顯滯后。

目前，不少銀行內部審計仍在一定程度上依賴手工操作，與金融電子化的大趨勢脫節。在審計數據采集環節，手工錄入不僅效率低、易出錯，面對海量業務數據時，更是猶如“小馬拉大車”，難以及時、完整地獲取所需信息，導致審計時效性大打折扣。

在審計分析階段，由于缺乏先進的信息化工具，審計人員多憑借個人經驗與簡單辦公軟件處理數據，難以對復雜數據進行深度挖掘、關聯分析。這使得審計監督猶如“霧里看花”，無法精準穿透業務表象，識別隱藏在數據背后的風險關聯與舞弊線索。

2.4 復合型審計人才較為短缺

隨著商業銀行業務領域的持續拓寬與創新步伐的不斷加速，金融產品日益復雜多樣，業務范疇逐漸橫跨傳統信貸、投資理財、金融衍生品、數字化金融服務等多個領域，內部審計人員若僅熟悉傳統信貸審計，面對復雜產品時，便難以深入剖析其潛在風險，無法精準評估產品定價合理性、風險對沖有效性等核心要素，極易導致審計監督流于形式，使銀行面臨潛在的重大損失風險，這對內部審計人員的專業素養提出了嚴苛要求。而當前，我國商業銀行內部審計專業培訓體系也存在不少弊端，針對性與系統性的欠缺尤為突出。

一方面，培訓內容往往未能緊密貼合銀行當下業務創新需求與前沿風險管控要點，這使得內部審計人員在面對創新業務審計時知識儲備捉襟見肘，難以精準發力［2］。

另一方面，培訓方式的單一性與碎片化問題突出。多數銀行依賴短期集中授課、線上視頻學習等傳統模式，缺乏系統性的長期培訓規劃與實踐演練環節。內部審計人員難以通過零散、孤立的培訓課程構建完整知識體系，實際操作能力提升緩慢。

2.5 審計發現問題整改還不夠充分

部分商業銀行內部審計發現問題后，整改進度緩慢。比如，在對貸款審批流程審計中發現審批環節繁瑣、效率低下，但相關部門遲遲不進行優化，導致業務辦理周期長，客戶滿意度下降，影響銀行市場競爭力。

此外，部分問題整改停留在表面，被審計部門可能只是機械地按照時間節點提交整改方案，卻并未深入分析問題根源，提出的整改措施缺乏針對性和可操作性。一些方案只是簡單羅列表面問題，沒有實質性的解決辦法，導致后續整改工作難以有效開展。以資金清算流程審計為例，雖對部分操作失誤進行了糾正，但未從系統設置、人員職責劃分等深層次問題進行改進，使得類似錯誤反復出現。

2.6 審計成果應用還不夠充分

首先，商業銀行在制定長期戰略規劃時，很少將內部審計成果納入考量。例如，在規劃新業務拓展方向時，未參考審計報告中對現有業務風險點和資源配置效率的分析，導致新業務開展后與銀行整體風險承受能力不匹配，或因資源分配不均影響業務推進。

其次，日常經營決策過程中，管理層對審計成果重視不足。如在審批大額貸款項目時，未參考審計部門對借款企業信用風險評估以及過往類似項目潛在風險的提示，使得貸款審批決策缺乏全面信息支撐，增加不良貸款發生概率。

最后，內部審計成果未能有效轉化為風險預警信號。在金融市場波動加劇時，審計部門對投資業務潛在風險的揭示未能及時傳遞給風險管理部門，導致銀行未能提前采取風險對沖措施，在市場波動中遭受較大損失。

3 商業銀行內部審計護航經濟社會高質量發展路徑優化

3.1 強化黨管審計，優化組織架構設計

3.1.1 強化黨管審計，完善治理架構

在商業銀行內部審計領域，深化黨的領導融入內部審計全流程是確保審計工作沿著正確政治方向前行的關鍵指引。商業銀行應將黨的領導細化至內部審計規劃、執行、監督各個環節，從戰略高度規劃審計方向，確保與黨和國家金融政策方針同頻共振。

在制訂年度內部審計計劃時，內部審計部門需緊密圍繞國家宏觀經濟調控政策、金融監管要求以及銀行自身戰略目標，深度解讀政策內涵，精準鎖定審計重點領域。如在國家大力推進普惠金融戰略之際，銀行內部審計應著重關注小微企業貸款投放規模、利率執行、風險管控等方面是否合規落實政策要求，以黨建引領審計監督精準發力，為政策落地保駕護航。

在審計執行過程中，充分發揮黨員先鋒模范作用，組建黨員審計攻堅小組，聚焦復雜業務、高風險項目，啃下“硬骨頭”。面對新興金融科技業務帶來的潛在風險，黨員骨干憑借高度政治責任感與精湛專業技能，深入剖析風險隱患，從數據安全、合規運營、技術穩定性等多維度嚴格審查，以實際行動踐行黨管審計，為銀行在創新浪潮中穩健前行筑牢根基。

3.1.2 優化內部組織架構設計

構建垂直獨立的內部審計組織架構是商業銀行提升內部審計權威性與有效性的必由之路［3］。借鑒國際先進銀行經驗，諸多歐美知名銀行如匯豐銀行、德意志銀行等，均采用內部審計部門直屬董事會或監事會的模式，確保審計工作免受管理層過度干預，獨立客觀地履行監督職責。我國商業銀行可因地制宜，優化現有架構。大型國有銀行可進一步強化總行對各級分行內部審計機構的垂直領導，上收人事任免、績效考核等關鍵權限，實現內部審計資源統一調配、審計標準統一規范，確保全國范圍內審計監督的一致性與權威性。股份制商業銀行可探索設立區域審計中心，打破地域限制，依據業務規模、風險特征統籌安排審計任務，實現審計力量的精準投放。同時，強化審計委員會職能建設，選拔具備深厚金融專業背景、豐富審計經驗且政治素養過硬的獨立董事擔任委員，提升審計決策科學性，充分發揮其在戰略規劃、審計計劃審批、重大問題裁決等方面的核心引領作用，為內部審計高效賦能銀行高質量發展搭建堅實組織架構平臺。

3.2 創新審計模式，提升風控效能

在當今復雜多變的金融市場環境下，商業銀行全面推行風險導向審計模式已成為必然趨勢。該模式以風險識別、評估、應對為核心，徹底摒棄傳統審計“一刀切”的弊端，精準錨定高風險領域，將審計資源進行優化配置，猶如精準投放的“靶向藥”，直擊要害，實現審計效能最大化。審計團隊在項目啟動前，運用風險評估模型，綜合考量多維度風險影響因素，在對金融數據進行深度挖掘和分析基礎上，確定關注的高風險領域。以某商業銀行為例，審計團隊在對其信用卡業務進行審計前，通過風險評估模型，分析了近年來信用卡市場的競爭態勢、監管政策對信用卡業務的影響，以及該銀行信用卡業務的發卡量增長趨勢、客戶群體特征、信用風險指標變化等數據。在此基礎上，確定了信用卡發卡環節的客戶身份審核、授信額度審批，以及用卡環節的交易監控、逾期催收等為高風險領域。在審計過程中，聚焦關鍵風險因素，實時監測其動態變化，深度剖析風險成因與傳導路徑。一旦發現重大風險隱患，追溯業務源頭，徹查操作流程合規性、風險管理有效性等關鍵環節，這是風險導向審計在新時代商業銀行風險管理中的核心優勢與關鍵價值［4］。

3.3 融合新興技術賦能審計監督

在當下，科技浪潮正以洶涌之勢席卷各個行業，商業銀行作為金融領域的關鍵支柱，應積極順應這一趨勢，大力引入人工智能、大數據等新興技術，為審計監督工作賦能，從而開啟了智能審計的嶄新篇章，為風控效能的提升注入了磅礴動力。人工智能技術在審計監督中發揮著舉足輕重的作用，宛如一位不知疲倦的 “智能審計助手”。通過先進的機器學習算法，人工智能能夠對海量的歷史審計數據進行深度學習與訓練，精準地構建起風險識別模型。在實際應用中，面對商業銀行每日產生的數以億計的繁雜業務數據，人工智能能夠迅速且高效地進行處理。以交易數據為例，人工智能能夠從海量的交易記錄中敏銳地捕捉到異常交易模式。比如，當出現資金流向異常時，無論是資金突然流向一些陌生且可疑的賬戶，還是資金在短時間內頻繁地在多個賬戶之間進行復雜的流轉，人工智能都能及時察覺；又或者當交易頻率發生突變，如某一賬戶在正常情況下每日交易次數較為穩定，但突然在某段時間內交易次數大幅增加，遠遠超出正常波動范圍，人工智能也能快速識別這些潛在的風險跡象。

大數據技術堪稱審計監督的 “千里眼” 與 “順風耳”，能夠深度整合銀行內部各系統數據，打破長期以來存在的“信息孤島”現象。銀行內部通常存在多個業務系統，如核心業務系統、信貸管理系統、財務管理系統等，這些系統各自存儲著不同類型的數據，但彼此之間缺乏有效的數據共享與整合。大數據技術的應用改變了這一局面，將各個系統的數據進行匯總、清洗、分析，構建起全景式數據視圖。通過這個全景式數據視圖，審計人員可以從多個維度對銀行的業務進行全面審視，清晰地了解業務的全貌和各個環節之間的關聯。以某商業銀行為例，該行成功搭建了智能審計模型平臺。在這個平臺上，每位審計人員都能夠便捷地開展大數據分析工作。更為重要的是，該平臺能夠將審計人員的豐富審計經驗固化下來，形成可復用的審計模型。同時，平臺還具備強大的實時審計模型優化和更新功能。隨著業務的發展和風險形勢的變化，審計人員可以根據實際情況，隨時對審計模型進行調整和優化，確保模型準確地識別風險。

3.4 加強人才培養，構建復合型人才培養體系

在金融科技蓬勃興起、商業銀行業務創新日新月異的當下，構建復合型人才培養體系成為內部審計賦能銀行高質量發展的關鍵一環。

一方面，商業銀行需精心規劃分層分類培訓藍圖，針對初涉內部審計領域的新人，側重于夯實審計基礎理論知識，通過入職培訓、基礎課程進修等方式，使其熟練掌握審計流程、合規標準等基本功；對于經驗豐富的資深審計人員，則聚焦前沿金融科技應用、復雜業務風險洞察等深度內容，如選派參與國際金融審計交流項目、行業高端論壇研討，拓寬國際視野，提升戰略思維與風險預判能力。

另一方面，積極聯合高校、專業培訓機構開展產學研合作項目。與金融專業實力強勁的高校共建實習基地，讓內部審計人員深入學術前沿，接觸最新研究成果；攜手專業培訓機構定制專屬培訓課程，涵蓋大數據分析、人工智能審計模型搭建等熱門領域，確保內部審計人員知識儲備與時俱進。

3.5 完善審計整改追蹤，確保審計發現問題整改到位

構建健全的審計整改長效機制是商業銀行內部審計成果落地生根的關鍵所在。借鑒先進實踐經驗，可探索建立“三層”整改模式，即問題發生單位作為整改的第一層，承擔直接整改責任，對問題進行逐一剖析，制定針對性整改措施，限時整改；業務條線管理部門作為第二層，肩負監督管理之責，對下轄單位整改情況進行統籌把控、專業指導，確保整改方向正確、措施得力；內部審計部門作為第三層，履行整改跟蹤檢查職能，對整改全過程進行動態監測，核實整改真實性、有效性。

由此，形成“發現問題—分析問題—解決問題—跟蹤反饋”的閉環管理鏈條。同時，商業銀行應搭建審計整改追蹤信息系統，將審計整改追蹤流程化、系統化，提高整改追蹤效率和效果。

3.6 拓展審計成果多元應用，實現審計價值增值

拓展審計成果多元應用是商業銀行內部審計實現從“查錯糾弊”向“價值增值”跨越的核心路徑。

一方面，將審計成果深度融入銀行戰略決策，內部審計部門定期梳理匯總審計發現的系統性、趨勢性問題，如行業信貸風險集中趨勢、金融創新業務潛在瓶頸等，以專題報告形式呈遞給董事會與高級管理層，為戰略規劃調整、資源優化配置提供精準“情報”支持，助力銀行在復雜多變的市場中找準方向。

另一方面，助力內部控制優化與流程再造，依據審計揭示的內部控制薄弱環節，推動相關部門修訂完善規章制度，優化業務流程，消除風險隱患滋生土壤。如針對資金業務操作流程繁瑣易出錯問題，經審計建議后，業務部門簡化審批環節、強化系統校驗，資金運營效率與安全性同步提升。此外，強化審計成果的風險預警功能，建立審計風險數據庫，整合歷史審計數據與行業風險信息，運用數據挖掘技術構建風險預測模型，對潛在風險提前預警，為銀行風險防控贏得先機。

4 結論與展望

文章通過對商業銀行內部審計現狀進行深入剖析，清晰呈現其現狀、問題與優化路徑。當前，商業銀行內部審計在管理體系、風險防控、審計手段及人員素養等方面暴露出不少短板，制約了審計效能與銀行穩健發展。然而，通過強化黨管審計、創新審計模式、培育專業人才、完善整改與成果運用等舉措，能助破解困境一臂之力。

展望未來，商業銀行內部審計將在金融科技蓬勃發展與經濟形勢動態變化的浪潮中迎來全新機遇與挑戰，呈現顯著發展趨勢。金融科技迅猛發展使商業銀行加速數字化轉型，內部審計作為銀行穩健運營“守護者”，勢必深度融入這一潮流。

同時，面對復雜多變的全球經濟形勢與日益嚴苛的金融監管要求，商業銀行內部審計也將在風險防控、戰略協同等維度深度賦能銀行發展。

此外，內部審計也將緊密圍繞國家重大戰略部署，如普惠金融、綠色金融、鄉村振興等，監督銀行戰略執行落地，確保資源精準投向重點領域，助力實體經濟發展。

參考文獻：

［1］劉賀.基于風險導向的GY銀行內部審計研究［D］.貴陽：貴州大學，2021.

［2］闕豪.M集團增值型內部審計職能體系優化研究［D］.大連：大連海事大學，2023.

［3］鄢璐.金融機構開展研究型審計的邏輯框架及工作機制研究 ［J］.中國內部審計，2024（9）：31-39.

［4］曹方林，韓玉剛.審計科學、審計學科及審計教育：問題與應對［J］.商業會計，2024（16）：60-64.