稅制改革對國有企業財務管理的影響研究

摘 要：隨著我國經濟的加速發展，稅務體系也在不斷地進行調整和創新，以緊密匹配新興的經濟模式和市場狀況，國有企業的會計核算流程和方法也經歷了相應的變革。這對國有企業的財務人員提出新的要求，他們需深入理解稅制改革的各項規定和細節，充分利用新稅制的優勢和特點，設計出更符合新政的財務管理策略。這將有助于國有企業更好地遵循國家政策和法律，確保企業持續穩定地發展壯大。

關鍵詞：稅制改革；國有企業；財務管理

中圖分類號：F812.42文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）21-0167-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.21.042

1 引言

自2020年起，中國經濟遭遇深度沖擊，盡管當前已推出新的疫情管控策略，但這并不等同于可以全面松懈或忽視經濟挑戰。在這種背景下，我國推行的減稅降費稅收制度改革無疑為眾多國有企業提供關鍵支持。這一改革的主要目標是減輕國有企業的負擔，幫助企業應對困難時期。在確保精準防控的同時，國家及地方政府致力于推動復工復產，加速地區經濟復蘇。通過一系列對國有企業有利的新稅制改革，大量國有企業得以挽救，對地方經濟的振興也起到顯著的推動作用[1]。

2 新稅制改革的舉措

自2020年起，我國政府推出一系列針對國有企業的稅收優惠政策，據統計，在2023年1月的全國稅務會議上透露，當年有399家國有企業申請并實施稅收延期支付，涉及金額高達292億元，這些措施有效地舒緩經濟壓力，支持國有企業應對困難。隨后的2021年和2022年，我國稅制繼續以減輕國有企業負擔、刺激投資和推動經濟增長為目標進行優化，主要措施包括降低稅率、實施稅收減免、提高免稅起點以及實施個人所得稅專項附加扣除等措施。以2023年稅改為例，對小微國有企業持續推行普遍適用的稅收減免，規定月銷售額不足10萬元的小規模納稅人可免征增值稅[2]。同時，增值稅小規模納稅人的起征點進一步提高，小微國有企業認定標準適度放寬，使得更多的小型國有企業能夠受益于稅收減免。最后，為激勵科技創新和引導投資，新的稅制改革擴大初創科技國有企業的稅收優惠范疇，允許創業投資國有企業和天使投資人按照其對初創科技國有企業投資的70%抵扣應納稅所得額。

稅制改革對國有企業的茁壯發展起著雙重驅動作用：一方面，減輕初創及脆弱國有企業的負擔，增強企業的生存能力；另一方面，促進創新和技術導向型國有企業的進步，通過調整市場投資方向，有力地支持我國經濟結構的轉型，激發市場的生機與活力。這些改革措施雖暫時減少政府稅收，卻使得國有企業能保有更多資本，進而增加利潤分配，最終，節省的稅款流入百姓口袋，刺激大眾的消費能力。國有企業和個人因此獲益，同時也對市場經濟產生積極影響。此外，國有企業的穩定運營也有助于維護就業穩定。所以，盡管短期內政府稅收可能會有所下降，但從長遠來看，這將帶來更大的收益，對市場的繁榮、就業機會的增加以及經濟的持續發展都將產生積極而顯著的影響[3]。

3 我國稅收制度改革對國有企業財務管理的影響

國有企業的財務會計體系應當與國家稅收政策保持一致，確保在運營過程中不發生任何避稅或偷稅行為，全面遵循稅務法規的各項要求。因此，稅收政策的每次變革都會對企事業單位產生直接影響，為財務會計的核算活動提供堅實的法制基礎和制度保障，以確保所有財務核算活動均符合合法性與合規性的標準。

3.1 國有企業增值稅

（1）增值稅專用發票的轉型。1994年的“進項稅額抵扣”模式被革新為“即時扣稅”政策，帶來顯著的變化。

（2）稅務管理的深化。過去，我國的“應交稅金”科目并未細化為子項目“未繳增值稅”，這使得國有企業的稅務記錄顯得雜亂且難以追蹤。國有企業難以準確區分當期是否欠繳或多繳增值稅，以及何時轉出或入賬，導致“應交稅金”科目管理混亂。為提升透明度，我國引入“未交增值稅”二級科目，明確區分各項進項稅額和增值稅的明細[4]。

（3）規范國有企業行為的作用。增值稅發票不僅是國有企業納稅的法定依據，改革后的制度強化對虛開、逃稅、漏稅行為的防范，并遏制國有企業在購置固定資產時虛報進項稅額，以保護國家財產，從而確保稅收穩定和社會秩序。

（4）對國有企業賬務操作的挑戰。新稅制要求國有企業在接受應稅服務或購買貨物時，需在“應交稅費—應交增值稅”科目下借記，而財務記錄則需根據實際支付金額借記“材料采購”或“商品采購”。因此，改革初期，國有企業財務和會計人員需迅速理解和適應新稅制，確保所有財務和會計操作符合法規，實現合規經營[5]。

3.2 印花稅

國有企業在履行印花稅義務時，其計算與征收往往依托于各類商業合約、會計記錄、許可證明及財產轉讓文書等涉稅文件。稅制改革以來，國有企業的日常運營活動已逐步成為印花稅的征收焦點。相比其他稅收規定，印花稅的負擔相對較輕，稅率設置偏低，這有助于減輕國有企業的稅費成本，緩解其財務壓力，增強國有企業的現金流，從而推動國有企業實現持久且穩定的增長，確保國有企業具備足夠的抗風險能力。

3.3 財務處理

稅制變革后，國有企業需在享用應稅服務或采購貨物時，于專用發票上記錄預繳稅款——預付增值稅。在會計操作中，國有企業需根據實際支付和應付金額，分別在商品采購和材料采購中記賬。因此，稅改初期，國有企業的會計與財務團隊需迅速掌握新稅制的所有細則，并據此執行會計與財務管理，確保核算的合規性和恰當性。

3.4 稅務申報

稅務體系更新后，國有企業的業務收益需明確標注為主營業務收入，作為當期的核心盈利來源。從稅收視角看，銷售記錄并不等同于總收入的確認，反而可能引發勞資關系的新解讀。過去，國有企業的財務報告涵蓋多元化的業務收入來源，如商品銷售、資產轉移和租賃等。隨著新稅法的實施，納稅人的財務報告流程簡化，強化會計與稅務數據的一致性。在新的報表格式中，財務成本涵蓋納稅人融資活動產生的費用，主營業務收入則涵蓋折扣、銷售退回等環節。新規則明確銷售收入的構成，例如包含市場推廣、交際應酬和廣告投入等，這有助于消除營業收入和銷售收入在年度凈銷售額計算中的潛在混淆，從而節省稅務管理成本，提升國有企業的運營效率和經濟表現。

4 稅制改革下提高財務管理水平的策略

4.1 優化財務工作制度

4.1.1 強化會計基礎操作流程

會計基礎操作主要包括核算與賬目對比，這些活動使得國有企業能夠全面了解其資金流動、收益及現金流情況。這些財務指標揭示國有企業的關鍵運營指標，有助于評估國有企業是否符合新稅法的減稅條件。例如，新的稅制規定月銷售額低于10萬元的小型納稅人可免征增值稅。這就需要通過扎實的會計工作來精確并實時地記錄每月銷售額，以確保能充分利用新稅法的減免政策。因此，在新稅制環境下，會計基礎工作的重要性不容忽視。財務人員應提高警惕，通過提供準確及時的財務信息，助力國有企業有效地利用稅法優惠以提升經濟效益。

4.1.2 提升國有企業財務數據的內部審計力度

隨著新稅務政策的推行，會計人員面臨著更大的工作挑戰，要求他們精確理解并熟練運用新的稅收法規。任何對新政策的誤解都可能導致操作錯誤，不僅阻礙新稅制的有效執行，還可能引致違規行為，甚至可能因誤操作產生逃稅或欠稅的嚴重問題。因此，內部審計的角色顯得尤為重要，應加大審計力度，特別是對新稅制相關領域的審查，確保所有活動都符合法律和法規的要求，防止因對新稅制理解不準確或應用不當而產生的問題。

4.1.3 優化財務解析體系

面對當前錯綜復雜的經濟形勢，單純的會計核算已無法充分適應國有企業的發展需求。眾多國有企業正逐步將會計工作轉向管理會計領域，以促進國有企業的持續增長。管理會計是在核算會計的基礎上，融入管理元素，通過對財務數據的深度分析，提取出有助于國有企業經營決策的關鍵信息。例如，通過分析成本、總收入和凈收益來評估國有企業的盈利能力；通過負債狀況和總資產來洞察國有企業的負債比率和資本結構。財務分析有助于評估國有企業的運營狀態，并根據經濟環境制定更為精準的經營策略。此外，還能幫助國有企業理解稅收政策，進行有效的稅務規劃，預估可能從稅收優惠政策中獲得的減稅額度，以及如何有效地利用這些節省下來的稅款以獲取更高的回報。若將這些資金投入受國家政策支持且享有稅收優惠的項目，預期的盈利是多少，同時，考慮如果投資失敗，國有企業是否具備承擔損失的能力。只有當投資成功的可能性超過失敗的可能性，且潛在的損失在國有企業的承受范圍內時，才應考慮執行此類投資決策。因此，財務分析工作至關重要，將會計核算數據轉化為對國有企業有價值的洞見，幫助國有企業充分利用稅制改革，制定更有效的經營策略。

4.2 提升財務會計團隊的專業能力

面對新稅制改革，國有企業需全面掌握其政策內涵，以充分利用政策優勢并避免潛在的不利影響。這要求國有企業深入理解新稅制的各項規定，包括具體條件、標準界限和執行步驟等關鍵信息。因此，每當新稅改政策發布，國有企業應安排財務會計人員進行集體學習。對于會計團隊力量較弱的小型微型國有企業，可以尋求會計師事務所的專業指導，以增強財務人員對新稅制的正確理解和應用，從而確保稅制改革的順利實施。同時，國有企業也應激勵財務人員注重個人能力提升，利用業余時間廣泛學習相關知識，研究典型案例，不斷自我提升。

財務專業人員需深度研習新的稅收法規，全面理解其帶來的政策優惠及可操作性規定，對所有經濟活動有透徹的認知，以積累豐富的實踐經驗，確保國有企業財務管理與核算工作的穩固進行。同時，應根據國有企業發展現狀，靈活適應新稅制，優化相關策略，以期在稅制改革背景下實現更優發展。此外，強化會計實踐至關重要，提升會計核算的科學性、體系化和公開性，清晰界定核算內容和規則，以符合會計核算標準。新稅制改革明確指出會計核算的方法，強調其結果的準確無誤，并要求基于此建立增值稅管理機制。因此，財務會計人員務必注重核算的精度和科學原則，有效防止會計核算中的問題出現。

4.3 依據新稅制改革構建國有企業財務策略藍圖

新稅制改革為國有企業財務策略設計開辟新的視角。政府為推動科技創新和經濟結構轉型，對特定行業提供稅收減免政策。國有企業在規劃策略時，可考慮朝這些領域發展。同時，對于受宏觀經濟影響較大的地區，國家往往會有稅收政策的傾斜，國有企業在設立分支機構或投資新項目時，可將此類地區納入考量。然而，適應新稅制的同時，國有企業不應過分依賴。稅改帶來的利益雖能增強國有企業的經濟狀況，但并不能從根本上解決所有問題。例如，一家國有企業計劃通過借貸來投資某個項目，原本其財務狀況可能不足以承擔債務，但由于稅收優惠節省一部分成本，國有企業便決定進行投資。這種過度依賴稅制的策略并不明智。盡管稅收政策通常保持穩定，但當前全球經濟環境的復雜性和不確定性意味著稅制隨時可能調整。近期的許多稅改措施多為應對突發事件的臨時措施，缺乏持久性，可能會在短時間內發生變化。一旦稅制發生重大調整，如果沒有充足的稅務節省，可能會導致債務違約，甚至引發資金鏈斷裂的嚴重風險。因此，在構建財務策略時，新稅制應視為一種指導和額外盈利的途徑，而不是依賴的救生索。過度依賴稅制改革，一旦政策調整，國有企業將處于極為被動的局面，甚至可能面臨危機。

4.4 構建適應性經營規劃

在新稅制改革的環境下，國有企業欲實現持續且穩健的成長，提升市場競爭力和經濟效率，至關重要的是要深度剖析當前時代特征及稅制改革的具體規定，進而構建一套切實可行的經營戰略和行動計劃。應將經營規劃置于國有企業運營的核心，依據國家政策和自身經營強項與特色，全面考量內外部環境的動態變化，以提升經濟效益為目標，設計出科學的經營藍圖。這將幫助國有企業順利適應財務制度的轉變，并借力稅制改革的新機遇，拓寬發展領域，開創更多增長可能性。

4.5 優化稅務策略以減輕負擔

新的稅收政策為國有企業塑造有利的經濟氛圍和成長空間，要求國有企業深度解讀并策劃利用這些政策，識別其中的優惠措施，以最大限度地降低稅務壓力。

首先，采購原材料時，國有企業應確保質量標準，防止重復購買，以此減少財務成本和納稅頻率。

其次，國有企業需根據自身經營狀況，構建全面的發展藍圖，秉持可持續發展的原則，精確計算生產過程中的每項成本，并設計相應的管控策略，以降低稅務風險。

再次，國有企業在執行日常管理任務時，應將稅務規劃納入其中，有序執行相關政策，為國有企業的長期穩定發展營造有利條件。

最后，優化財務活動管控與監督機制。鑒于財務管理在國有企業運營中的核心地位，其效率與質量直接影響國有企業的運營成本和盈利能力。國有企業應依據行業標準和國家法規，構建嚴謹且科學的財務管理體系及規章制度，以確保經濟活動的規范化，穩固管理品質。因此，國有企業需制定符合自身特點的管理制度和財務監控機制，并持續根據財務實踐進行調整和完善，以確保財務監督與管理的有效性，進而推動國有企業實現更穩健、更健康的發展。

4.6 建設堅實的稅務風險管控基礎設施

首先，充分挖掘大數據的潛力，提升國有企業對稅務政策的深入理解和實際運用能力。通過集成化的信息系統，稅務團隊可以即時利用智能算法解讀優惠政策，優化稅務策略，預防潛在風險。他們必須持續關注國家法律和政策動態，定期刷新內部知識庫，確保所有部門都能及時獲取最新稅收優惠信息，抓住減稅降費的政策紅利。

其次，國有企業應當借鑒業界典范的成功案例，塑造以稅務風險管理為核心的組織文化，讓每個員工都能理解稅務風險對國有企業運營的重要性。同時，借鑒并吸收行業內的先進風險管理方法，結合當前經濟環境，確保稅務管理的合法合規，并將這種風險管理意識融入各個業務板塊，確保其在實際操作中得到貫徹執行。基于稅制改革背景下的財務管理，還能夠精細分析國有企業的成本構成，從而有效地降低成本，減少稅務負擔，間接地規避風險。

最后，保持與稅務機構的有效溝通至關重要，提高對新政策出臺的敏感度，這樣國有企業在稅務操作中才能精準適用，進一步減輕稅收負擔，實現稅務管理的高效和合規。

5 結語

綜上所述，自我國稅收政策實施以來，其始終以支持經濟發展和推動良性循環為核心目標。在當前全球經濟環境動蕩且國內經濟形勢復雜的狀況下，政府推出一系列減稅和降費措施，期望通過這些變革減輕國有企業負擔，刺激經濟恢復活力。盡管這些稅制改革措施理論上能產生積極影響，但在實踐中，仍有大量國有企業未能充分執行新的稅制規定，主要原因在于國有企業的財務工作人員尚未完全適應新制度的要求。因此，國有企業需改革財務管理制度，提升財務人員對新政策的理解，強化財務部門的內部管理能力，依據稅制改革制定相應的財務戰略規劃，并加強財務監管，多管齊下，迅速適應新稅制的變化，充分利用其積極影響，避免潛在的不利影響，以期實現持續增長和更大的經濟效益。

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