財稅視角下代理記賬行業發展的困境及出路

摘 要：代理記賬作為一種財務管理服務，近年來在我國得到了廣泛應用。然而，隨著財稅制度的不斷完善、更多樣化需求的出現以及競爭的不斷加劇，代理記賬行業的發展也面臨著諸多挑戰。文章以西部A市為例，基于財稅視角，圍繞財源建設、稅務風險與代理記賬行業的關系，從服務水平、市場開發、市場競爭、行業監管四個方面，對代理記賬行業的發展困境進行深入分析研究，進而提出優化服務、開拓業務范圍、構建多層次制度體系、建立聯動監管等策略與建議，以期促進該市代理記賬行業發展，助力地方財源建設，提高稅收征管效率，也為其他地區代理記賬行業發展提供參考。

關鍵詞：代理記賬；財稅視角；會計信息質量；市場開發

中圖分類號：F233文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025）21-0049-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.21.013

1 引言

代理記賬作為一種財務管理服務，近年來得到了廣泛的應用和發展。在財稅視角下，代理記賬行業與財政、稅務等部門的關系尤為密切。一方面，稅務部門需要完整準確的會計與稅務信息來檢查代理記賬機構服務的這些企業是否存在稅務風險，確保稅收足額入庫；另一方面，財政部門把代理記賬行業作為財源建設的一個渠道，同時也需要通過代理記賬機構服務的這些企業的會計信息質量去判斷中小企業的發展潛力和納稅能力，以便出臺相關的獎補政策，提高財政資金對企業的扶持作用。

隨著代理記賬行業的迅速發展，執業質量參差不齊、業務范圍狹窄、惡性競爭、部門監管力度不夠等問題也逐漸顯現。為探討代理記賬行業的困境及出路，文章以西部A市為例，基于財稅視角，圍繞財源建設、稅務風險與代理記賬行業的關系，從服務水平、市場開發、市場競爭、行業監管四個方面，對代理記賬行業的發展困境進行深入的分析研究，進而提出優化服務、開拓業務范圍、構建多層次制度體系、建立聯動監管等策略與建議，以期促進該市代理記賬行業發展，助力地方財源建設、提高稅收征管效率，也為其他地區代理記賬行業發展提供參考。

2 A市代理記賬行業的發展現狀

A市為西部某省的小型城市，2023年年末A市實有市場主體約34萬戶，比上年年末增長20%左右，其中中小微企業、個體工商戶占該市市場主體戶數的90%以上。大部分中小微企業，尤其廣大的個體工商戶通常沒有聘用專職財務人員，在大數據治稅理財背景下對代理記賬服務的需求很大。

2.1 機構數量及人員構成

2023年年末，A市共有登記在案的代理記賬機構80家，比上年年末增加15家，增長24%，處于穩步增長態勢。其中：70家屬于總部機構，10家屬于分支機構。

每家代理記賬機構的從業人員數量為3～10人，全市平均每家代理記賬機構從業人員4人。全市專職從業人員約280人，大部分具有初級會計及以上的職稱。

2.2 服務內容及服務方式

代理記賬機構提供的主要服務內容是會計核算與網上報稅，能滿足大部分客戶現階段的基本需求。其他服務如財務咨詢、籌融資決策服務也有少數代理記賬機構提供。

代理記賬的服務方式分為客戶送達和上門服務兩種。客戶送達是客戶將準備的原始資料送到代理記賬公司或由代理記賬公司去客戶處取資料；上門服務是代理記賬公司派指定的會計師到客戶單位進行記賬工作。目前，A市代理記賬機構采用客戶送達服務方式的居多。

2.3 客戶群體及營收情況

客戶群體主要為本市的中小微企業、個體工商戶，2023年年末A市代理記賬機構代理的客戶約為5200戶，其中小微企業占到90%以上，客戶群體中新辦企業較多。

2023年年末，A市代理記賬機構業務總收入2000萬元，其中代理記賬業務收入1500萬元，平均每個客戶代理記賬1年業務收費約為3000元，與A市所在省的其他地市相比處于中等水平。其他業務收入收費則根據具體企業規模及其需求而定。

3 財稅視角下A市代理記賬行業的困境及原因分析

代理記賬機構為中小微企業提供的記賬、報稅、咨詢等相關服務與稅收征管、財源建設有密切的聯系，在促進企業財務管理規范化、提高稅收征管效率、助力財源建設等方面發揮了積極作用，但在實際運營過程中，也面臨著一系列亟待解決的問題。以A市為例，該行業發展主要存在以下問題。

3.1 服務水平參差不齊，會計信息質量堪憂

代理記賬機構從事社會性會計服務活動，其執業水平影響著廣大中小微企業的會計信息質量。由于各代理記賬機構服務水平參差不齊，所提供的會計信息質量難以得到保證。其一，財務數據不準確。部分從業人員對最新的會計政策、稅收政策不熟悉、理解不透徹，在進行賬務處理時隨意性較大，使用的會計科目不規范、不準確，財務報表數據編制有誤，可能影響到客戶企業的財務決策和稅務合規性[1]。其二，企業與代理記賬公司之間可能存在溝通不暢的問題，導致需求不明確或服務不到位。代理記賬機構與客戶企業在溝通時會出現障礙，特別是在解釋復雜的財務問題和稅務規劃時，可能會存在理解上的偏差，導致服務不符合企業的實際需求。其三，客戶信息安全風險。代理記賬機構處理大量敏感財務數據，部分代理記賬機構缺乏內部控制制度，隨意上傳、丟棄資料，可能會導致客戶數據泄露，帶來潛在風險。此外，大部分代理記賬機構配置的人員往往非常少，A市80家代理記賬機構中，從業人員僅3人的機構占到總戶數的50%以上。需要外勤的時候，人手配置不足，一些會計稅務事項無法保障時效。

3.2 市場開發不充分，直接稅收貢獻率低

大部分代理記賬機構的服務覆蓋范圍相對有限，主要集中在會計核算和納稅申報這兩類基礎服務上，真正能提供會計核算、稅收籌劃、納稅申報、內部審計、工商稅務注冊年檢、財稅咨詢、財政扶持資金項目申報等全方位服務的機構不多，只能靠開展會計核算與稅務申報賺取微薄的利潤。A市2023年平均每家代理記賬機構業務創收僅25萬元左右，少數幾家甚至全年都沒有業務發生，收入為0，對地方的直接稅收貢獻微乎其微。A市80家代理記賬機構中只有24家除了經營代理記賬業務以外還涉及其他的業務服務，該比例僅為30%，并且經營其他業務服務時創收并不多。主要原因：其一，沒有拓展客戶市場。當前代理記賬機構只是把中小微企業作為目標客戶，忽略了廣大的個體工商也有報稅記賬的需求。其二，沒有拓展業務服務范圍。代理機構沒有敏銳的市場捕捉能力，也沒有著力去解決人員綜合素質偏低、專業性不夠強的問題，無法針對需求側提供服務，喪失創收機會。比如，很多中小企業希望申請財政相關補貼資金，但不知如何編寫申報材料，對性價比較高的項目申報服務有強烈需求，但目前A市暫時沒有代理記賬公司開展此類業務。其三，大部分代理記賬機構只需使用普通的財務記賬軟件就可以完成工作內容，缺乏高效的財務工具和先進的管理系統，無法提供更高級的財稅服務，難以開拓業務。

3.3 行業惡性競爭激烈，潛在稅務風險高

企業的稅務申報是否準確，事關稅款能否及時足額入庫。中小微企業購買代理記賬服務后，則由代理記賬機構為其進行稅務申報，這意味著如果代理記賬機構不能及時準確地申報納稅，將會影響企業的稅務信譽，增加稅收征管的風險，影響稅款足額入庫。一方面，部分代理記賬機構為了降低成本、爭搶客戶，可能會犧牲服務質量。有一些代理記賬機構為了留住客戶或者爭取客戶，盲目承諾可以少報稅甚至不報稅，如記賬時隱瞞收入或者不及時確認收入、虛列支出等，在會計報表和報稅方面動手腳，無視職業底線，致使國家稅源流失，增加稅收征管的難度。另一方面，非法代理記賬活躍。市場上存在一些未經合法注冊的代理記賬機構或個人未經審批即開展業務，這些非法經營活動由于大量分散在個人，更加難以監管。個人為了求得客戶獲取收入，可能會進一步突破職業底線，干擾正常的稅費申報繳納秩序，可能會嚴重影響稅收的征管效率和質量。久而久之，代理記賬機構的競爭演變成拉關系、鉆法規漏洞、相互壓價等不正當行為，嚴重破壞代理記賬市場的穩定健康發展，也對稅收征管產生破壞性的影響。

3.4 部門監管方法不夠豐富，財源建設效能有待提升

代理記賬活動是財會監督的重要一環，同時也是市場監管、稅務監管的重要組成部分。目前相關政府部門對代理記賬行業活動的監管方法還不夠豐富、完善，代理記賬機構部分不規范的經營行為未能得到有效遏制，在一定程度上影響了地方財源建設。

其一，仍有代理記賬機構或者個人代理記賬游離在監管體系之外，沒有注冊備案而長期在市場中承接業務，甚至破壞市場規則，提供虛假信息、未按規定申報納稅，影響地方財源建設的效能。其二，少數代理記賬公司可能存在從業資質不全或資質造假的問題，導致資質不符的代理記賬機構得以繼續營業，這將直接影響到客戶企業財務信息的合規性。而客戶企業在申請財政相關獎補資金的時候可能會因為財務信息的問題達不到申報條件，錯過發展機遇，減少對地方的財源貢獻。其三，財政、稅務等部門對代理記賬機構的執業質量檢查覆蓋范圍還不夠廣，存在 “死角”和“盲區”，導致一些代理記賬機構的會計稅務處理錯誤長期存在而未被發現，甚至長期少繳不繳稅款，對財源建設產生不良影響。以A市為例，由于監管人力物力不足，僅對代理客戶數超過300家（含300家）的本地區較大規模代理記賬機構進行每年一次執業質量專項檢查，抽查比例不足10%，檢查覆蓋面還比較小。其四，對監管結果運用不足。通常相關政府部門對代理機構進行相關監督檢查之后，只是形成一些內部檢查資料存檔，沒有將相關結果對社會公布，導致被檢查的代理機構沒有被相應曝光而存在僥幸心理、沒有及時改進。

4 促進代理記賬行業發展的對策建議

從財稅視角來看，促進代理記賬行業的發展既是監管要求，也是財源建設的現實需要。

4.1 優化代理服務，提高會計信息質量

4.1.1 完善內部控制，打好合作基礎

代理記賬公司應塑造簡潔高效的代理記賬業務流程，包括憑證的編制、賬目的建立、報表的編制和稅務申報等，確保其流程規范、透明，便于內部的監督管理。同時，加強內部的交叉審核，對于提供的財務報表和稅務申報資料進行詳細審核，及時發現和糾正問題 [2]。此外，要注重對客戶財務信息的保密，增強客戶的信任感，為長期合作打好基礎。

4.1.2 優化服務內容，提高服務質量

在大數據治稅背景下，企業的風險點在金稅四期系統下容易暴露無遺，產生無法挽回的后果和損失。因此，在代理記賬過程中，不能簡單地見票入賬，除了確保會計核算健全規范、稅務申報繳納及時足額以外，還需要了解最新的財務法規和技術發展，應該及時幫助客戶發現問題并提供合理的建議，并與客戶建立良好的溝通機制，保證執業質量和服務水平 [3]。

4.1.3 引入先進技術，提高服務效率

通過合作開發、共享等方式，提高信息技術應用、降低運營成本，實現共贏。比如，行業協會或者政府可牽線搭橋，引導代理記賬行業龍頭企業帶領同行合作購置財務機器人、建立財務共享中心，在提高效率的同時增加客戶認可度并降低營業成本，形成規模效應和良性循環。

4.2 拓展業務范圍，提高財稅貢獻度

代理記賬行業是代理服務業的重要組成部分，如其能快速發展、創收增收，則有望成為新的稅收增長點。代理記賬行業可從以下三方面拓展業務范圍、開發市場，不斷提高營業收入和經營信心。

4.2.1 拓寬目標客戶群體

在把中小微企業作為主要目標客戶群體的同時，代理記賬企業還應聚焦到廣大的個體工商群體上。在“金稅四期”工程背景下個體戶月營收超過一定標準的均需按要求建賬、報稅，如果代理記賬機構能吸引其購買代理記賬服務，則客戶基數會呈倍數級增長，進而帶來營業收入的快速增加。在提高自身財稅貢獻的同時，通過為新客戶提供規范的記賬報稅等業務，可以助力企業提升稅務征管質量。

4.2.2 延伸服務產業鏈條

代理記賬在服務客戶的同時，其實也在陪伴著客戶成長進步。大部分企業在初始階段只對會計核算和納稅申報有需要，但隨著規模和資金量變大，可能會產生諸如籌資融資、投資決策、內部控制制度建設以及申報財政獎補資金等新需求，那么代理記賬行業可以在以往合作的基礎上，向客戶推介這些服務，延伸服務鏈條，在滿足客戶新需求的同時讓自身獲得更多營業收入，實現共同可持續發展。例如，近年來政府對中小企業扶持資金很多，滿足條件的企業因為自身能力不足無法提交合格的申報材料，則代理記賬企業可以抓住該鏈條，整合資源并提供服務，幫助企業享受財政獎補。

4.2.3 尋找下沉市場

國家在“三農”領域投入大量資金，需要基層村級財務規范運作，但基層財會人才緊缺，這其實給代理記賬行業創造了巨大的機會，代理記賬企業應該在廣闊的“三農”天地里找機遇，開展村級財務代理記賬，這樣不僅可以拓寬代理記賬企業的業務范圍、增加業務收入，還可以解決長期以來讓政府部門頭痛的“村級賬務混亂、資金使用不規范”等問題。政府部門對于優秀的代理記賬平臺及代理記賬企業可以進行宣傳和推廣使用，支持代理記賬企業采用優秀的核算軟件進行統一記賬服務，進一步規范村級財務，全面滿足政府部門對財政資金監管、財政資金績效評價等方面的需求，為政府提供可靠的財務數據。

4.3 構建制度體系，提高稅收征管效率

當前，代理記賬行業管理的法律法規依據主要為《中華人民共和國會計法》《代理記賬管理辦法》以及《代理記賬基礎工作規范（試行）》（以下簡稱《工作規范》）。這三份頂層設計的制度文件，搭建了代理記賬行業的規范體系框架 [4]，面對具體執業情況、本地區發展情況，還需要因地制宜地補充出臺本地區統一的執業指引、行業自律協議等。如財政部門可根據《工作規范》，結合地方實際，細化本區域內統一的執業指引，指導代理記賬機構規范執業；代理記賬行業協會可以充分發揮行業自律功能，根據《工作規范》制定適用于協會會員的執業指引或指南；同時以財政部門為主的相關政府部門要積極引導代理記賬機構完善自身的內部制度建設，要根據《工作規范》進一步健全機構內部業務規范，以便利益相關者對其進行有效監督。通過以上方式，逐步構建一個包括國家、地方、行業、機構內部的四層豐富多維的制度體系，遏制代理記賬行業的亂象，減少盲目的惡性競爭，切斷以偷逃稅款為代價換取業務收入的現象，推動代理記賬行業實現向專業性、規范性發展的目標，進一步提升會計信息質量，更好發揮代理記賬機構在服務中小微企業發展中的專業支持作用，并助力提升稅收征管效率，降低稅務風險。

4.4 部門聯動監管，助力地方財源建設

4.4.1 完善監督檢查制度

采取日常檢查、重點專項檢查相結合等方式，加強對納入監管范圍的代理記賬機構的監督和管理。對核查過程中發現的問題應當責令代理記賬機構限期整改[5]。同時要加強對代理記賬機構執業質量的檢查，每年組織開展一次執業質量專項檢查，按照不少于20%的比例進行抽查。財政、稅務、市場監管等部門應聯合積極開展代理記賬行業違法違規行為專項整治工作，對違規稅務代理、無證經營、虛假承諾等違法違規行為進行監督管理，規范會計服務市場秩序，并對代理記賬機構進行正、反兩方面信息的公開，增強其遵守法律法規、誠信經營的自覺意識。

4.4.2 以代理記賬為突破點推動財源建設

通過稅務系統信息比對和全面摸排，清理出了一批漏征漏管戶、長期零申報或低稅申報戶，作為財源建設的突破點，從政府角度要求這些企業、個體工商戶、代理記賬機構規范會計基礎工作、代理記賬服務和納稅申報服務，準確提供財務信息、按時申報納稅，助力地方財源建設。

4.4.3 實行代理記賬服務與經濟獎補掛鉤制度

根據認定的服務對象數量，按年對代理記賬機構給予一定補助，比如補助標準是每年服務中小微企業得500元/戶、服務個體戶得100元/戶，并綜合考慮服務對象納稅、個轉企、小升規等經濟貢獻度、工作配合度，對代理記賬機構再給予一定的經濟獎勵，讓代理記賬機構與政府財稅部門建立緊密的合作關系，激發代理記賬機構服務中小微企業的熱情，推動代理記賬行業與財源建設的聯動發展。

5 結語

隨著數字化、云計算、人工智能等技術的發展以及財稅監管制度的完善，代理記賬企業自身需要不斷更新技術和服務模式，增強內功、開拓業務范圍，為中小微企業和廣大個體工商戶等客戶群體提供更加優質、高效的財務服務，以適應市場的挑戰和機遇。與此同時，財政、稅務等政府部門也需要共同努力協作，增加監管力度，保證行業規范發展，還需要創新合作機制，發揮代理記賬機構在助力財源建設方面的積極作用，實現代理記賬企業與政府財稅等部門的互利共贏。

參考文獻：

[1] 丁瑞娜.會計代理記賬存在的問題及對策研究[J].質量與市場，2023（17）：160-162.

[2] 嚴平平.淺談企業代理記賬中存在的問題及應對策略[J].現代商業，2022（18）：186-189.

[3] 徐伯成.代理記賬公司存在的問題及其對策[J].財經界，2021（20）：136-137.

[4] 會計司.財政部會計司有關負責人就印發《代理記賬基礎工作規范（試行）》答記者問[J].財務與會計，2023（24）：5-6.

[5] 白雪.淺析財政部門代理記賬行業監管現狀與完善措施——以鳳翔區為例[J].西部財會，2021（9）：11-12.