新時期國有集團企業財務內部控制中的現存問題與完善建議探討

摘 要：文章首先闡述了內部控制的概念及新時期國有集團企業強化財務內部控制的重要意義；其次，詳細分析了新時期國有集團企業財務內部控制中的現存問題；最后，結合上述現存問題，針對新時期國有集團企業的財務內部控制提出了一系列完善建議，包括優化會計核算管理機制、優化預算管理的方法及流程、積極做好資金管理工作、加大固定資產管理力度、推進財務信息共享平臺建設、建立健全財務風險管控機制、優化業務各環節流程，提升整體運行效率等。通過上述分析與研究，以期為提高國有集團企業的財務內部控制體系效能，推動其實現持續發展提供參考。

關鍵詞：國有集團企業；財務管理；財務內部控制

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025） 20-0123-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.20.031

1 引言

隨著經濟全球化的持續深入及市場競爭的不斷加劇，國有集團企業面臨的風險與挑戰持續增加，而財務內部控制的不足及缺陷時常導致企業出現資金鏈斷裂、財務風險暴露等一系列嚴重后果，對企業的后續發展造成了惡劣影響。因此，深入探討國有集團企業在新時期財務內部控制中的問題并提出有效的完善建議，對持續推動企業改革、提高管理水平、保障經濟安全具有重要的實踐意義。

2 國有集團企業內部控制概述

企業內部控制是推動戰略目標順利實現的主要機制，其不僅是一種管理活動，更是全員協作的過程，涉及企業每個環節及崗位。內部控制是借助一系列精心設計的程序與手段，旨在顯著提升管理效率，抵御不同風險，為企業實現穩定發展提供保障。在這一框架下，財務內部控制起到了促進作用，其不但能保障國有企業資產安全，實現持續增值，而且為信息有效流通及數據精準傳遞提供了良好支撐，同時大幅提高了企業管理層決策的科學性與精準性。國有企業應借助有效的財務內部控制，更好地優化經營業績，增強市場競爭力，在激烈的市場環境中穩固自己的地位[1]。

3 新時期國有集團企業強化財務內部控制的重要意義

3.1 滿足國有企業合規經營的根本性需求

國有集團企業在新時期加強財務內部控制，能夠更好地滿足合規經營的實際需求。當企業借助制度建設、風險識別和合規性審查等措施確立明確的職權和責任時，能夠有效避免違法違規行為的發生，保障企業經營活動的合規性。財務內部控制的強化能夠促進企業決策的科學性和精準性，借助對財務數據的精確把握，為高層管理者決策提供了數據基礎。此外，健全的財務內部控制系統能夠大幅增強企業資金的安全性，提高資金使用效率，使其在保持企業財務健康的同時增強市場競爭力與風險抵御能力。

3.2 有效防范經營管理風險

在新時期，國有集團企業通過強化財務內部控制能夠有效防范經營管理風險。將風險評估納入內部控制體系，國有集團企業能夠保障風險管理與企業經營管理的無縫對接。風險評估是現代化管理工具，具有較強的前瞻性，能夠幫助企業精準識別潛在風險，并為其制定相應的風險應對策略提供支持，避免風險滋生。此外，加強財務內部控制，需要企業具有更為嚴格的財務流程和審計機制，提高財務信息的準確性與完整性，保證內部資源的合理配置高效運用，增強對外部投資者和合作伙伴的信任度。

3.3 提高國有企業內部控制管理實際水平

在新時期，國有集團企業加強財務內部控制，能夠更好地提升管理水平。內部控制是動態性且持續的過程，要求企業在變幻莫測的市場環境中持續調整和優化管理策略。持續的自我審視和環境適應，能夠保障國有企業內部控制機制始終符合最新的管理需求與風險防范要求。良好適應性和前瞻性的管理方式，能夠使企業精準獲取潛在的風險并迅速做出反應，減少損失。同時，不斷優化的內部控制體系使管理層決策精確度與操作規范性均實現了顯著提升，推動企業經營效率與市場競爭力的有效提升。

4 新時期國有集團企業財務內部控制中的問題

4.1 會計核算管理模式分散

在國有集團企業中，財務內部控制工作時常面臨會計核算管理模式分散的問題。國有集團企業的多個子公司與分支機構，結合自身的業務特性與管理方式，采用不同的會計核算系統與核算方法，導致集團無法真正實現財務信息的統一化與標準化，進而對信息的真實性造成了不良影響。財務數據缺乏一致性，為國有集團企業的資金管理、成本控制及效益帶來了諸多影響。同時，分散的會計管理模式也大幅提高了國有集團企業內部審計的難度，既無法精準識別風險，又得不到有效的控制。

4.2 預算方法流程有待優化

在許多國有集團企業中還存在預算方法與流程落后的問題。部分企業仍沿用傳統的預算編制與執行流程，缺乏足夠的靈活性，無法為快速變化的市場需求與經營策略提供有效支撐。在預算編制過程中，部分企業過度依賴歷史數據及線性推進的傳統方式，對市場動態缺乏關注，導致預算與實際經營活動脫節。此外，固定的預算分配模式大幅限制了資金的流動性，資源調配與優化使用得不到有效保障。在預算執行方面，部分企業缺乏有效的跟蹤及反饋機制，預算控制功能得不到充分發揮，無法對經營異常與經營風險進行有效應對，導致預算失去了應有的指導作用，約束能力也略有不足，無法為國有集團企業的戰略實施提供必要的財務支撐。

4.3 資金過程監控力度薄弱

新時期背景下，國有集團企業的財務內部控制存在一定的資金過程監控力度不足的問題。資金是企業運營的主要動力，其監控質量對企業發展具有直接影響。部分國有集團企業的資金管理缺乏透明度，監控系統不完善，資金挪用、流動等資金使用存在不規范情況，極易導致企業資金鏈斷裂等不良風險。國有集團企業在調度資金、投資決策、風險管理等方面，存在內部控制機制不健全的情況，加之缺少有效的預算與動態監控手段，致使資金運用效率低下。此外，內部審計與風險評估力度略有不足，資金流程因此無法得到有效更正，大幅提高了企業經營的不確定性。資金控制力度低下，還會引發外部審計機構與監管部門的過度關注，對企業信譽及市場評價造成不良影響。

4.4 固定資產管理效率低下

由于缺乏高效的固定資產管理系統，部分企業在資產使用、維護等環節缺乏有效管理，更多地處于反應遲緩與效率低下的狀態。固定資產的賬務處理缺乏精準性與及時性，導致資產負債表缺乏可靠性與真實性。在固定資產的實際使用過程中，存在監控機制匱乏，資源浪費與資產損耗量較大的問題。此外，固定資產使用效率無法與現代化水平匹配，導致大量資產得不到有效應用，活躍性不足，這不但對企業資產利用率及經濟性造成了影響，還會因資產評估缺乏精準性而影響企業的投資決策與市場價值。固定資產管理效率持續走低，會大幅限制企業對新技術與設備的投入力量，阻礙了企業發展。

4.5 集團內部存在信息孤島

國有集團企業在財務內部控制方面，普遍存在內部控制信息孤島的情況。由于信息系統的封閉性與部門協同能力的不足，導致信息的內部控制流程與共享水平低下。國有集團企業各子公司、部門之間嚴重缺乏交流機制，不同部門間形成了嚴重的溝通隔閡，重要的財務信息無法實現互通互聯，降低了國有集團企業的決策效率與市場響應能力，導致管理層無法獲得全面的經營數據，降低了決策的科學性與精準性，信息孤島問題持續發酵，也大幅降低了風險管理的前瞻性與全面性。

4.6 財務風險管控不到位

在國有集團企業的財務內部控制中，還存在財務風險管控不到位的問題，主要表現在對市場變化缺乏敏感性和預見性，無法及時發現和應對財務風險。在財務活動中，部分企業對財務操作監控力度不足，尤其是在資金運作、投融資決策以及外匯管理等方面缺少有效的風險評估和控制措施，導致風險隱患不斷積累。此外，內部控制制度雖然建立，但執行力度略有不足，加之監督檢查不嚴，內部控制制度形同虛設，無法有效發揮風險預警和防控的功能。在財務報告方面，由于缺乏嚴格的內部審核機制，企業會出現報告不真實、不準確的情況，掩蓋了財務風險的實際情況。同時，隨著經營環境的復雜性增加，新型財務風險不斷涌現，既有的風險管控機制無法適應新情況及新需求，使風險管理滯后于風險發展。

4.7 業務流程冗長，運行效率低下

新時期，在國有集團企業的財務內部控制中，業務流程的冗長與運行效率的低下是極為關鍵的問題。部分企業歷史較為悠久，形成了層級繁多、環節復雜的管理體系。在財務管理全流程中，預算編制、資金調撥、報賬審批等每項環節均會涉及多部門及多級審批，流程延緩且低效，不但拖延了決策時效，也降低了資金使用效率。流程復雜導致工作重復和溝通成本顯著增加，員工在繁瑣的流程中消耗了大量時間和精力，卻因為某環節的延誤或失誤導致流程停擺，即便是簡單的財務操作也會異常耗時，而對于需要快速響應市場變動的決策，也無法在關鍵時刻發揮作用。

5 新時期國有集團企業財務內部控制的完善建議

5.1 優化會計核算管理機制

在新時期，為提升國有集團企業的財務內部控制水平，優化會計核算管理機制極為關鍵。國有集團企業應從內部管理和操作層面入手，進行細致的調整和改革。國有集團企業應著重完善會計信息系統，提高信息的準確性和實時性，為強化財務數據的分析和利用提供有利條件[2]。在優化會計核算的同時，國有集團企業應加強會計人員的專業培訓水平，提高其對新會計準則的適應能力與業務處理的精確度。在會計政策的選擇方面，國有集團企業應充分考慮企業的實際情況，選擇與企業特點最為匹配的會計政策，以顯著提升會計信息的質量與適用性。同時，國有集團企業還應不斷加強內部審計的作用，借助有效的周期性審計檢查，糾正會計處理過程中的錯誤與不規范操作，保障會計信息的真實性和合法性。此外，國有集團企業應建立并完善內部會計控制制度，制定合理的會計內部控制流程和控制點，以有效預防和控制財務風險。

5.2 優化預算管理的方法及流程

為提升財務內部控制的有效性，國有集團企業應對預算管理的方法與流程進行優化。優化過程主要包括重新設計預算編制、執行、監督和評價的全周期管理體系。在預算編制階段，國有集團企業應注重實際情況與預算目標的結合，采用科學、合理的方法，制定與企業發展戰略相符的預算方案。預算編制應基于歷史數據進行合理推算，還要考慮市場趨勢和潛在風險，提高預算的前瞻性與適應性。在預算執行方面，國有集團企業應建立嚴格的預算控制機制，保證各項資金的使用，并嚴格按照預算持續推進，針對超預算支出應有嚴格的審批程序。同時，國有集團企業應推行動態預算管理，結合經營活動和市場環境的變化調整預算，提高預算管理的靈活性和實時性。此外，國有集團企業應持續加強對預算執行情況的監督，保障預算執行效果能夠得到實時監控和分析，對偏離預算目標的項目采取措施進行調整，避免資源浪費與風險積累。在預算評價方面，國有集團企業應建立科學的預算評價體系，不僅要評價預算執行結果，還要對預算編制與執行效率及效果進行科學評價。國有集團企業應定期對財務分析和績效展開評價，幫助企業發現預算管理中的不足，為優化預算管理提供依據[3]。

5.3 積極做好資金管理工作

新時期背景下，國有集團企業在財務內部控制環節中，務必要提高對資金管理工作的關注。為了保障企業資金安全、有效與高效運用，國有集團企業應細化實施一系列管理措施，并建立完善的資金管理制度，保障資金運用有明確去向和合理用途。國有集團企業應加強對流動資金的管理力度，合理預測現金流量，借助精準的現金流預測模型來保持適度的現金流動性，避免資金短缺或過剩問題。同時，對于閑置資金的投資運作，要求國有集團企業能夠進行嚴謹的風險評估與投資決策，以提高投資的安全性和收益性。此外，國有集團企業應優化應收賬款和應付賬款管理，加速回款周期，有效提高資金周轉率，同時合理安排付款計劃，維護良好的供應鏈關系。

5.4 加大固定資產管理力度

新時期，國有集團企業在深化財務內部控制體系改革的進程中，固定資產管理不容忽視。優化固定資產管理的關鍵，是需要企業精確掌握資產狀態，提升資產使用效率，保證資產保值增值[4]。國有集團企業應建立全面的固定資產管理制度，明確資產的歸屬權、使用權和監督權，規范固定資產的獲取、使用、處置與評估流程。國有集團企業還需實施定期的固定資產盤點，以盤點核實資產是否賬實相符，并在此過程中，洞察固定資產的閑置、損耗和報廢等不良問題，幫助企業更加準確地評估固定資產的實際價值，為企業的投資決策和財務分析提供可靠依據。此外，國有集團企業還應對固定資產的維護和升級投入足夠重視，借助科學維護與適時的技術升級，不斷延長資產的使用壽命，提高資產效益。另外，固定資產投資項目的管理也是提升固定資產管理水平的主要方式，國有集團企業應嚴格執行項目評審制度，保證投資項目都經過充分的財務和市場分析，投資決策要基于項目的長期回報和風險評估。

5.5 推進財務信息共享平臺建設

國有集團企業在面臨激烈的市場競爭和復雜的經營環境時，財務信息共享平臺的建設顯得極為重要。有效的財務信息共享平臺能夠整合集團內部各個層級、各個部門的財務數據，實現信息的實時更新與準確流通。建設財務信息共享平臺需要企業對現有的財務信息系統進行全面梳理、保障系統間的兼容性，為數據的無縫對接提供保障。財務信息共享平臺的建設能夠大幅提高數據處理的效率，減少人為操作錯誤，還能夠加強對財務數據的監控力度，發現潛在的財務風險。有效運用財務信息共享平臺，高層管理者能夠快速獲取企業的財務狀況，為決策提供依據，增強決策的時效性和科學性。同時，各業務部門可以準確、及時地獲取財務信息，促進內部協同，提高工作效率。為保障財務信息共享平臺安全穩定的運行，企業還需加強對平臺安全的投入和管理，制定嚴格的信息安全政策和操作規程，定期進行安全審計與風險評估。此外，對于財務信息的訪問和操作權限實行分級管理，提高信息的安全性和機密性，國有集團企業應定期對平臺進行維護和升級，引入先進的技術和理念，提升平臺的功能性和用戶體驗。

5.6 建立健全財務風險管控機制

在新時期背景下，國有集團企業面臨著日益復雜的財務風險，建立健全財務風險管控機制成為企業穩定發展的必要條件。財務風險管控機制要求企業從制度層面深化風險管理，提高風險預防和控制措施的全面性與系統性。國有集團企業需要對市場風險、信用風險、操作風險等財務風險予以全面識別和評估，并根據不同風險制定相應的對策和程序。國有集團企業應建立多層次的風險管理架構，明確責任分工，保證風險管理責任細化到個人，定期的風險評估報告和風險管理會議使風險管理成為日常管理的一部分，提高全員的風險意識。同時，國有集團企業也應充分利用敏感性分析、風險模擬等財務分析工具，預測和評估財務決策的影響，有效地控制風險。此外，國有集團企業還應注重建立與外部環境的風險對接，如借助市場對沖工具規避市場風險、采用信用保險等手段減少信用風險。在國有集團企業多元化經營的背景下，跨行業、跨區域的風險管理尤為重要，需要企業構建跨部門協作的風險管理網絡，實現風險的有效識別和跨部門的風險共享。

5.7 優化業務各環節流程，提升整體運行效率

國有集團企業在新時期要想保持競爭力，務必要對內部財務管理的業務流程予以優化，提升運行效率。財務業務流程的優化應聚焦于簡化手續、明確職責、縮短流程周期和提高自動化水平。國有集團企業需對現有的財務流程進行徹底審查，剔除非增值或重復性的步驟，借助業務流程重組提高效率。在流程優化的同時，國有集團企業要保證財務控制的有效性不受影響，使各環節均能夠得到合理監控。對于流程中的資金收付、財務報表編制等環節，國有集團企業應采取精細化的管理方式，大幅提高處理速度與準確性。財務部門應與IT部門建立良好、和諧的合作關系，采用電子發票、移動支付、云計算等現代信息技術，提升流程的自動化水平，減少人力成本，同時降低人工手動干預的錯誤率。

6 結論

綜上所述，在新時期大背景下，國有集團企業財務內部控制的強化是提升管理水平、確保資金安全的必要措施，也是企業可持續發展的有效支撐。面對現存的諸多挑戰，如會計核算的分散管理、預算流程的不盡完善、資金監控的薄弱、資產管理效率的低下、信息孤島的存在、風險管控的不充分及業務流程的低效問題，國有集團企業務必要采取切實可行的策略進行改進。從優化管理機制、流程、信息共享平臺建設等多方面努力，在提升國有集團企業財務內部控制效率的同時，為自身的穩健運營和長遠發展奠定基礎。

參考文獻：

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