業財融合背景下中小型企業管理會計的創新發展

摘 要：在業財融合的背景下，中小型企業管理會計面臨著新的挑戰和機遇。文章旨在探討這一背景下中小型企業管理會計的創新發展。首先，文章分析了業務和財務融合對中小企業管理會計的影響，包括信息技術的普及和數據分析的重要性。其次，文章提出了在業財融合背景下中小企業管理會計創新的關鍵策略。最后，文章探討了實施這些創新的挑戰，并提出了應對策略，如培訓員工技能和引入適合中小企業的管理會計工具。這些創新的發展將有助于中小企業更好地應對業務挑戰，提升競爭力，實現可持續發展。

關鍵詞：業財融合；中小型企業；管理會計

中圖分類號：F275文獻標識碼：A文章編號：1005-6432（2025） 20-0175-04

DOI：10.13939/j.cnki.zgsc.2025.20.044

隨著經濟全球化和科技進步的不斷推進，業務和財務的融合已成為當今企業管理領域的一項重要趨勢。在這一背景下，中小型企業管理會計面臨著新的挑戰和機遇。管理會計作為企業管理的重要工具，不僅需要滿足傳統財務報告的要求，還需要更加關注業務運營的實際需求，提供更具戰略性的管理支持。業務和財務融合為中小企業管理會計的創新發展提供了廣闊的空間，然而，如何有效地應對這一挑戰，實現管理會計的創新與升級，仍然是中小企業管理者們面臨的重要課題。

1 業財融合概述

業財融合是指將企業管理與財務管理相互結合，以實現綜合性的管理和決策的一種理論框架。它強調企業的經營活動和財務活動之間的相互影響和關聯，以及如何在整合的視角下進行績效評估和決策制定。

業財融合需保證經營目標與財務目標的一致性，企業的經營活動應該以實現財務目標為導向，而財務決策也應該以支持企業的經營目標為出發點。

業財融合強調經營決策和財務決策之間的協調性。經營決策涉及企業的戰略規劃、市場定位、產品開發等方面，而財務決策則涉及融資、投資、資本結構等方面。兩者之間的協調性能夠提高企業的綜合效益和價值。

業財融合認為，企業的績效評估和績效管理應該是一體化的?？冃гu估不僅僅是財務指標的評價，還應該包括經營績效、市場績效、創新績效等方面的評估，以全面衡量企業的績效情況。同時，績效管理也需要結合財務管理的手段和方法，以實現對績效的有效管理和改進。

業財融合提倡在風險管理和價值創造之間保持平衡。企業在經營過程中面臨各種風險，包括市場風險、財務風險、戰略風險等。通過有效的財務管理，可以降低風險并實現穩定的財務狀況，同時也要注重價值創造，通過經營活動和投資決策實現企業的長期增長和價值提升。

2 業財融合對中小型企業管理會計創新發展的積極作用

業財融合理論強調將企業管理和財務管理相互結合，能夠為中小型企業提供更全面的決策支持。傳統的財務管理更注重財務數據的記錄和報告，而業財融合理論關注企業的經營活動和財務活動之間的關聯，能夠提供更多維度的信息和分析，幫助企業管理者制定更準確、更全面的經營決策。

業財融合理論強調績效評估和績效管理的一體化，這對中小型企業來說尤為重要。中小型企業通常資源有限，績效評估和績效管理能夠幫助企業管理者更好地了解企業的績效狀況，及時發現問題并采取相應的改進措施。通過績效評估和績效管理的改進，中小型企業能夠更有針對性地優化資源配置，提高經營效益。

中小型企業面臨的風險較大，因此需要注重風險管理。業財融合理論提倡在風險管理和價值創造之間保持平衡，這對于中小型企業的可持續發展至關重要。通過有效的財務管理和風險管理，中小型企業能夠降低風險，保持財務穩定，并在價值創造方面取得長期增長。

業財融合理論鼓勵創新的財務管理方法和工具的應用，這對中小型企業尤為適用。中小型企業通常面臨資源有限和經營環境動態變化的挑戰，傳統的財務管理方法可能不足以滿足其需求。業財融合理論推崇的創新方法能夠幫助中小型企業更好地應對挑戰，提高財務管理的效率和效果。

3 業財融合背景下中小型企業管理會計面臨的困境

3.1 信息整合困難

中小型企業可能在財務和業務管理中使用不同的系統和工具。例如，財務部門可能使用財務會計軟件、銷售部門可能使用銷售管理系統、生產部門可能使用生產計劃系統等。這些系統之間可能缺乏集成或數據交換的機制，導致信息孤立和數據分散。

不同系統和工具往往使用不同的數據格式和結構。財務系統可能使用特定的會計憑證和賬戶結構，而業務系統可能使用不同的數據模型和字段定義。這使得數據整合變得復雜，需要進行數據轉換和映射，才能實現不同系統數據的匹配和整合。

不同部門或不同系統可能存在數據標準和定義的差異。例如，財務部門和銷售部門對于收入的定義和計量方式可能存在差異，或者成本的分類和分配方法可能不一致。這樣就給信息整合帶來了挑戰，因為需要協調和統一不同部門之間的數據標準和定義。

中小型企業可能在數據訪問和權限管理方面存在限制。不同部門可能只能訪問自己所屬系統的數據，或者只能查看部分數據。這樣會導致信息整合的困難，因為跨部門的數據整合需要解決數據訪問和權限的限制問題。

3.2 數據質量問題

中小型企業可能由于資源有限或流程不完善而面臨數據不完整的情況。數據的采集和記錄可能存在遺漏或缺失，導致無法全面地了解企業的財務和經營狀況。例如，某些成本項目可能未被記錄，或者銷售數據可能缺失某些關鍵信息。這種不完整的數據會影響管理會計報告的準確性和決策的有效性。

中小型企業在數據采集和處理過程中可能存在錯誤和失真的情況。人為錄入錯誤、計算錯誤或系統故障等因素都可能導致數據的準確性受到影響。例如，錯誤的成本分配、錯誤的貨幣轉換或錯誤的數據輸入，都會導致管理會計數據的失真，進而影響管理決策的準確性。

中小型企業可能缺乏標準化的數據采集和處理流程，導致數據的一致性問題。不同部門或不同人員可能使用不同的數據定義、計量單位或分類方式，導致數據無法進行有效的比較和匯總，缺乏一致性的數據會影響管理會計的分析和績效評估。

中小型企業可能由于數據采集和處理的時間延遲而面臨信息滯后的問題。數據的及時性對于管理會計至關重要，因為基于過時的數據做出的決策可能不準確或不適用。例如，管理層可能在決策時使用上個季度或上個月的數據，而這些數據可能已經無法反映當前的經營狀況。

中小型企業可能缺乏對數據質量進行監控和驗證的機制。缺乏數據質量監控意味著企業無法及時發現和解決數據質量問題。沒有有效的數據質量控制措施，企業將難以確保管理會計報告的準確性和可靠性。

3.3 人員素質和技能不足

管理會計需要綜合的財務和業務知識，能夠理解和分析企業的整體運營情況。然而，中小型企業可能缺乏具備這種綜合素質的人員。可能存在財務人員只關注財務數據，而缺乏對業務運營的深入了解，或者業務人員對財務知識了解有限的情況。

在中小型企業中，可能缺乏具備專業管理會計背景和經驗的人員，無法有效地進行管理會計工作。這可能導致管理會計報告的質量和效果不佳，影響決策的準確性。

3.4 信息技術水平不高

中小型企業可能缺乏適當的硬件和軟件基礎設施來支持業財融合所需的信息技術系統。例如，企業可能沒有足夠的服務器容量、網絡帶寬或存儲空間來處理和存儲大量的財務和業務數據。

中小型企業可能沒有足夠的專業人才來開發、維護和管理信息技術系統。招聘和雇傭技術專家的成本可能過高，并且在競爭激烈的人才市場中，吸引高素質的技術人員可能是一項挑戰。

實施和更新信息技術系統需要投入大量的資金。中小型企業可能無法承擔這些高昂的成本，尤其是在競爭激烈的市場環境中，它們可能需要將有限的資源用于其他重要方面，如市場推廣或產品開發。

由于資源限制和成本壓力，中小型企業可能無法及時進行信息技術系統的更新和升級。這可能導致企業使用過時的系統和工具，無法滿足業務需求和管理會計的要求。

3.5 決策支持不足

管理會計的一個重要目標是為企業決策提供支持和指導。然而，在業財融合背景下，中小型企業可能缺乏有效的管理會計信息和分析工具，無法提供及時、準確的決策支持。這可能導致企業在面對競爭和變化時的決策效果不佳。

4 業財融合背景下中小型企業管理會計創新發展途徑

4.1 加強企業內部控制能力

在業財融合的背景下，中小型企業可以通過加強企業內部控制能力來推動管理會計的創新發展。內部控制是指企業為實現業務目標、保護資產和確保財務報告的準確性而采取的一系列控制措施和制度。

中小型企業可以制定和實施一套完善的內部控制制度，以確保財務數據的及時、準確和可靠。這包括建立健全的會計政策和程序、明確責任和權限、制定審計和監督機制、加強風險管理和內部審計。通過有效的內部控制制度，企業可以降低潛在風險，提高財務數據的可信度，為管理會計提供準確的基礎數據。

中小型企業需要培養員工的內部控制意識和能力，使其主動參與內部控制的執行和監督。這可以通過開展內部培訓和教育活動，提高員工對內部控制的理解和重要性的認識。此外，建立內部控制的績效評估機制，激勵員工積極參與和改進內部控制。

中小型企業應該建立有效的風險管理和預警機制，及時發現和應對潛在的風險和問題。這包括制定風險評估和監測的方法和工具，建立預警指標和報告機制，加強對市場、競爭和經營環境變化的監測和分析。通過及時的風險管理和預警，企業可以減少損失和風險，為管理會計提供更準確的決策支持。

4.2 建立健全人才招聘與培養制度

在業財融合的背景下，中小型企業可以通過建立健全的人才招聘與培養制度來推動管理會計的創新發展。人才招聘與培養制度是指企業在人才引進和培養方面所采取的一系列規范化和系統化的措施和機制。

中小型企業應該在制定人才招聘與培養制度前，首先明確企業的人才需求和崗位要求。這包括明確所需的管理會計專業背景和技能要求，以及對業務理解和綜合素質的期望。通過明確人才需求和崗位要求，企業可以更有針對性地通過多種渠道來招聘管理會計人才。除了傳統的招聘渠道如招聘網站、校園招聘和人才中介機構，企業還可以與高校、研究機構和行業協會建立合作關系，通過參與校園講座、行業研討會和實習項目等方式吸引優秀的管理會計人才。

中小型企業可以制定并實施管理會計人才培養計劃和軌道，為員工提供系統化的培訓和發展機會。這可以包括內部培訓、外部培訓、導師制度、崗位輪崗和跨部門交流等形式。通過培養計劃和軌道，企業可以提高員工的管理會計專業知識和技能，培養他們的綜合素質和職業發展潛力。

中小型企業應該制定合理的激勵機制，以吸引和留住優秀的管理會計人才。這可以包括薪酬福利制度、晉升機制、職業發展規劃和員工關懷措施等。同時，企業還應該提供良好的工作環境和發展機會，讓員工感受到成長和發展的機會，增強他們的歸屬感和忠誠度。

中小型企業應該鼓勵和支持員工的持續學習和專業發展。這可以通過提供學習資源和培訓機會，鼓勵員工參加行業研討會和專業認證考試，以及建立與高校和研究機構的合作關系，獲取最新的管理會計知識和實踐經驗。

4.3 明確管理會計體系的重要地位

在業財融合的背景下，明確管理會計體系的重要地位對中小型企業的創新發展至關重要。管理會計體系是指企業內部用于決策支持和績效管理的會計體系，它通過收集、分析和提供財務和非財務信息，為企業的管理層提供決策依據和戰略指導。

管理會計體系為企業管理層提供決策所需的信息和分析工具。它能夠對企業的各項業務活動進行細致的成本核算和績效評估，幫助管理層了解業務的盈利能力、成本結構和效率水平?；谶@些信息，管理層可以做出更明智的決策，優化資源配置，提高運營效率，應對市場變化和競爭壓力。

管理會計體系對企業的績效管理起到重要作用。它能夠建立并監測關鍵績效指標，如銷售額、利潤率、市場份額等，幫助企業評估績效目標的實現情況，并及時調整和優化管理策略。通過績效管理，企業可以激勵員工的積極性，實現業務目標的達成，并不斷提升競爭力。

管理會計體系可以幫助企業實現資源的優化配置。通過準確的成本核算和績效評估，企業可以識別出低效率和高成本的業務環節，并采取相應措施進行改進。同時，管理會計體系還能夠提供關于投資決策和資本預算的信息，幫助企業合理配置資金和資源，實現風險和回報的平衡。

管理會計體系對企業的戰略規劃具有重要的支持作用。通過收集和分析市場、競爭和經營環境的信息，管理會計可以為企業的戰略決策提供可靠的數據和分析結果。管理層可以借助管理會計體系，制定并評估不同戰略選項的財務和商業影響，為企業的長期發展制定明智的戰略方向。

管理會計體系對企業的監管合規也具有重要意義。它能夠確保企業的財務報告和會計信息的準確性、可靠性和合規性，遵守相關法律法規和會計準則。管理會計體系還可以提供內部控制和風險管理的支持，幫助企業降低潛在風險，保護企業資產和利益。

4.4 加強管理會計的信息化程度

加強管理會計的信息化程度對于中小型企業的創新發展至關重要。信息化可以提高管理會計的效率、準確性和可靠性，提供全面的數據支持，促進決策的科學性和及時性。以下是加強管理會計信息化程度的一些關鍵舉措。

中小型企業可以通過系統集成，將不同的管理會計系統和數據源整合在一起。這樣可以消除信息孤島，實現數據的共享和一致性。通過建立統一的數據平臺，企業能夠更加方便地獲取和分析各個業務領域的數據，提高數據的準確性和及時性。

中小型企業可以采用自動化的方式進行數據采集和處理。例如，可以引入自動化的數據采集工具和智能化的數據處理軟件，實現對財務、成本、績效等數據的自動提取和分析。這樣可以減少人工錄入的錯誤和延誤，提高數據處理的效率和準確性。

中小型企業可以利用先進的數據分析和可視化工具，對管理會計數據進行深入分析和展示。通過數據挖掘、業務智能和可視化圖表等方式，可以更好地理解和解讀財務和績效數據，發現潛在的業務機會和問題，并及時采取相應的措施。

中小型企業可以考慮引入人工智能和大數據技術來支持管理會計的信息化。例如，可以利用人工智能算法進行成本預測和風險評估，利用大數據分析市場趨勢和競爭情況，為決策提供更準確的預測和建議。

加強管理會計的信息化程度還需要關注信息安全和保密。中小型企業應該采取必要的安全措施，包括加密、權限控制、備份和災備等，保護管理會計數據的機密性和完整性。同時，也需要建立合規制度，確保信息化過程中符合相關法律法規和行業標準。

加強管理會計的信息化程度需要員工具備相應的技能和意識。中小型企業應該提供培訓和教育機會，幫助員工熟悉和掌握信息化工具和技術，提高數據分析和決策支持的能力。同時，也需要加強員工對信息化的重要性和價值的認識，激發他們的積極性和參與度。

5 結論

在業財融合背景下，中小型企業的管理會計面臨著創新發展的機遇與挑戰。傳統的管理會計方法已不再適應新的業務環境，因此需要引入新的技術和工具，如大數據分析、人工智能和云計算等，以提高數據質量和準確性，實現對業務過程的實時監測和分析。此外，管理會計還應注重戰略性的角色，與戰略規劃緊密結合，為企業提供決策支持和戰略優化建議。同時，管理會計需要整合和分析業務數據，為企業提供準確的業務洞察和決策支持。為了實現這些創新發展，中小型企業需要加強人才培養和組織文化建設，培養具有業務理解和數據分析能力的管理會計人才，并建立注重數據驅動和決策優化的組織文化。

綜上所述，中小型企業在業財融合背景下的管理會計創新發展是一個持續推進的過程。通過引入新的技術和工具、注重戰略角色、整合業務數據以及加強人才培養和組織文化建設，中小型企業可以提升管理會計的效能，實現更好的決策支持和業務優化，為企業的可持續發展奠定堅實基礎。

參考文獻：

[1]程冬雪.業財融合下管理會計在中小型企業的發展現狀和前景分析[J].中國鄉鎮企業會計，2023（11）：106-108.

[2]陳騰龍.管理會計中業財融合在中小企業的應用[J].中國中小企業，2022（7）：158-160.

[3]余萬英.基于業財融合趨勢芻議管理會計在中小企業中的應用[J].產業創新研究，2021（23）：100-102.