基于風險矩陣圖視角的企業科研項目風險評估模型構建與應用

【摘要】在科技強國建設的進程中，企業科研項目對推動創新發展至關重要。論文以YQ公司為樣本，借助風險矩陣圖，依據《企業內部控制基本規范》并參照COSO內部控制整合框架，對其科研項目管理內部控制風險展開深入剖析。論文構建了風險評估指標體系，精準識別風險點，通過定量與定性相結合的方法評估風險，繪制風險矩陣圖確定風險等級，進而提出針對性整改策略，完善YQ公司風險管理體系，為其他企業提供可借鑒的實踐范式。

【中圖分類號】F273.1【文獻標志碼】A

【文章編號】1673-1069（2025）04-0116-04

1引言

黨的二十大報告指出，近十年來我國全社會研發經費支出大幅增長，已位居世界第二位。為保障科研活動規范有序開展，國務院及下屬部委相繼出臺一系列法規制度，積極推進科技領域“放管服\"改革，賦予科研單位更多自主權。但不容忽視的是，科研違紀行為仍時有發生。部分企業存在科研經費違規挪用、項目成果造假等不良現象，嚴重影響了科研項目的質量和效益。在此形勢下，加強企業科研項目風險管理，提升管理效能已成為當務之急。

2企業風險評估概述及風險管理流程

2.1風險評估的重要性

1992年C0S0委員會發布的《內部控制整合框架》將內控分為控制環境、風險評估、信息與溝通、控制活動、監控五要素，在全球廣泛應用。后續的《ERM框架》和2013年新版《內部控制整合框架》不斷深化拓展，風險評估始終是關鍵環節。我國《企業內部控制基本規范》也將風險評估列為要素之一，企業需依此識別內外部風險，進行分析評估，為風險應對奠定基礎。

2.2風險評估的方式

企業面臨眾多內部和外部風險，準確識別風險是評估的關鍵。《企業內部控制基本規范》規定企業應確定風險承受度。風險識別后，可采用定量和定性分析方法。定量分析借助統計數據、建立模型計算風險發生概率和影響程度；定性分析通過專家判斷、問卷調查等對風險性質和等級進行判斷，二者相互補充，為風險應對提供依據。

2.3風險管理的流程

風險管理流程包含風險識別、風險分析和風險評價3個核心環節。風險識別通過流程梳理、歷史數據分析、專家訪談等排查潛在風險；風險分析運用定量或定性手段評估風險可能性和影響程度；風險評價對照標準劃分風險等級，明確處理順序，制定應對策略，實現風險管控。

3基于風險矩陣圖的企業科研項目風險評估方法與指標體系構建

考慮到企業科研項目風險的復雜程度和重要性，采用定量和定性相結合的方式進行風險分析較為適宜。定量分析能夠對風險進行精確量化，結果直觀易懂；定性分析可行性較高，在分析過程中可納入一些非計量因素，彌補部分數據難以準確量化、無法獲取或不符合成本效益原則的缺陷。二者相輔相成，共同為風險評估提供全面視角。

3.1風險發生的定量分析一風險可能性評估

風險事件發生的概率和如果發生可能導致的后果是兩個常見的風險衡量維度。將風險發生的可能性分為“ 5% 以下（極低）” 5%～10% （低）” ?10%～50% （中等）” 50%～95% （高）” 95% 以上（極高）\"5種情況，具體定量、定性評估標準及對應關系如表1所示。

3.2風險發生的定性分析一一風險影響程度評估

影響程度分析是對風險事故可能造成的損失，根據不同公司不同情況，因地制宜采取不同的方法衡量損失程度。YQ公司風險發生的影響程度可以劃分為“不重要、次要、中等、主要、災難性\"5個等級，根據公司《\"三重一大\"決策制度》100萬元（含）以上的直接經濟損失需要由黨委會進行討論確定意見等相關規定，具體影響程度的定量、定性評估標準及對應關系如表2所示。

3.3科研項目管理風險點的識別

在對企業科研項目管理進行風險評估時，本文主要采取流程圖分析法、實地觀察法和關鍵文件檢查法等方法進行風險識別。流程圖分析法根據風險主體內在邏輯，梳理完成作業圖，調研和識別流程圖中的關鍵和薄弱節點中風險的方法。實地觀察法即對公司經營場所進行實地觀察，對研發、財務、采購等相關業務實地觀察并進行梳理，取得一手資料。關鍵文件檢查法是通過系統地審查公司科研項目自評估報告、項目審計報告、公司年度審計報告、風險自評報告等各項審計、巡視報告，同時對公司的科研項目管理、財務管理、采購管理等制度進行分析，借以識別風險。根據內部控制要素，將風險點逐一排查并分類登記。

3.4風險矩陣圖的生成

風險矩陣圖是在一個直角坐標系中對風險的影響和可能性進行評估的圖形表示。風險矩陣圖可以直觀地比較一個公司的不同風險，并對具有高發生概率和高風險影響的風險給予特別關注和優先處理。同時，處于依據成本效益原則的考慮，對發生概率較低、影響較小的風險給予適當關注和適當處理即可。

4案例分析一YQ公司科研項目風險評估

4.1YQ公司基本概況

YQ公司是一家專注于通信設備的企業，近年來承擔了多個國家級科研項目，科研投入不斷增加，但在科研項目管理過程中面臨一些挑戰，需要對內部控制風險進行評估和改進。

4.2YQ公司科研項目風險評估分析

在對YQ公司進行風險評估時，主要運用流程圖分析法、實地觀察法和關鍵文件檢查法，從單位層面和業務活動流程層面進行風險評估，重點分析科研項目立項管理、預算執行管理、經費收支管理、資產管理、項目驗收管理5個方面。評估結果如表3所示。

根據風險評估標準，YQ公司科研項目管理的各項風險點可進行以下風險等級劃分：一是風險值 ?4 ，屬于低風險區域；二是 ^4lt; 風險值lt;15，屬于中風險區域；三是風險值 ?15 ，屬于高風險區域。其中，風險值 .=， 風險發生可能性的分值 × 風險發生影響程度的分值。根據上述風險清單可以繪制出YQ公司科研項目管理的風險矩陣圖（見圖1）。

從圖1中可以看出，YQ公司科研項目管理第一方面內部控制環境的總體風險處于高位，需要優先處理。以內部控制環境風險點為例可提出以下具體應對措施：

第一，完善內審機構建設（針對風險點R1、R6）：YQ公司目前紀檢監察與審計部人員配置不足，且內審職能被弱化，難以有效監督財務部和總經理，為此應更改內部審計機構設置模式。鑒于公司國有性質，可將內審機構設立在監事會下增強其獨立性和話語權，實現對財務部和總經理的監督。同時，剝離紀檢監察職能，建立專職內部審計部門，明確職責，合理配置人員，完善內部審計體系。

第二，優化管理幅度，提升管理效率（針對風險點R2）：YQ公司應評估領導職位管理幅度，根據部門特點靈活調整。例如，研發部門人員多、領導少，管理難度大，可在研發部主任下增設臨時性領導崗位，合理授權并給予相應待遇和任務，提升管理效率。對于管理幅度過小的部門，可考慮部門合并。

第三，建立并健全關鍵崗位責任制（針對風險點R3）：公司各部門應制定崗位責任書，明確崗位職責，堅持不相容崗位分離，降低欺詐和腐敗風險。在科研經費管理等重大問題上，健全決策機制，由黨委會共同研究決定，與會成員檢查并簽字確認辦公會紀要，及時歸檔會議記錄。同時，加強工作考核，確保關鍵崗位人員具備相應技能和資格，定期開展業務和職業道德培訓。

第四，完善薪酬績效考核制度（針對風險點R4）：YQ公司當前考核以人為主，績效獎勵分配不合理。應根據項目績效評價結論，制定多種激勵措施。一是個人與團隊激勵相結合，對表現突出的項目組整體獎勵，再對組內優秀個人額外獎勵；二是提供短期、中期和長期激勵組合，合理分配當年支付獎勵，部分獎勵在項目結束時發放，緩解人員外流風險；三是實施職務激勵，通過職務普升激發員工積極性，為員工提供職業發展期望。

第五，梳理并化解人力資源風險（針對風險點R5）：依據《企業內部控制應用指引》，YQ公司應梳理人力資源政策問題，如無加班費、超法定試用期等，按輕重緩急整改，完善人力資源政策，營造良好企業文化氛圍。

通過以上針對各風險點（R1＼～R6）的措施，全面加強公司科研項目管理內部控制環境建設，降低風險，保障科研項目順利開展。

5結語

在建設科技強國的征程中，企業科研項目管理內部控制的重要性日益凸顯。本文以YQ公司為案例，基于風險矩陣圖視角，對企業科研項目管理內部控制風險進行研究，完善了YQ公司風險管理體系，為其他企業提供了參考。但企業科研項目管理環境不斷變化，未來需持續關注新風險因素，優化創新風險評估方法和內部控制策略，以適應科技發展和企業創新需求。

【參考文獻】

【1】國辦發[2021]32號.國務院辦公廳關于改革完善中央財政科研經費管理的若干意見[Z]

【2】劉茜，楊修通.大模型技術在企業科研項目管理中的應用研究以智能問答為例[J].項目管理技術，2024（9）：7.

【3]Commission C.Internal control-integrated framework[M].Committeeof Sponsoring Organizations of the Treadway Commission，1994.

【4】財會[2008]7號.關于印發《企業內部控制基本規范》的通知[Z].

【5]Commission C.Illustrative tools for assessing effectiveness of asystemofinternal control[M].CommitteeofSponsoringOrganizations of the Treadway Commission，2013.

【6]蔡佳慶，劉洋，劉格.淺談風險管理工具方法在軍工科研項目中的應用[J].中國總會計師，2021（01）：148-149.

【7]楊繼君，李波.基層社會穩定風險評估方法創新及其應用一基于風險矩陣圖法的視角[J].桂海論叢，2014，30（05）：91-96.

【8】馮萌，宋志強.企業內部控制從懂到用[M].北京：機械工業出版社，2024.

【9】池國華，朱榮.內部控制與風險管理[M].北京：中國人民大學出版社，2015.