財稅政策支持鄉村振興的路徑分析

一、前言

農業是國家的根本，鄉村振興是實現中國式現代化的重要基石。近年來，相關政策頻頻發布，鄉村振興成為國家重要發展戰略。財稅政策是政府宏觀調控的重要手段，能夠有力支持鄉村振興，但當前財稅政策在支持鄉村振興方面仍存在不足。為此，本文在分析財稅政策支持鄉村振興的現狀以及探討存在問題的基礎上，提出解決方案，為相關政策制定提供參考。

二、現狀分析

（一）財政政策方面

財政政策在支持鄉村振興方面主要體現在以下幾個方面：優先保障農業農村領域的一般公共預算投入，加大中央預算內投資、超長期特別國債和地方政府專項債券對農業農村領域重大項目建設的支持力度，運用貨幣政策工具推動金融支農服務，支持鄉村產業發展，改善農村基礎設施，以及通過政府購買服務、保費補貼等措施發揮財政資金引導作用]。

（二）稅收政策方面

稅收政策體現在對農產品銷售和農業企業所得的優惠中，農業生產者銷售的自產農產品免征增值稅，涉農農業企業從事農、林、牧、漁業項目的所得可享受免征或減半征收企業所得稅的優惠。相關政策能支持農業發展，增加農民收入，提高農產品的市場競爭力。

三、問題討論

雖然財稅政策在支持鄉村振興方面取得了成效，但仍存在以下幾方面問題。

一是資金分散與缺乏長效機制。債券資金、轉移支付資金未與具體農業產業結構緊密聯系，導致資金分散，且缺乏長效機制，難以長期支持農業實現規模化、特色化發展。

二是農產品價格與補貼問題。農產品價格過低，補貼 額度、保險理賠額度不足，導致農民利益受損，農村空心化 老齡化嚴重，勞動力外流

三是財政支持缺口與投人機制不足。基礎設施建設對資金需求巨大，但財政支持存在缺口。缺乏有效的投入機制和管理機制，導致資金使用不夠有效、透明。

四是稅收優惠政策覆蓋面狹窄。免征增值稅的稅收優惠政策僅限于初級農產品，未擴大到精加工、深加工產品，導致農業生產者在產品轉型過程中面臨較大資金壓力

五是政策銜接不暢。財稅政策與鄉村振興戰略之間的銜接需要加強，多項政策之間缺乏協調和銜接，政策效果不盡如人意。

四、財稅政策與鄉村振興交互性分析

（一）財稅政策為鄉村振興提供保障與動力

財稅政策由國家統一編制和頒布，具有制度性，能夠為鄉村振興提供保障[2。在保障功能層面，財稅政策可以構建起鄉村發展的安全網。農業天然面臨市場風險與自然風險的雙重壓力，通過設立專項財政補貼，政策制定者能夠為農業生產提供托底支持。例如，某省在推行高標準農田建設時，將財政資金重點投向土地平整、灌溉設施改造等基礎工程，同時配套農田水利設施維護基金。這種資金投入不是一次性撥款，而是建立動態調整機制，根據作物生長周期和自然災害發生頻率，分階段發放補貼資金。

財稅政策的保障作用還體現在公共服務均等化推進中。鄉村教育、醫療等領域的財政投入具有明顯的外部性特征，需要中央與地方財政建立協同機制。例如，某中部省份在實施鄉村教師支持計劃時，采用“基礎補助 + 績效獎勵”的財政撥款方式，既保障鄉村教師基本收人不低于縣城水平，又通過設立教學質量獎勵金激勵教師扎根基層。這種差異化補貼設計，實質是運用財政杠桿調節人力資源配置。在醫療衛生領域，通過將村衛生室納入財政預算保障范圍，并實施基本藥物制度零差率銷售補償政策，有效緩解了農村居民看病難、看病貴問題。

在動力機制構建方面，財稅政策通過精準施策激活鄉村發展要素。產業振興是鄉村振興的核心引擎，而財稅政策是產業培育的重要催化劑。例如，某地在發展特色農產品加工業時，采取“三免三減半”企業所得稅優惠政策，同時對購置先進生產設備的投資額給予 15% 的加計扣除。當地財政部門還設立產業引導基金，以股權投資方式參與鄉村企業建設，待企業盈利后通過分紅回收資金，形成可持續的財政投入機制。針對鄉村人才短缺問題，某省實施“鄉村人才振興計劃”，對到鄉村創業的高校畢業生給予個人所得稅地方留成部分全額返還，同時將其創辦企業納入研發費用加計扣除政策范圍。這種稅收優惠與財政補貼的疊加效應，使得創業者實際稅負降低。

這種保障與動力雙重功能的實現，需要政策執行層面的機制創新。例如，某省建立鄉村振興財政資金全程績效管理機制，將資金使用效益與下年度預算安排掛鉤，對連續兩年績效評價優秀的項目，允許將結余資金自主用于相關領域建設。在稅收征管環節，通過在鄉鎮稅務所設立鄉村振興服務專窗，實現涉農稅費優惠政策“申報即享受”，同時利用稅收大數據為鄉村企業精準畫像，推送定制化政策禮包[3]

（二）鄉村振興加快現代化財稅體制的建立

在財政支出結構層面，鄉村振興催生了項目制資金管理向績效導向的方式轉變。傳統涉農資金采取“撒胡椒面”的分配方式，導致資金使用碎片化。例如，某省在推進農村人居環境整治過程中，將原先分散在住建、環保、農業等部門的專項資金進行整合，設立鄉村振興專項資金池。這種資金整合不是簡單的科目調整，而是配套建立全生命周期績效管理體系，資金撥付與項目建設進度、農民滿意度調查結果掛鉤，項目驗收環節引入第三方評估機構，評估報告直接影響下年度資金分配額度。這種制度設計迫使財政資金從“重分配”轉向“重管理”，促使預算編制環節就需考慮資金使用效能，倒逼財政部門建立與鄉村振興相適應的項目儲備庫和績效評價指標庫。傳統自上而下的預算編制模式難以適應鄉村發展差異化需求，例如，某市在實施鄉村產業振興計劃時，探索建立“預算民主懇談”機制，邀請村民代表新型農業經營主體負責人參與預算編制聽證會。財政部門將部分涉農資金設置為“競爭性分配資金”，由鄉鎮政府提交項目方案，經專家評審和村民投票后確定支持對象。財政資金不再僅僅是行政指令的載體，而成為凝聚鄉村發展共識的工具，要求預算管理制度必須賦予基層更多自主權，同時建立相應的監督問責機制。

鄉村產業融合發展促使稅收制度作出適應性調整，農村新產業新業態的涌現對既有稅制體系提出挑戰。例如，某縣在發展鄉村旅游過程中，農民將閑置農房改造為民宿，但按照現行稅制需繳納房產稅和城鎮土地使用稅。當地稅務部門并不是簡單執行既有政策，而是推動省級政府出臺《鄉村民宿稅收管理暫行辦法》，明確將農民自用住房用于民宿經營的部分，在五年過渡期內暫免征收房產稅。同時，對投資鄉村文旅項目的企業，允許其將土地流轉費用納入增值稅抵扣范圍。傳統轉移支付更多關注區域均衡，對鄉村內部發展差異關注不足。例如，某省在鄉村振興中建立“因素法+ 項目法”的轉移支付分配機制，將農村人口結構、產業基礎、生態價值等鄉村特色指標納人因素法測算體系，同時設立鄉村振興重大項目專項轉移支付。這種制度設計改變了過去“平均用力”的分配方式，使得財政資金能夠精準地投向真正需要支持的領域。值得注意的是，該省將部分涉農轉移支付資金切塊下達至縣級政府，允許其根據本地實際統籌使用。這種“放權”與“問責”并行的改革，實質是在重構中央與地方財政關系，推動轉移支付制度向更加靈活高效的方向演進。

五、財稅政策支持鄉村振興的路徑

（一）建立長效機制與進行資金整合

債券資金、轉移支付資金在支持鄉村振興方面發揮重要作用，但存在資金分散問題。為了確保資金穩定投入，當地相關部門可以根據鄉村振興戰略目標，明確資金重點投向領域，如特色農業、鄉村旅游等，避免資金分散到多個不相關領域，導致資金效益低下。設立產業幫扶資金，建立進入退出機制。在產業初期給予必要的資金支持，幫助其快速成長，在產業成熟后逐步減少資金扶持，引入市場機制，讓產業自主發展。針對發展潛力大、帶動效應強的產業，當地政府要持續給予資金支持，形成穩定的資金投人機制。建立資金監管機制，確保資金專款專用，避免挪用、截留等問題。加強對資金使用情況的審計監督，及時發現問題，保障資金安全有效使用。鄉村振興方案整合不同來源、不同性質的資金，形成資金合力，提高資金使用效率。加強中央和地方財政資金整合，形成政策合力。中央財政加大對鄉村振興的支持力度，地方財政積極配套，確保資金充足。加強不同部門之間的溝通協調，避免資金重復投入。結合政府引導、市場運作方式，引人社會資本參與鄉村振興，政府設立產業基金、提供貸款貼息等方式吸引社會資本投人。社會資本具有靈活性強、效率高等優勢，可以彌補政府資金的不足，促進鄉村產業快速發展。大力發揮金融在鄉村振興中的支撐作用，利用貨幣政策工具如定向降準、再貸款等導金融機構加大對鄉村振興的支持力度[5。創新金融產品，滿足鄉村產業多樣化的融資需求。金融支農放大政府資金的效果，形成政府資金與金融資金的良性互動。根據鄉村產業發展的實際需求，合理配置資金。針對當地重點產業、重點項目，應給予優先支持。對于一般產業、一般項目，應適當控制資金支持力度。重點調整資金使用機制，根據產業發展情況及時調整資金配置方案。重點關注鄉村人才的培養引進工作，培養一批懂農業、愛農村、愛農民的“三農”工作隊伍，為鄉村振興提供智力支持。

（二）合理確定農產品價格與加大補貼力度

合理確定農產品價格，保障農民利益。當前，農產品價格過低，導致農民利益受損，農業生產積極性不高。農產品價格應反映市場供需關系，市場供大于求時價格應適當降低，市場供不應求時價格應適當提高。政府建立農產品價格監測預警機制，及時發布市場信息，引導農民合理安排生產。農產品價格應覆蓋生產成本，確保農民獲得合理收益，生產成本包括土地、勞動力、種子、化肥、農藥等費用。政府可以展開調研統計，了解不同農產品的生產成本，為合理確定價格提供參考，避免“谷賤傷農”現象發生。當地農產品價格應服務于政策目標，如保障糧食安全、促進產業發展等。政府利用價格政策引導農民種植優質、高效的農產品，滿足市場需求。政府部門應加大補貼力度，提高農業生產者積極性。當前，農業補貼存在額度不足、覆蓋范圍狹窄等問題，為了加大補貼力度，需要相關部門根據農業生產成本需求，適當提高補貼標準。對于重要農產品，如糧食、油料、蔬菜等應給予更高補貼。對采用新技術、新品種、新模式的農民，應給予額外補貼，鼓勵農業科技創新。政府可將補貼范圍擴大到更多農產品和農業領域，除傳統的種植業和養殖業，還應將補貼延伸到農產品加工、流通、儲藏等環節。創新補貼方式，提高補貼效率。推薦采用直接補貼、間接補貼、保險補貼等多種方式，直接補貼迅速提高農民收人，間接補貼通過降低生產成本、提高產品質量等方式提高農業競爭力。

（三）拓寬稅收優惠政策覆蓋面

當前，稅收優惠政策主要集中在農業、林業、牧業、漁業等傳統農業領域，對于農產品加工、流通、儲藏等環節優惠較少。為了拓寬覆蓋面，應將稅收優惠擴展到更多與鄉村振興相關的行業。農產品加工業是連接農業生產的重要環節，能提高農產品附加值，促進農民增收。當地相關部門對農產品加工企業給予稅收優惠，如減免企業所得稅、增值稅等，降低其生產成本，提高其市場競爭力。鄉村旅游是鄉村振興的新興產業，能夠促進農村經濟發展。政府可以對鄉村旅游企業給予稅收優惠，如減免企業所得稅、增值稅等，鼓勵其發展。但部分稅收優惠政策享受門檻較高，導致部分企業和個人無法享受。為了拓寬覆蓋面，應降低享受門檻，讓更多人受益。對于復雜的享受條件可以進行簡化，如將“年銷售額達到一定規模”改為“年銷售額達到一定規模或年利潤達到一定水平”，讓更多企業能夠享受稅收優惠。部分按比例享受稅收優惠的政策可以提高享受比例，如將“按投資額的 10% 給予稅收優惠”改為“按投資額的 20% 給予稅收優惠”，讓企業和個人獲得更多實惠。對有時間限制的稅收優惠政策，延長享受期限，將“享受稅收優惠政策的期限為3年”改為“享受稅收優惠政策的期限為5年”，用時間換空間，讓企業和個人有更長的時間發展產業。

（四）完善投入機制與管理機制

鄉村振興的投人主要依靠政府財政，社會資本參與度不高。為了增加投人渠道，要鼓勵社會資本參與鄉村振興。政府可以通過制定優惠政策、提供補貼、建立風險補償機制等方式，引導社會資本投資鄉村振興。比如，對投資鄉村振興項目的企業給予稅收減免、貸款貼息等優惠，鼓勵金融機構開發綠色金融產品和服務，如綠色信貸、綠色債券等，為鄉村振興提供資金支持。建立綠色金融激勵機制，提供財政貼息、風險補償等，提高金融機構參與鄉村振興的積極性。部分地區鄉村振興投入結構不合理，存在重硬件、輕軟件，重短期效益、輕長期效益等問題。后續，當地政府要增加對農業科技、教育、文化、衛生等軟件建設的投入，提高鄉村發展的軟實力，如支持農業科技創新、農業人才培養、鄉村文化傳承、鄉村醫療衛生等。針對投入方向考慮短期效益，要注重長期效益，支持鄉村生態環境保護、鄉村基礎設施建設等具有長期效益、正外部性的項目。注重區域均衡發展，加大對經濟落后地區、偏遠地區的投入力度，促進鄉村振興整體推進。制定鄉村振興資金監管辦法，明確資金監管的主體、職責、權限等。建立資金監管臺賬，對資金的來源、使用、效益等進行全程監管。加大對鄉村振興資金的審計力度，定期開展專項審計，發現問題及時整改。建立審計結果公開制度，接受社會監督。建立鄉村振興資金績效評估機制，對資金的使用效益進行評估，根據評估結果調整投入方式，提高資金使用效益。

（五）加強政策銜接與協調

鄉村振興政策的制定涉及財政、農業、金融、審計等部門，由于部門間溝通不暢，導致政策銜接不緊密，容易出現政策沖突。當地財政部門要設立鄉村振興政策協調機構，如鄉村振興政策協調委員會，負責協調各部門政策制定工作。協調機構應定期召開會議，研究鄉村振興重大問題，提出政策建議。明確協調機構職責，確保協調機構能夠有效協調各部門的工作。協調機構負責制定政策協調規則，監督政策執行情況，解決政策執行中的問題。加強各部門間的協作，形成政策合力。當地政府要建立鄉村振興政策信息共享平臺，如鄉村振興政策數據庫，收集整理鄉村振興政策信息。各部門應定期向信息共享平臺提供政策信息，確保信息準確、及時。各部門充分利用信息共享平臺提供的政策信息，制定鄉村振興政策，確保政策銜接協調。簡化鄉村振興政策制定流程，減少不必要的環節，如減少政策制定的審批環節，提高政策制定效率。優化鄉村振興政策執行流程，減少執行中的障礙。建立政策執行綠色通道，提高政策執行效率。加強鄉村振興政策的評估反饋工作，及時了解政策執行效果，根據評估結果，及時調整政策方向。

（六）以財稅政策支持鄉村完善基礎設施

補齊鄉村基礎設施，是有效推動鄉村振興的基本手段。基礎設施屬于公共產品，在鄉村振興中發揮“乘數效應”和“溢出效應”，將多元化的社會資源引入鄉村，帶動鄉村產業投資，能夠有效推動鄉村農業產業鏈形成閉環。黨的十八大以來，鄉村基礎設施得到進一步發展，并取得諸多建設成果，但是經濟發達城市和鄉村之間仍具有一定的差距。“想致富，先修路”是改革開放以后的鄉村發展口號，進入新時期，要繼承這一思想。基于鄉村振興的產業發展，要加強鄉村物流體系、網絡體系建設，以及提高信息通信服務能力。特別是在數字經濟發展的浪潮中，要以數字經濟推動鄉村產業振興，從而加強鄉村數字經濟發展的基礎設施建設，提高寬帶、5G基站、移動互聯網等信息基礎工程在鄉村的覆蓋率。在加強鄉村基礎設施建設過程中，離不開中央與地方政府的財政支持。第一，中央和地方要保證公共財政、預算內固定資產投資、王地出讓金與“三農”的融合。第二，中央大力支持地方建立引導基金支持鄉村現代農業建設和發展。在稅收政策方面，對與鄉村產業發展相關聯的企業給予支持，如減征企業所得稅、耕地占用稅等，進一步推動企業與鄉村產業融合發展，實現財稅政策推動鄉村振興。

（七）以財稅政策支持現代鄉村產業綠色發展

基于綠色發展推動鄉村振興，是鄉村產業實現高質量、可持續發展的重要保障。推動生態產業發展可以盤活鄉村資源，充分發揮鄉村資源的休閑、旅游和康養等功能，是推動鄉村產業振興和鄉村產業發展的重要抓手。在推動鄉村產業綠色發展過程中，要根據鄉村產業發展的實際需求，建立以綠色發展為導向的農業產業財政補貼政策，從而構建支持鄉村產業綠色發展的財稅政策體系，加強綠色發展基金、環保專項資金在鄉村特色產業發展中的有效運用。第一，地方政府根據中央財稅政策的指導精神，可以制定稅收減免、稅率優惠等政策，加強產業空間體系構建，大力發展生態農業、農村電商、林業碳匯、生態旅游、健康養老等鄉村產業，打造鄉村產業生態發展集群。第二，加強財政補貼和專項基金的運用，推動鄉村打造綠色生態環境，全面開展污染防治、固體廢棄物資源化利用、污染場地與土壤修復等相關工作，包括“治山”“治水”等重大綠色項目，推動以山地、濕地、森林為主的土地資源平整與優化，進一步盤活鄉村土地資源的經濟價值，實現綠色生態與綠色經濟有效融合，推動鄉村振興實現綠色、可持續性。

（八）強化規范管理，提升財稅服務能力

鄉村振興期間，要制定與完善稅收優惠政策，綜合性制定涉農稅收優惠標準，減少財稅政策推動鄉村振興的沖突。結合不同地區鄉村企業情況，財政政策的制定、頒布與貫徹要體現差異性，加強地方財稅政策體系建設，對鄉村企業進行大幅度財政支持，推動鄉村企業發展，增強鄉村企業活力，實現以財稅政策推動鄉村產業集群化發展的目標。同時，財稅政策要延伸到家庭農場和專業合作社的建設當中，引導金融機構完善專業的鄉村產業發展服務體系，大力拓展鄉村產業融資渠道。充分發揮村民的主人翁意識，積極參與到鄉村產業發展當中，推動鄉村振興取得良好效果。

六、結語

鄉村振興是實現中國式現代化的重要基石，財稅政策是政府宏觀調控的重要手段。當前，財稅政策在支持鄉村振興方面仍存在問題，通過建立長效機制、合理確定農產品價格、拓寬稅收優惠政策覆蓋面、完善投入機制與管理機制等措施，可以針對性發揮財稅政策在支持鄉村振興中的作用。未來，應繼續深化財稅政策改革，為鄉村振興提供政策保障。

引用

[1]湯禮熠.鄉村振興背景下財稅政策助力縣域產業融合發展分析——以金寨縣為例[J].當代農機，2024（11）：64-66.

[2]吉芮洋，郭冰，潘光曦.鄉村振興背景下推動我國農業現代化的財稅政策研究[J].當代農村財經，2024（09）：33-37.

[3]朱信楠.財稅金融政策如何成為鄉村振興的“金鑰匙”[J].中國商人，2024（05）：239-241.

[4]朱明.鄉村振興戰略背景下優化農村財稅促進農業經濟發展[J].市場瞭望，2023（21）：11-13.

[5]岳喜優.構建現代鄉村產業體系的財稅政策探討[J].學術交流，2023（06）：134-145.

[6]李真，褚穎.“鄉村振興”視域下財稅支持鄉村產業發展現狀探討—基于河南省的實踐[J].河南農業，2023（15）：52-53.

作者單位：榮成市滕家鎮人民政府