醫院財務管理中審計風險識別與防控策略研究

一、前言

在醫療行業快速發展的背景下，財務管理作為醫院運營的關鍵環節，不僅影響醫療服務質量與效率，還直接關乎醫院的經濟效益和長期發展。隨著醫院財務管理日益復雜，審計風險問題愈發凸顯，有效的審計風險識別與防控對于保障醫院資產安全、提高運營效率具有重要意義。因此，本文深入研究醫院財務管理中審計風險的識別與控制策略，通過對各類風險特性和成因的分析，提出針對性的防范措施及建議，旨在為提升醫院財務管理水平、促進醫院穩健可持續發展提供有價值的參考。

二、研究概述

醫院財務管理中審計風險的識別與防控，對于確保醫院平穩運行和健康發展至關重要。隨著醫療行業的持續發展，醫院在財務管控方面面臨日益增多的挑戰與不確定性。這些風險源包括政策變動、醫療服務提供過程中的問題、日常管理活動、投資決策失誤等，能夠直接或間接影響醫院的資金狀況和業務表現。因此，有效識別這些財務風險并實施恰當的預防措施，對于保護醫院資產安全、增強運營效能、維護良好公眾形象具有重大意義。本文致力于剖析醫院財務管理中審計的風險類型及其根源，進而提出具體的應對策略和建議，旨在為醫院提供堅實的理論依據和實用的操作指南，不僅能提高醫院財務管理的專業水平和工作效率，也為醫院實現長期穩定發展提供有力支持。

三、醫院財務管理中識別與防控審計風險的重要性

在醫院運營管理體系中，財務管理占據核心地位，而審計風險的識別與防控則是財務管理穩健運行的保障，對醫院的經濟運行和穩定發展起著不可忽視的作用。

醫院作為提供醫療衛生服務的特殊機構，從日常的醫療服務收費、藥品及醫療器械采購，到大型醫療設備購置、基礎建設項目投資等，各環節均涉及資金流動。準確識別審計風險，能夠幫助醫院及時發現財務管理流程中的漏洞與薄弱環節。通過精準識別風險，醫院可針對性地完善管理制度，優化業務流程，加強對關鍵環節的把控，確保資金使用的合理性與安全性，提高經濟運行效率。

有效的審計風險防控有助于保障醫院財務信息的真實性與可靠性。財務信息是醫院管理層決策的重要依據，虛假或不準確的財務信息會誤導決策，給醫院帶來嚴重后果。通過嚴格的審計風險防控措施，如加強內部審計監督、規范財務核算流程、強化外部審計監督等，可以及時發現和糾正財務信息中的錯誤與舞弊行為，確保財務報表真實反映醫院的財務狀況和經營成果。這不僅為醫院管理層提供了準確的決策支持，也增強了外部利益相關者（政府部門、醫保機構、患者及其家屬等）對醫院的信任度，維護了醫院的良好社會形象。

四、醫院財務管理中審計風險的類型

（一）政策風險

醫院作為社會公共服務機構，受到國家政治法律環境的嚴格監管。國家出臺的一系列醫療衛生政策法規，如醫保政策、醫療服務價格政策、藥品管理政策等，均對醫院的財務管理產生深遠影響。醫院在財務管理中，政策風險是一個至關重要的考量因素。醫療行業對政策變動極為敏感，其影響廣泛且復雜。隨著國家醫療衛生體系改革的不斷深化，政府加強了對醫療行業的監管力度，特別是在醫保政策、公立醫院藥品和耗材零加成、醫改控費等方面，政策調整頻繁。這些變化直接改變了醫院的收入與支出模式，給財務管理工作帶來新的挑戰。例如，實施藥品和耗材零加成政策，政府旨在降低患者就醫成本，促進醫療資源的公平分配，但可能壓縮醫院在藥品銷售、診斷試劑以及治療服務上的利潤空間，從而對醫院財務狀況產生不利影響。此外，醫療保險政策的變化，如報銷比例、支付機制的調整，不僅影響醫院從醫保系統獲取的資金數額，也改變患者的自付費用比例，增加醫院財務管理的不確定性和復雜性。因此，醫院必須密切關注政策動態，及時調整運營策略，以有效應對因政策變動帶來的各種風險[1]。

（二）醫療風險

醫療過程中存在的潛在風險和可能發生的事故是醫院財務管理中不可忽視的關鍵因素之一。由于醫療服務直接關乎個人的生命安全與健康狀況，任何操作失誤都可能導致嚴重后果，不僅傷害患者本人，還會嚴重損害醫院的社會形象和信譽。

一旦發生醫療事故，隨之而來的高額賠償要求和處理相關法律糾紛所需的成本將顯著增加醫院的日常開支，對醫院的整體財務健康構成威脅。另外，此類事件還會影響外界對醫院服務質量的評價，進而影響其市場競爭力和患者選擇偏好。醫院加強內部質量管理，提升醫護人員的專業技能是降低此類風險的重要措施。

（三）經營風險

醫院財務管理中的經營風險是一個復雜的表現，主要體現在資金流動管理、運營管理以及人力資源管理等方面。若資金流動管理不當，可能導致醫院現金流緊張甚至斷裂，影響其正常運營。在運營管理方面，若醫院管理體系不完善或運營效率低下，將直接影響成本控制和盈利能力，增加經營過程中的不確定性。同時，醫院還面臨一系列運營成本挑戰，包括但不限于采購成本、人力成本、醫療設備成本及其他辦公成本。采購成本涉及藥品、耗材及日常用品等物資的采購，若不能有效控制這些成本，將對醫院財務狀況造成壓力。人力成本是醫院最大的固定開支之一，醫護人員的薪酬、福利以及培訓費用等需精確規劃與管理。醫療設備的購置與維護成本高昂，先進的診療設備雖能提升服務質量和吸引患者，但也增加了固定資產投資和后續維護的負擔。此外，水電費、物業管理費等其他辦公成本也不容忽視。人力資源管理也是醫院經營中不可忽視的風險點。醫護人員的專業水平、工作態度及團隊合作能力直接決定醫療服務的質量與效率[2。若在人員招聘、培訓、考核等環節存在不足，可能導致人才流失、工作效率降低等問題，進而影響醫院的整體經營效益。

（四）資金風險

對于醫院而言，在財務管理過程中，醫保基金回款風險是另一個需重點關注的內容。由于醫院的特殊性質，其收入在很大程度上依賴醫保基金的支付，而醫保基金的回款速度和金額直接關系到醫院的資金流動性和財務健康。若醫保政策調整、報銷流程復雜化或審核標準收緊，可能導致醫院回款周期延長，甚至出現回款困難的情況，給醫院資金鏈造成巨大壓力，影響日常運營和醫療服務的提供。為減輕醫保基金回款風險，醫院應優化內部管理流程，確保醫療記錄和費用申報的準確性和及時性。同時，加強與醫保機構的溝通協調，了解最新政策動向和操作要求，以提高回款效率。此外，建立有效的應收賬款管理制度，對逾期未付的款項進行跟蹤處理，也是保障資金流穩定的重要措施。通過這些手段，醫院可更好地應對醫保基金回款帶來的不確定性，維護良好的財務狀況。

五、醫院財務管理中審計風險產生的原因

（一）外部競爭因素

隨著醫療市場逐步開放，醫院面臨的市場競爭日益激烈。民營醫院、外資醫院的不斷涌現，打破了原有的醫療市場格局，使醫院面臨巨大競爭壓力，如大規模購置醫療設備、擴張醫院規模、開展新的醫療服務項目等。這些經營策略在帶來發展機遇的同時，也增加了醫院的財務風險。大規模購置醫療設備需大量資金投人，若醫院在設備購置前未進行充分地市場調研和可行性分析，可能導致設備閑置、利用率低下，造成資金浪費，影響醫院財務狀況。市場競爭還可能導致醫院之間的不正當競爭行為，因此，醫院需密切關注市場變化，及時調整財務管理策略，以應對競爭帶來的風險[3]。

（二）內部管理因素

在醫院內部管理層面，風險意識淡薄是導致審計風險產生的重要因素之一。部分醫院過于關注醫療業務的拓展和醫療技術的提升，將主要精力放在提高醫療服務質量和患者滿意度上，而對財務管理中的審計風險缺乏足夠重視，無法充分認識審計風險對醫院經濟運行和可持續發展的潛在威脅，在制定醫院發展戰略和決策時，忽視對審計風險的考量，導致醫院在財務管理方面缺乏有效的風險防范措施。

完善的財務管理制度是確保醫院財務管理規范、有序進行的基礎，但自前一些醫院的財務管理制度仍存在諸多不完善之處。在成本管理制度方面，部分醫院成本核算方法不合理，成本控制措施不到位，無法準確核算醫療服務成本，不利于醫院進行成本效益分析和成本控制，也給審計工作帶來了困難。

內部審計作為醫院內部控制的重要組成部分，對于防范審計風險起著關鍵作用。然而，一些醫院的內部審計制度存在缺陷，嚴重影響內部審計職能的發揮。內部審計機構獨立性不足，往往受制于醫院管理層，無法獨立、客觀地開展審計工作。在這種情況下，內部審計人員可能受到干預，難以對醫院財務管理中的問題進行深入、全面地審計，導致一些潛在的審計風險無法被及時發現。此外，內部審計人員配備不足、專業素質不高也是一個普遍存在的問題，他們對醫院財務管理的業務流程和關鍵環節了解不夠深入，無法運用先進的審計技術和方法進行審計，從而影響內部審計工作的質量和效果，增加了審計風險。

六、醫院財務管理中審計風險防控策略

（一）加強科學透明管理

在醫院財務管理體系中，提升科學性和透明度是預防審計風險的關鍵。醫院要構建健全的財務制度與流程，明確界定所有財務活動的標準、程序及要求，確保每項操作都有明確指導和記錄依據。通過制定詳盡的財務管理手冊和操作指南，規范財務人員的行為，提高財務管理體系的標準化水平。同時，加強責任分配同樣重要。醫院需明確各部門及崗位的具體財務職責，保證每個環節都有專人負責，形成結構分明、職責明確的管理架構。增強內部溝通與合作，促進財務信息的有效流通和共享，減少信息孤立和交流障礙。另外，定期實施財務業務審查是實現科學透明管理的有效途徑之一，對財務運作進行周期性檢查與監控，保障財務數據的真實可靠。建立健全內部審計體系至關重要。作為醫院財務管理不可或缺的一部分，通過定期審查和監督財務活動，內部審計能夠及時識別并糾正財務管理中的問題與缺陷，防止不正當財務行為的發生。同時，也有助于完善醫院的財務管理制度，提高其操作規范性和透明度，為醫院長期健康發展提供堅實支撐[4]

（二）建立風險管理機制

為有效抵御各種潛在威脅，醫院在財務管理中建立一套完善的風險管理系統至關重要。一方面，醫院需對可能遇到的風險進行全面分析評估，涵蓋政策變化、醫療服務、運營狀況、投資決策乃至財務欺詐等多個方面。深入理解這些風險的本質及其成因，有助于更好地預測其可能帶來的影響，為后續制定風險控制策略提供堅實基礎。在規劃風險防控措施時，應制定詳細的操作指南及緊急預案。另一方面，醫院應定期審視風險管理系統的運行效果，通過對現有機制執行狀態的定期檢測與評價，及時發現并解決其中存在的缺陷，保證該系統始終保持高效運行。不斷改進和完善風險管理框架，將顯著提升醫院面對不確定因素時的防御力和反應速度。

（三）完善風險警示機制

為有效控制財務管理中的審計風險，優化風險預警機制至關重要。首先，醫院需充分利用政策文件、行業報告、市場趨勢等多種信息源，全面了解外部環境的變化，迅速識別可能影響財務狀況的因素。構建信息收集與分析平臺，有助于醫院更準確地預測風險走向，為決策提供支持。其次，建立一支由財務管理、市場研究及法律合規專家組成的風險預警小組或委員會十分必要。該團隊需定期評估醫院面臨的風險情況，并提出相應預警策略。成員需具備高度的專業性和敏銳度，確保能及時發現并上報任何潛在風險，為管理層提供即時且精準的預警信息。再次，完善的風險預警架構不可或缺。醫院應開發一套科學合理的風險預警指標體系和模型，通過對關鍵指標的持續監控與分析，實現對風險的早期發現。最后，強化風險信息的搜集與解析工作，創建風險信息庫，以數據為基礎支撐風險預警活動[5，并設置風險指標閾值，建立動態監測系統，制定相關應急預案。

（四）加強預算剛性約束

強化預算約束是醫院財務管理中控制審計風險的關鍵環節之一。醫院要制定年度財務計劃，詳細規劃各項開支的預算額度，確保所有經營活動都在預定框架內進行。編制預算時既要考慮醫院的實際需求和發展目標，也要平衡經濟效益和社會責任，保證預算方案既實際可行又合理公正。在預算執行階段，加強資金使用監督，確保所有開銷符合規定要求。通過設立預算執行跟蹤反饋系統，醫院可實時監控預算執行進度，快速響應并糾正偏差。此外，醫院還應設置預算調整流程，對于因外界因素變化或內部調整所需進行的預算修改，必須按照正式程序審批，保持預算管理的嚴肅性。同時，重視預算績效評估也是必不可少的一環。通過構建科學合理的評價體系來衡量預算執行效果，醫院不僅可以提升預算管理效率，還能為后續預算制定提供寶貴經驗。

（五）建立健全內部控制制度

構建健全的內部控制體系對于醫院防范審計風險至關重要。醫院要清晰界定各項審批權限及其流程，確保所有財務活動均經過適當授權和審查。這涉及資金運用、合同簽署、物資采購等多個方面，必須建立明確的審批路徑與責任分配機制，以避免不當行為或違規操作。加強內部審計及合規性監督同樣不可或缺。醫院應設立獨立運作的內部審計機構，定期對財務狀況實施審核，保證其符合相關法律規范及醫院內控制度要求。通過此類監管活動，醫院能夠及時識別并解決問題，有效預防財務危機。此外，嚴厲懲治腐敗也是完善內部控制體系的關鍵組成部分。醫院需強化內部監管機制建設，加強對員工的職業道德培養與法律法規教育，提升他們的守法意識與廉潔自律能力。一旦發現腐敗事件，醫院應依照法律規定嚴肅處理，以此達到震慢作用。此外，醫院要完善內部控制體系，建立不相容崗位分離制度，規范授權審批權限。

（六）引入創新技術提高管理水平

隨著信息技術不斷發展，采用創新技術已成為醫院提升財務管理效率的重要手段。推動信息化進程，引入醫院信息系統等多種先進技術，實現財務信息處理的數字化與自動化，能幫夠助醫院更高效地搜集、整理以及分析財務資料，提高數據處理準確度與時效性。同時，大數據分析技術的應用也是提升財務管理水平的有效途徑。借助大數據分析工具，醫院可實時追蹤經濟運行狀態，深入挖掘潛在問題與機會，為決策制定提供強有力的依據。通過這種方式，醫院能夠更加精確地把握自身財務健康狀況，合理配置資源，進而實現經濟效益最大化。除此之外，探索新的支付模式同樣是優化財務管理的重要環節。醫院應積極尋求與醫療保險機構的合作，共同開發更為便捷高效的支付方案，不僅改善患者就醫體驗，同時也使資金管理變得更加靈活，有助于降低運營成本，增加財務收益。同時，醫院要加強信息化建設，建設智能審計系統，實現業財一體化，應用區塊鏈技術保障數據安全。

七、結語

醫院財務管理中審計風險的識別與防控策略研究對于確保醫院穩定運行和持續發展至關重要。通過對政策、醫療、經營、資金等多方面風險的細致分析，醫院能夠更全面地認識所面臨的審計風險。基于此，通過加強科學透明管理、構建風險管理機制、完善風險預警體系、強化預算執行力度、建立并完善內部控制系統以及采用創新技術等措施，醫院可建立起一個全方位、系統化的審計風險防控框架。這些措施不僅能有效降低潛在風險，還能提高醫院的管理效率和經濟效益，為醫院實現可持續發展奠定堅實基礎[。展望未來，醫院還需不斷深入探索和完善風險防控方法，持續改進財務管理體系，以更好地應對復雜多變的醫療市場環境。醫院應建立常態化審計風險防控機制，通過制度完善、技術升級和人員培養等多維度措施，提升財務管理水平，保障醫院健康可持續發展。

引用

[1]黃靈，何璨.數字經濟環境下公立醫院財務管理的風險識別及內控優化措施[J].財經界，2024（17）：126-128

[2]張芳.醫院人力資源精細化管理的實施策略[J].財訊，2025（04）：46-48.

[3]常偉波.公立中學主要財務風險點及其防范研究[J].商業2.0，2024（15）：102-104.

[4]蔡毅敏.醫院財務管理中內部控制的應用與實踐[J].財會學習，2024（10）：161-163.

[5]鄔江濤.數字經濟時代下醫院財務管理的風險識別和應對措施[J].質量與市場，2022（12）：31-33.

[6]許慧馨.企業財務管理對企業經濟效益的積極意義及實踐策略[J].老字號品牌營銷，2024（16）：157-159.

作者單位：惠東縣第二人民醫院