內部審計視域下企業內控流程梳理與風險管理問題分析

[中圖分類號]F27 文獻標志碼：A

在當前市場經濟背景下，企業面臨的外部環境日趨復雜。為促進自身良性發展，企業須具備較強的管理能力和經營能力，能夠根據市場動態調整經營方案。企業改革與經營各項工作均需要管理工作的支持。尤其是內部控制工作，不僅能明確企業資金流向，實現資源合理配置，還能規范財會行為，提升會計信息質量與資產安全性。但在實際內控工作中，受多種因素影響，仍存在風險問題，若不加以控制，將嚴重影響內控實施質量，威脅企業資產安全。因此，分析內控風險具有重要的發展意義。

1內部審計視域下企業進行內控流程梳理的必要性

1.1提高企業的資源利用率

企業在發展過程中既要應對外部環境挑戰，又要防范內部管理風險，其中經營效益直接取決于財務管理工作質量。只有確保財務信息真實可靠，企業才能準確評估經營成果，并據此及時調整發展戰略。財務管理不僅是提高資金使用效率和經濟效益的關鍵保障，更是企業穩健運行的重要基礎。若缺乏有效的內部控制機制，將導致財務信息失真，進而影響資源配置的科學性。這種情況必然降低企業的資源利用效率。因此，企業必須系統梳理內部控制流程，以優化資源配置結構，切實提升資源利用效益。

1.2提升企業的風險防范水平

企業財務風險是指因操作失誤或信息缺失導致預期收益與實際收益產生重大偏差的現象。實施內部控制的核心目標在于監督財務管理行為，提升其規范性，從而消除操作風險。同時，引導財務人員全面分析市場變動因素，準確預判財務風險，并制定切實可行的防范措施，通過動態調整財務管理方案來降低風險發生概率，最大限度縮小預期與實際收益差距，有效減少企業經濟損失。在此過程中，內部控制發揮著關鍵的監督職能，通過優化內控流程可進一步增強管控效果，全面提升企業的風險防范能力。

2內部審計視域下企業內控風險管理存在的不足

2.1內部審計范圍的合理性有待提升

企業內部控制工作流程大致可分為四個階段：第一階段是對企業風險問題的評估；第二階段是從全局視角整合設計既有資源，提升資源審計效率；第三階段是基于前期工作明確內控計劃與目標；第四階段是結合企業實際補充完善審計內容，以適應不同時期的管理需求。當前部分企業在內部審計實踐中，存在審計范圍拓展與審計精度提升不同步的情況，可能使企業面臨審計風險。少數企業尚未將風險評估納入審計范疇，一定程度上反映出風險管控意識仍需加強。在審計計劃制訂環節，部分企業存在規劃不夠系統的問題，導致審計過程的針對性不足，影響內控效能的充分發揮[2]。

2.2獨立審計部門設置的完整性需強化

部分企業對內部審計工作的重視程度仍有提升空間，尚未在組織架構中設置獨立審計部門，審計職能由其他部門兼任。受專業能力與權責邊界的限制，此類模式在實際運作中可能面臨協調難度大等問題，影響審計工作效率。同時，非專業背景的執行人員由于缺乏系統培訓和實踐經驗，可能影響審計結果的準確性，進而增加決策參考的不確定性。

2.3財務內控的信息化建設需深化

受技術應用能力或資金條件的制約，部分企業財務內控信息化建設進度較慢或水平有待提高，技術支撐的不足可能對工作時效性產生影響。也有部分企業基于規模等因素的考量，對信息化管理的重要性認識不夠充分，沿用傳統的管理模式，在一定程度上制約了財務內控的數字化升級。實踐表明，缺乏完善的信息化管理系統支持，不僅會降低財會工作效率、增加人員工作負荷，還可能因操作誤差引發財務信息失真風險。尤其在信息收集的時效性、部門間協同效率等方面，傳統模式的局限性可能導致資源配置優化難度加大。

2.4風險防范與管理的系統性需完善

在當前企業內控管理中，部分管理層的風險防范意識尚未完全融入管理體系，風險管理理念與內控工作的結合深度可進一步加強，這可能使企業面臨更大的經營與管理風險口。與此同時，風險評估機制和防范體系的建設滯后，可能導致企業在應對多元化風險時準備不足。對于抗風險能力相對較弱的中小型企業而言，此類風險若未得到有效控制，可能對企業持續經營產生較大影響。

2.5內控流程的執行效能需優化

2.5.1 內控流程的應用場景需拓展

部分企業對內控流程的使用存在“被動查詢”傾向，僅在具體業務需求觸發時參考流程文件，而在流程的制定、修訂、更新及自我評估環節參與度不足，導致流程文件與實際管理場景的契合度逐漸降低。例如，某上市養殖企業Z公司在年報中披露了冷水團檢測網建設情況，但實際運營中相關機制未能有效落地；滬市上市公司Y公司在保理業務操作中，未完全遵循流程要求對合作方資質、關聯關系等關鍵環節進行核查。

2.5.2管理層決策與內控流程的協同需加強

內控流程作為企業管理體系的核心規則，其權威性需要得到充分尊重。但在部分企業中，管理層決策與流程要求的協調性不足，導致流程執行效果打折扣。例如，某國有控股香港上市公司C公司，存在董事未經審批違規調用資金、關聯交易披露不完整等情況，反映出內控流程在管理層決策中的約束機制需進一步強化。

2.5.3 內控流程的剛性約束需保障

內控流程執行不到位的原因具有多樣性：部分流程因與業務實際貼合度不足，導致執行阻力較大；控制環境的不完善，可能削弱流程的權威性；人為因素的干擾，也可能使剛性約束難以落實。這些因素共同作用，使得內控流程的設計目標與執行效果之間存在落差。

3企業內控流程梳理與風險管理對策

3.1科學拓寬內部審計范圍，提升風險管控能力

內部審計是內部控制管理工作的重要組成部分，合理界定內部審計范圍是提升審計效能的基礎，也為內部控制工作筑牢根基。在開展內部審計時，企業應結合自身職責適度拓展審計范圍，為內控管理提供可靠依據。這要求企業實時關注市場動態，結合市場環境與企業經營實際補充審計內容、創新工作方式，以推動內部審計向科學化、現代化方向發展。與此同時，還要強化監督職能，在完成審計工作后，重點對前期工作開展情況進行核查，通過內部審計對企業生產經營過程中的各類資產資料質量進行評價，有效降低運營環節的差錯率。此外，應將風險管理理念深度融入審計工作，樹立風險管控意識并完善風險管理制度，為具體管理工作提供清晰指引[3]。

3.2設置獨立的內部審計部門，發揮內部審計作用

內部審計工作是保障企業經營決策科學性、資產配置合理性的重要手段。因此，設置獨立的內部審計部門具有重要現實意義。這需要企業領導者首先深刻認識內部審計的重要性及其對企業經營發展的關鍵作用，通過轉變管理層認知，充分發揮高層領導的統籌引領作用，為內部審計工作提供正確導向。在此基礎上，加大對內部審計的資源投人力度，設立專門的審計部門，并結合市場發展趨勢與企業經營決策需求，科學設計審計工作內容與目標，逐步完善內部審計制度，為具體工作開展提供清晰指引，確保內部審計職能有效發揮。尤其需要強化內部審計的風險防范功能，使其為企業可持續發展提供有力支撐[2]。

3.3運用大數據技術，提升財務內控的信息化水平

技術應用能力不足是制約企業財務內控信息化水平提升的重要因素。為改善這一現狀，企業管理者要充分認識信息化建設的戰略價值，理解大數據技術在信息資源挖掘、深度剖析有價值信息等方面對企業發展的重要意義。實踐經驗表明，借助大數據技術對資產數據進行分析，能夠為經營決策提供可靠依據，助力企業作出順應市場趨勢的科學決策，進而提升經營效益。為進一步發揮大數據技術效能、增強財務內控信息化建設水平，可從以下方面著手推進相關工作。

3.3.1借助大數據技術進行融資管理

企業發展離不開資金的支持，部分自有資金不足的企業通常會通過多種籌資方式獲取資金，以實現擴大經營規模的目標。部分企業在籌集資金時，對自身償債能力評估不夠精準，導致融資方案合理性不足。雖然短期內獲得了資金注入，但從長期來看，若資金支持項目無法及時收回成本，企業可能因經營壓力面臨資金鏈斷裂風險，對企業可持續發展構成嚴重威脅。鑒于此，可借助大數據技術全面整合分析金融信息與資訊，結合企業實際選擇適配的融資方式，同時通過分析企業現有數據資料，輔助篩選風險較低的投資路徑，從源頭控制風險，切實提升企業財務內控管理效能［4]。

3.3.2數據整合技術強化企業內控管理

自進入大數據時代以來，數據信息的應用價值越來越突出，對于有價值信息的深度挖掘與利用是強化企業經營效果和管理質量的關鍵。企業內控管理作為企業管理的重要內容，掌握關鍵信息和有價值的信息能夠強化內控管理效果，有效促進企業的良性發展。為實現對各類資料和信息的有效利用，可以借助大數據技術中的數據整合技術，對分散于企業中的各類資料進行高效整合，并從中提取出有益于提升企業內控管理水平的相關資料，使企業財務內控管理工作得到更高效、更準確的落實，從而降低各類風險問題的發生率。

3.4內控流程的優化必須與企業創新緊密結合

管理創新與業務創新是當前企業應對環境快速變化的重要手段，若想讓內控工作貼近企業管理與業務實際，需要緊密結合管理創新和業務創新的理念、方法及實踐。

首先，根據企業管理創新和業務創新動態，及時梳理修訂內控流程，并對流程優化過程開展高效的自我評價。

其次，內控流程優化要與企業創新共享目標導向、環境分析和風險評估框架，以更好地融入創新進程。

再次，內控流程優化需要引入創新思維與方法，如在流程優化發起程序、優化后流程測試審批、流程設計修訂、新業務風險識別等環節體現創新性。

從次，內控流程優化應發揮全局性、跨部門協同、業務標準化和視野開闊的優勢，強化對企業創新的支持與配合作用。

最后，內控流程優化還應以提升信息化水平為目標，將人工控制和半自動控制逐步轉化為自動控制，最大限度減少人為干擾和手工操作延誤，將控制規則固化到企業信息系統中。

3.5內控流程的優化來自不斷自我評價

任何管理工作都不是靜態的，內控流程優化亦是如此。自我評價需要解決兩個核心問題：一是內控流程是否有效，二是內控流程如何更新。作為閉環管理的關鍵環節，自我評價既是“設計一實施一優化一自我評價”管理循環的總結，也是下一個管理循環的起點，因此成為內控流程優化的基礎。通過自我評價，企業能夠精準識別內控流程管理中的薄弱環節并提出改進方向，有效提升流程質量與執行效能。若忽視內控流程自我評價，則可能導致整個內控體系陷入靜態化、滯后化，與業務實際需求脫節。內控流程本質上是動態更新的管理活動，需要隨業務變化及時修訂，而自我評價正是實現這一動態調整的核心工具一通過系統性評估，推動內控流程持續自我梳理、更新與優化，確保優化工作落到實處［5]。

4結語

企業內控流程梳理與風險管理是企業發展中面臨的關鍵課題。企業若想實現長遠發展，做好內控流程梳理是重要基礎，這不僅有助于精準識別并解決管理中的實際問題，也能通過強化風險防控管理，減少風險隱患。相關審計人員要立足企業戰略高度，準確把握管理層戰略方向，深入理解業務內容，從精細化角度明確各環節內控要點，科學構建內控層次，提升風險防控能力。本文在充分闡釋企業內控流程梳理與風險管理理念的基礎上，分析風險成因、探討現存問題，最后從內部審計視角提出針對性建議，以期為企業穩健經營提供助力。

參考文獻

[1]趙雅麗.內部審計在企業治理、風險管理和內部控制中的作用[J].中外企業文化，2023（11）：51-53.

[2]寇紅娟.內部審計參與企業風險控制管理研究［J].中國市場，2023（33）：179-182.

[3]徐帥.基于內部審計視域芻議企業內控流程梳理與風險管理問題［J].經濟師，2022（9）：91-92.

[4］鄧陽.內部審計視域下企業內控流程梳理與風險管理問題的研究［J].商場現代化，2022（8）：110-112.

[5]苗健.內部審計視域下企業內控流程梳理與風險管理問題探析[J].營銷界，2019（29）：57，68.