企業內部審計在控制體系建設中的運用

[中圖分類號]F27 文獻標志碼：A

在當今日益復雜多變的市場環境中，企業面臨著來自各方面的挑戰和風險。為了保障企業的穩健運營和持續發展，建立健全企業內部控制體系顯得尤為重要。內部審計作為企業內部控制體系的重要組成部分，通過對企業經營管理活動的監督、評價和咨詢，能夠發現企業的潛在風險和問題，提出改進意見和建議，推動企業持續改進和提升。因此，加強內部審計在企業內部控制體系建設中的運用，對于提高企業管理水平、增強企業核心競爭力具有重要意義。

1內部審計及其在內部控制中的作用

1.1內部審計的概念

內部審計是企業內部開展的一項獨立且客觀的監督與評估工作，其核心目的是檢查和評價企業的經營行為以及內部控制措施是否恰當、合規且高效，進而推動企業目標的達成。這項工作依據國家的法律法規、財務會計準則和企業自身的管理規章，采用專業的審計技術，對企業及其下屬機構的財務運作、經濟活動、內部控制和風險管理進行獨立的監督、評估，并提出建議。其目標是提高企業的運營效率、財務控制和風險管理能力。在企業內部控制中，內部審計扮演著監督者和咨詢者的角色，通過獨立和客觀的方式，審查企業的制度、流程和操作，確保其符合法律法規和內部政策的要求。內部審計幫助企業管理層識別和應對潛在的風險，提高運營效率和財務透明度，從而促進組織的長期可持續發展。

1.2內部審計在內部控制中的作用

首先，內部審計承擔著評估企業內部控制體系有效性的職責，確保系統能夠保障企業資產的安全與完整，維護財務報告的精確性和可信度[1]。一旦發現問題，內部審計會及時提出改進建議，幫助企業修補和完善內部控制體系，進一步提升管理效能。

其次，內部審計具備風險識別的功能。通過對企業的經營活動、財務狀況和市場環境進行綜合分析，內部審計能夠識別潛在的財務、市場和運營等風險。針對這些風險，內部審計會制定相應的應對措施，降低企業潛在的風險損失，保障企業運營的穩健性。通過建立基于風險管理的實時監控審計系統，內部審計能夠深人分析企業數據，進行風險評估，實現預警和控制。

再次，內部審計致力于提升企業的運營效率和成效。通過審查企業的業務流程和管理制度，內部審計能夠發現并指出存在的問題，并提出改進建議［2]這些建議旨在優化企業資源配置，提高運營效率，降低成本，增強企業的市場競爭力。通過后續審計和聽取管理層的反饋，內部審計能夠確保審計建議得到有效執行和落實。

最后，內部審計能夠保障企業的合規性。內部審計密切關注企業的法律法規遵守情況，確保企業的經營活動符合相關法律法規和行業標準。一旦發現違法違規行為，內部審計會立即報告并提出整改建議，幫助企業避免法律風險和聲譽損失，維護企業的良好形象。

2企業內部控制體系建設存在的問題

2.1 內部控制意識不強

盡管多數企業都致力于構建和完善自身的內部控制制度，但對于這一制度的深刻理解和應用卻存在顯著的差異和誤區。在實踐中，有些企業在執行內部控制制度時往往大打折扣，未能將制度要求真正落實到日常運營中。這可能由于制度本身設計不合理，無法適應企業的實際情況，或由于制度執行者的意識不到位，對內部控制的重要性認識不足，導致制度執行不力。深人分析這些現象背后的原因，發現問題的根源在于企業管理層對于內部會計控制的重要性缺乏深刻的認識。將內部控制視為一種被動的管理手段，而非企業持續穩健發展的有力保障。因此，為了充分發揮內部控制在企業運營中的積極作用，企業管理層需要深刻認識內部控制的重要性，轉變思想觀念。

2.2 內部審計制度不完善

良好的企業內部控制體系不僅僅依賴制度的完善，更需要在實踐中得到切實有效的執行與檢查。然而，在實踐中，一些企業在內部控制制度的執行與檢查環節上往往顯得力不從心，使得整個體系流于形式，未能真正發揮其應有的作用。具體來說，一些企業雖然制定了詳細的內部控制制度，但在實際執行過程中缺乏必要的監督和考核機制。這導致制度的執行往往只停留在紙面上，無法真正落實到企業的日常運營中。沒有有效的評價考核制度，就無法對內部控制的執行情況進行客觀、公正的評估，也無法及時發現和糾正存在的問題。更為嚴重的是，企業內部控制的監督體制也不健全。各職能部門、各個崗位之間缺乏必要的協調與監督，導致各種信息無法得到快速傳遞與交流。這不僅影響了內部控制的執行效率，也使得企業難以及時發現和應對潛在的風險和問題[3]。

2.3內審人員素質參差不齊

在企業內部控制體系的建設過程中，內部審計人員的素質參差不齊是一個不容忽視的問題。內部審計人員作為企業內部控制體系中的關鍵角色，其專業能力和職業素養直接關系到內部控制工作的質量和效果。然而，當前一些企業在內部審計人員的選拔和培養上存在不足，導致內部審計人員的素質參差不齊。一方面，部分內部審計人員缺乏專業的審計知識和實踐經驗，對于復雜的內部控制問題難以作出準確判斷，影響了審計工作的質量。另一方面，有些內部審計人員雖然具備了一定的審計技能，但在職業素養方面存在欠缺，缺乏獨立性和客觀性，容易受到外部因素的影響，無法保持審計工作的公正性和客觀性。此外，內部審計人員素質參差不齊還可能導致審計工作中的溝通障礙和協作不暢。不同素質水平的內部審計人員在工作中可能存在理解和執行上的差異，使得內部控制體系中的信息傳遞和協作變得困難。這不僅會降低審計工作的效率，還可能增加企業的運營風險。

2.4內審方法和手段滯后

在企業內部控制體系的建設過程中，內部審計方法和手段的滯后是一個亟待解決的問題。隨著企業經營環境的不斷變化和市場競爭的日益激烈，傳統的內部審計方法和手段已經難以滿足現代企業的管理需求，尤其是在風險識別、數據分析和信息技術應用等方面[4]。

首先，內審方法的滯后體現在對風險識別的不全面。傳統的內部審計往往側重于對財務報表的合規性進行審查，而忽視了對企業整體風險的管理和評估。然而，在當前的商業環境中，企業面臨的風險日益復雜和多樣化，包括市場風險、運營風險、財務風險，等等，均會對企業的經營發展構成威脅。其次，內審手段的滯后體現為數據分析能力的欠缺。隨著信息技術的快速發展，大數據、人工智能等技術在企業管理中的應用越來越廣泛。然而，一些企業的內部審計部門在數據分析方面還存在明顯的不足，無法充分利用這些先進技術進行數據挖掘和分析，因而影響了審計工作的效率和準確性。最后，內審手段的滯后還體現為對信息技術的利用不足。信息技術在內部審計中的應用可以大大提高審計工作的效率和效果。然而，一些企業的內部審計部門在信息技術應用方面還存在不足，無法充分利用這些先進手段進行審計工作，因而限制了內部審計的作用和效果。

3內部審計在企業內部控制體系建設中的具體運用

3.1提升內部控制意識

內部審計在企業中發揮著至關重要的作用，通過審查和監督企業的內部控制結構，為企業管理層和員工提供了一個全面了解和改進內部控制的機會。企業通過內部審計能夠識別并解決潛在的風險和問題，從而增強整體的風險管理能力，保障企業的穩定運營。因此，企業要提升內部控制意識。通過對內部控制體系的評估，識別控制中的薄弱環節，并提供具有針對性的改進建議。此外，要認識到內部審計促進企業內部控制體系持續改進的作用。通過對內部控制體系的定期評估和監督，捕捉到內部控制的變化和趨勢，及時向管理層反饋信息。這有助于企業管理層根據內外部環境的變化，不斷調整和完善內部控制體系，確保內部控制始終處于最佳狀態。

3.2完善內部審計制度

為了確保企業的穩健運營和持續發展，內部審計部門應當根據企業的實際情況，制定和完善內部審計制度。這一制度應當明確內部審計的目標、范圍、方法和程序，以便為企業提供全面、有效的監督和指導。內部審計部門需要明確內部審計的目標，確保內部審計能夠為企業的發展提供有力支持。此外，內部審計部門還應當根據企業的實際情況，定期調整審計范圍，以適應企業發展和外部環境的變化。同時，內部審計制度應當與企業的內部控制體系相協調。這意味著內部審計部門在制定和完善內部審計制度時，應當充分考慮企業的內部控制要求，確保內部審計能夠有效地發揮監督作用。例如，內部審計部門可以通過對企業內部控制體系的評估和測試，發現潛在的風險和問題，為企業管理層提供改進建議。此外，內部審計部門還可以與企業內部其他部門密切合作，共同推進企業內部控制體系的建設和完善。

3.3提高內審人員素質

內審人員的素質直接關系到審計工作的質量和效率，進而影響企業內部控制體系的有效性。首先，內部審計部門作為一個獨立的監督機構，要求內審人員具備高度的職業道德和責任心。在內部控制體系建設中，內審人員需要時刻保持客觀、公正的態度，不受任何利益干擾，保障審計結果的準確性和公正性。因此，企業應加強對內審人員的職業道德教育，使其深刻理解內審工作的重要性和責任。其次，內審人員需要具備扎實的專業知識和豐富的實踐經驗。隨著企業內部控制體系的不斷完善和復雜化，內部審計工作也面臨著越來越高的要求。內部審計人員需要不斷學習和更新知識，掌握最新的審計理論和方法，以便更好地應對各種復雜的審計任務。同時，企業也應為內審人員提供豐富的實踐機會，通過參與實際審計項目，提高其實際操作能力和解決問題的能力。最后，內審人員還應具備良好的溝通能力和團隊協作精神。在內部控制體系建設中，內審人員需要與企業其他部門和員工進行密切的溝通和協作，共同推進內部控制體系的完善。

3.4創新內審方法和手段

隨著企業業務的日益復雜和市場環境的不斷變化，傳統的內審方法和手段可能已經無法完全滿足當前的需求，因此創新內審方法和手段成為必然的趨勢。首先，創新內審方法可以提高審計工作的效率和準確性。通過引入先進的審計軟件和工具，可以實現數據的自動化采集、分析和報告，大大提高審計工作的效率并使審計人員能夠更準確地發現潛在的風險和問題。其次，創新內審手段可以拓展審計的覆蓋范圍和深度。隨著企業對內部控制體系要求的提高，審計的范圍和深度也需要不斷拓展。通過引入風險評估、數據分析等先進的審計手段，可以對企業的業務流程、管理制度、信息系統等方面進行全面的審計，從而更全面地評估企業的內部控制情況。最后，創新內審方法和手段還可以提高審計的靈活性和適應性。企業的經營活動和市場環境是不斷變化的，這就要求審計工作具備較強的靈活性和適應性。通過創新內審方法和手段，根據企業的實際情況和需求，靈活調整審計計劃和策略，確保審計工作能夠始終與企業的發展保持同步[5]。

4結語

隨著市場環境的不斷變化和企業規模的持續擴大，構建一個堅實的內部控制系統對于企業的穩健發展至關重要。內部審計作為這一體系的核心部分，其獨立、客觀的監督和評價功能對于保障企業資產安全、增強財務報告準確性、識別潛在風險以及優化資源分配等方面扮演著關鍵角色。然而，當前企業內部控制體系建設仍存在一些問題，如缺乏足夠的控制意識和不完善的審計制度，這些問題限制了內部審計功能的充分發揮。因此，企業必須加強對內部審計的重視，提高內審人員的素質，創新內審方法和手段，確保內部審計在企業內部控制體系建設中發揮積極作用。

參考文獻

[1]郭倩.國有企業內部審計質量控制體系的構建［J].中國鄉鎮企業會計，2024（3）：129-131.

[2]楊麗亞.內部審計在企業內部控制體系建設中運用研究［J].財訊，2024（3）：125-127.

[3]陳小娟.內部審計在企業財務風險控制中有哪些作用[J]中國商界，2024（6）：114-115.

[4]賴福鑫.企業內部控制中內部審計的作用及挑戰探究[J]商場現代化，2024（4）：83-85.D0I：10.14013/j.cnki.scxdh2024.04.015.

[5]孟雨.國有企業內部控制與內部審計管理分析[J].活力，2023，41（24）：127-129.