基于戰(zhàn)略導向的企業(yè)全面預算管理研究

摘" 要：本文概述了戰(zhàn)略導向與全面預算管理，并針對基于戰(zhàn)略導向的企業(yè)全面預算管理策略加以分析，分析結果表明，企業(yè)若想在戰(zhàn)略導向下高效開展全面預算管理活動，需要優(yōu)化管理理念，完善管理體系，保證全面預算管理模式能嵌入企業(yè)戰(zhàn)略組織模式。同時，還需要構建管理框架，加大戰(zhàn)略思想、全面預算思想融合的力度，在數(shù)據(jù)驅動下改進管理手段，為全面預算管理提供保障，繼而提高企業(yè)管理質量，助推企業(yè)良性發(fā)展。

關鍵詞：戰(zhàn)略導向；企業(yè)；全面預算管理

【DOI】10.12231/j.issn.1000-8772.2025.05.163

企業(yè)運營資源有限，合理預算是調(diào)配現(xiàn)有資源并追求最高效益的手段之一， 亦可從戰(zhàn)略高度探究資源調(diào)配目的與路徑，達到企業(yè)科學“過好緊日子”的效果。有些企業(yè)存在全面預算管理效果欠佳的問題，出現(xiàn)了基于戰(zhàn)略導向的管理理念僵化、體系不完善等情況。基于此，為了提高企業(yè)管理質量，探析基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理策略顯得尤為重要。

1 概述戰(zhàn)略導向與全面預算管理

戰(zhàn)略導向主要是指企業(yè)受戰(zhàn)略指引完成運營任務，戰(zhàn)略是企業(yè)運營依據(jù)與動力，任何部門都需要在戰(zhàn)略指引下展開實踐活動，只有這樣部門才能形成合力，增強聯(lián)動運營效應，共同解決問題并共筑風控屏障，有效達成戰(zhàn)略目標，進而獲取綜合效益。

全面預算管理主要是指企業(yè)采取財務管理手段對各個部門、環(huán)節(jié)、項目所需資源進行預算、調(diào)配、考核與控制，確保資源能被高效利用，企業(yè)可達成運營目標。全面預算有著廣泛、深入、實時及全局規(guī)劃、全員參與等特點，可助力企業(yè)節(jié)約成本，并能為績效管理給予支持。

因為全面預算強調(diào)目標指引、全局規(guī)劃的重要性，所以可基于戰(zhàn)略導向完成管理任務?；趹?zhàn)略導向的全面預算管理價值有以下幾個：

第一，有戰(zhàn)略高度的全面預算可統(tǒng)攬全局解構預算目標，各個部門能肩負預算責任，參與預算活動，同時部門之間通過內(nèi)部控制維系資源共享關系，達到從縱向、橫向打通管理壁壘、調(diào)配各類資源、合力控制成本的效果。

第二，全面預算管理能助力企業(yè)達成戰(zhàn)略性發(fā)展目標，主要源于可從實際出發(fā)制定財務預算指標，利用該指標能靈活調(diào)配資源，財務預算指標有著豐富性，可全面反映企業(yè)運營實況與需求，為企業(yè)通過動態(tài)預算科學調(diào)配資源提供依據(jù)。因為財務預算指標是企業(yè)全面預算管理的依據(jù)，可根據(jù)企業(yè)戰(zhàn)略性運營需求配置資源，并逐步落實戰(zhàn)略目標，所以可規(guī)避戰(zhàn)略風險。

第三，全面預算管理可調(diào)動職工實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的積極性，繼而增強企業(yè)競爭力與凝聚力，主要源于財務部門立足實際分析與解構戰(zhàn)略目標，目標逐層壓實，使各部門能明確運營任務，倒逼各崗位職工積極參與，受部門運營任務驅動實現(xiàn)個人價值。一方面在部門績效中有良好的成績，另一方面能在每位職工都盡職盡責的狀態(tài)下完成運營任務，并在各部門都履行職責、落實目標的條件下保證企業(yè)戰(zhàn)略觸底。

第四，用平衡記分卡提升全面預算管理水平，平衡記分卡屬于長期與短期指標、內(nèi)部與外部指標、財務與非財務指標兼顧的管理手段，在企業(yè)戰(zhàn)略管理中發(fā)揮積極作用，可用圖、表、卡直觀展示企業(yè)戰(zhàn)略，將企業(yè)戰(zhàn)略轉變?yōu)橛行吻铱珊饬康闹笜?，通過動態(tài)考核得到管理報告。報告內(nèi)容反映戰(zhàn)略目標達成度，引領企業(yè)管理者鎖定管理短板、缺陷、問題與風險，繼而調(diào)整資源分配方式，使資源能在企業(yè)內(nèi)部“動”起來，加大動態(tài)預算管理力度，提高整體運營效率，亦可追加利潤。

2 基于戰(zhàn)略導向的企業(yè)全面預算管理策略

2.1 優(yōu)化管理理念，夯實高效管理基礎

通過分析全面預算管理理論可知，其特點之一是深入企業(yè)戰(zhàn)略化發(fā)展各個環(huán)節(jié)，對各運營環(huán)節(jié)的預算加以控制，追求預算全員參與的效果，并將預算效果考核視為管理的一部分，這需要企業(yè)做到以人為本，能引領職工參與戰(zhàn)略決策，認識到個人、企業(yè)共贏的重要性，同時了解企業(yè)戰(zhàn)略與各崗位的聯(lián)系，在此基礎上肩負預算控制責任，主動執(zhí)行預算，減小預算管控阻力，實現(xiàn)以職工為支點織密全面預算管理網(wǎng)絡并細化網(wǎng)格的目標，亦可增強全面預算管理的細致性與滲透性。為了鞭策職工執(zhí)行戰(zhàn)略性預算方案，財務部門可賦予預算績效考評標準前置性，先面向職工講明考核要點、方式等，再解答職工疑問，而后吸納職工建議，優(yōu)化考核細節(jié)，在此基礎上實施預算考核計劃，確保職工能在考核標準約束、指導下盡職盡責，各崗位達成預算目標的過程，就是職工合力完成企業(yè)戰(zhàn)略性發(fā)展任務的過程[1]。

2.2 完善基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理體系

企業(yè)戰(zhàn)略是全面預算管理發(fā)力點與終點，全面預算管理為企業(yè)戰(zhàn)略觸底提供保障，這說明二者你中有我、互為支撐，可共建管理體系。該體系的特點是企業(yè)經(jīng)營管理、全面預算管理兩大體系相對獨立且存在關聯(lián)，均以戰(zhàn)略目標為統(tǒng)領，從日常運營、財務預算兩個角度出發(fā)解構戰(zhàn)略目標，并生成運營目標、預算目標，這兩個目標維系互相平衡的關系。各部門在運營目標驅動下制訂經(jīng)營計劃，財務部門以材料采購、燃氣管道安裝人工成本等前端業(yè)務部門的常規(guī)業(yè)務活動為支點開展預算編制工作，在部門上下聯(lián)動的條件下，財務端可收集業(yè)務端信息，了解業(yè)務端可能碰到的預算執(zhí)行阻力，從消除阻力的角度出發(fā)改進預算方案，使之更具可行性。在確定預算方案后，企業(yè)各部門需要立足業(yè)務端加大執(zhí)行的力度，在預算范圍內(nèi)進行材料采購、勞務外包、結算，最終移交財務部門，形成一個閉環(huán)。整個過程重需要同時執(zhí)行經(jīng)營計劃，該計劃受預算控制影響，財務部門亦需要根據(jù)業(yè)務端的反饋分析與調(diào)整預算，解決預算方案與實際不符的問題。企業(yè)針對各部門經(jīng)營計劃完成度及預算執(zhí)行情況進行考核，客觀評價經(jīng)營計劃、預算方案的合理性，評價結果可為企業(yè)戰(zhàn)略目標優(yōu)化升級提供依據(jù)，繼而更好指導展開下個戰(zhàn)略周期的全面預算管理活動，達到打造螺旋上升狀管理體系的效果，實現(xiàn)不斷提升企業(yè)戰(zhàn)略化全面預算管理水平的目標[2]。

2.3 全面預算管理嵌入企業(yè)戰(zhàn)略組織模式

因為全面預算管理效果與企業(yè)戰(zhàn)略目標達成度息息相關，所以企業(yè)需要將全面預算納入戰(zhàn)略組織模式。第一，嵌入指揮型組織模式，業(yè)務端（執(zhí)行端）需要從實際出發(fā)提交運營戰(zhàn)略實施方案，企業(yè)組織層（領導端）從宏觀著眼調(diào)整運營方案，使之可做到短期、長期效益兼顧，財務部門工作人員基于業(yè)財融合對業(yè)務預算進行編制、控制、調(diào)整與考評，提高預算控制反饋效率，構建“點對點”的全面預算管理系統(tǒng)，壓縮管理周期，保證預算精細、迅捷、準確，同時提高戰(zhàn)略組織管理效率。

第二，嵌入變革型組織模式，新時期變革是企業(yè)發(fā)展內(nèi)在動力，為了在“變”中求發(fā)展，并保證變革行動有著安全性、穩(wěn)定性與高效性，企業(yè)需要以變革戰(zhàn)略為基礎加強全面預算，達到調(diào)動各變革部門、各變革環(huán)節(jié)工作人員積極性的目的，使工作人員可合力解決變革難題。以設備更新為例，企業(yè)需要綜合考慮設備生產(chǎn)效率、能耗、性狀、成本、質量等因素，雖然單價低的設備會為企業(yè)節(jié)約短期成本，但從長遠計，低成本設備性能欠佳，可能出現(xiàn)無法滿足生產(chǎn)需求的情況，后續(xù)投入較多?；诖?，企業(yè)要從戰(zhàn)略高度著眼，以生產(chǎn)線升級、環(huán)保等級提升、新品研發(fā)等戰(zhàn)略因素為依據(jù)制定設備采購預算方案，該方案還要關注設備管理全生命周期，自設備采購招投標到設備報廢全程加大預算控制的力度，凸顯預算全面管控的特點，助力企業(yè)設備變革，最終落實變革發(fā)展戰(zhàn)略目標。

第三，嵌入合作型組織模式，企業(yè)需要注重匯聚集體力量，彰顯集體智慧，加強扁平化管理，由業(yè)務端、決策端共擔戰(zhàn)略責任，在做好基層調(diào)研工作的條件下了解運營實況，統(tǒng)一各方意見，制定能貫徹落實且有抓地性的運營戰(zhàn)略，在此基礎上展開全面預算管理工作，發(fā)揮內(nèi)控作用，消除部門隔膜，非財務、財務資源能在部門間流動與共享，并注重剖析內(nèi)部運營鏈上部門之間的關系，從全局著眼識別、控制預算風險，繼而保證預算管控“牽一發(fā)而動全身”，各部門可聯(lián)手完成戰(zhàn)略化預算管理任務。企業(yè)在日益重視尋求外部合作的大背景下，成為了供應鏈上的主體，供應鏈上游、中游、下游彼此影響，只有維系合作關系，才能共擔預算風險，這就需要企業(yè)將全面預算管理納入基于供應鏈的合作型組織模式，使企業(yè)可優(yōu)化配置供應鏈資源，增強全面預算管理的拓展性，同時企業(yè)能防范因供應鏈而引發(fā)的預算風險，免受合同、市場競爭、政策等因素的影響，繼而依托供應鏈實現(xiàn)戰(zhàn)略目標。

第四，嵌入文化型組織模式，相較于以制度為抓手“從上至下”展開戰(zhàn)略管理活動，以文化為抓手的“軟管理”有可取之處，主要源于文化能影響職工心態(tài)、行為，助其養(yǎng)成良好的工作習慣，樹立正確工作觀，繼而減小管理阻力，使職工可主動落實企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展目標?；诖耍瑸榱耸谷骖A算管理能全員參與、全面聯(lián)動，企業(yè)需要將全面預算管理嵌入文化型組織模式。以立足施工領域且業(yè)務有著前端性的企業(yè)為例，一方面財務部門需要針對材料采購、燃氣管道安裝人工成本等進行預算，另一方面需要以月、季度、年等時間單位為支點解構預算目標，目標分攤至各項業(yè)務活動，包括采購、勞務、質檢等。在此基礎上弘揚節(jié)約文化，推行精益生產(chǎn)思想，踐行可持續(xù)發(fā)展理論，在生產(chǎn)項目全生命周期調(diào)動各部門協(xié)作積極性，共同解決原材料浪費問題，實現(xiàn)自原料采購到產(chǎn)品驗收全程高效控制預算的目標[3]。

2.4 構建基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理框架

為了使“戰(zhàn)略導向+全面預算”管理更具穩(wěn)定性、長效性，企業(yè)需要構建管理框架，該框架由以下三部分組成：第一，戰(zhàn)略層。企業(yè)根據(jù)自身發(fā)展能力、需求、規(guī)律及國家政策、市場環(huán)境、供應鏈完整度等因素制定戰(zhàn)略目標，該目標是企業(yè)文化、風險偏好、治理能力、內(nèi)外環(huán)境等方面的綜合體現(xiàn)，有著統(tǒng)領性、宏觀性、長期性等特點，可為基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理指明方向。

第二，預算層。企業(yè)需要在戰(zhàn)略目標指引下確定預算指標，定量、定性闡明財務、非財務資源預算管控標準，為企業(yè)可持續(xù)調(diào)配各類資源提供依據(jù)。根據(jù)預算指標展開預算規(guī)劃編制工作，以戰(zhàn)略為導向，以獲取綜合效益為根本目標，以防控風險為出發(fā)點，運用業(yè)財融合、內(nèi)部控制、滾動式預算等手段，建成覆蓋全局、科學可行的預算管理系統(tǒng)，使預算管理能全面滲入企業(yè)戰(zhàn)略活動。業(yè)務端需要按照要求執(zhí)行預算，強調(diào)指引各崗位工作人員主動節(jié)約成本的重要性，利用管理會計報告及時獲取預算執(zhí)行相關信息，并用這些信息改進預算方案，達到預算動態(tài)、全面、精準監(jiān)控的效果。在完成戰(zhàn)略性運營任務后，對各部門預算執(zhí)行效果進行客觀、全面的考評，還要評價戰(zhàn)略經(jīng)營決策是否科學可行，嚴謹分析戰(zhàn)略化預算執(zhí)行效果與預期不符的原因，在明晰內(nèi)因的同時向領導層反饋分析結論，指引企業(yè)調(diào)整戰(zhàn)略性發(fā)展方案并提升全面預算管理能力。

第三，執(zhí)行層。執(zhí)行層可分為四個模塊，其一為宏觀戰(zhàn)略化全面預算管理執(zhí)行層，需要分析企業(yè)新時期運營戰(zhàn)略的綜合價值，對市場進行長線預測，還要客觀剖析經(jīng)營計劃的可行性。其二為企業(yè)內(nèi)部預算執(zhí)行層，需要企業(yè)對戰(zhàn)略總成本、各部門盈利能力、業(yè)務端預算風險等加以分析。其三為全面預算管理流程升級層，針對交易、報表、管理進行合并，助力基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理架構“瘦身”，在同質化管理環(huán)節(jié)合并、交易關聯(lián)及報表簡化、財務報表與管理會計報表聯(lián)用的基礎上，滿足企業(yè)提高全面預算管理效率的需求。其四為分析與反饋層，注重做好績效評價工作，并提出改進建議。

2.5 在數(shù)據(jù)驅動下改進全面預算管理手段

新時期企業(yè)管理向著智慧化的方向創(chuàng)新與升級，在技術賦能的條件下，企業(yè)持續(xù)累積與運用財務數(shù)據(jù)，巨量數(shù)據(jù)有著價值密度較低的特點，利用高新技術深度挖掘，可得出利于全面預算管理的信息，達到提高戰(zhàn)略化全面預算管理有效性的目的。例如，企業(yè)可構建財務共享中心，在線匯聚財務數(shù)據(jù)，對戰(zhàn)略方案的預期效益加以分析，同時根據(jù)分析結論制定預算方案，為企業(yè)調(diào)配資源追加戰(zhàn)略效益給予支持。企業(yè)還可設置戰(zhàn)略風險預警模塊，為企業(yè)運營數(shù)據(jù)定向流動與充分利用提供落腳點，確保全面預算管理有著防范戰(zhàn)略風險的積極作用，并可解決無法達成戰(zhàn)略目標的問題[4]。

基于數(shù)據(jù)驅動的戰(zhàn)略化全面預算管理機制由以下幾部分組成：一是理論層，將企業(yè)戰(zhàn)略理論、全面預算管理理論、數(shù)據(jù)分析與處理技術理論融合在一起，維系彼此支撐的關系，在企業(yè)“戰(zhàn)略導向+全面管理”中可夯實理論基礎，保證數(shù)字化管理有據(jù)可依。二是數(shù)據(jù)層，構建數(shù)據(jù)庫，存儲巨量數(shù)據(jù)，保證數(shù)據(jù)安全，并能在預算編制、執(zhí)行、動態(tài)控制、效果評價等環(huán)節(jié)優(yōu)化配置，滿足預算全方位、智能化管理的需求。三是功能層，設計若干功能模塊，如預算數(shù)據(jù)共享模塊、預算風險識別模塊、供應鏈預算管理模塊等，繼而提高全面預算管理效率。四是評價層，利用人工智能技術定期收集整理線上全面預算管理數(shù)據(jù)，對管理情況進行評價，分析數(shù)字化、戰(zhàn)略化管理問題，識別軟硬件風險，并為企業(yè)更新基于數(shù)據(jù)驅動的管理機制提供發(fā)力點。

2.6 為基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理提供保障

首先，提供技術保障。新時期企業(yè)全面預算管理持續(xù)創(chuàng)新，高新技術成為了管理提質增效的有利保障之一。基于此，企業(yè)要注重技術變革。以生產(chǎn)成本動態(tài)預算管控為例，企業(yè)可以在生產(chǎn)系統(tǒng)內(nèi)安裝傳感器，利用物聯(lián)網(wǎng)技術及時獲取生產(chǎn)數(shù)據(jù)，對生產(chǎn)動態(tài)加以分析，并識別生產(chǎn)成本風險，在此基礎上迅速調(diào)節(jié)預算，科學調(diào)配生產(chǎn)資源，同時企業(yè)可順利完成戰(zhàn)略性生產(chǎn)任務。

其次，提供制度保障。企業(yè)在全面預算管理理念、模式、技術升級迭代的背景下需要改進配套制度，加強制度保障，這就需要企業(yè)持續(xù)累積管理經(jīng)驗，并制定有權威性、可行性、規(guī)范性與實時性的管理制度，在此基礎上推廣新思想、新舉措，提升基于戰(zhàn)略導向的全面預算管理水平。

最后，提供人才保障。企業(yè)需要組織開展培訓工作，確保職工能了解全面預算的必要性，能在預算考核標準的制約下完成本職工作，主動控制成本，肩負企業(yè)可持續(xù)發(fā)展責任。企業(yè)還要面向財務部門工作人員展開專業(yè)培訓活動，助其強化數(shù)字化全面預算管理意識，掌握運用新技術完成管理任務的方法，亦可增強創(chuàng)新精神，立足實際探索戰(zhàn)略化全面預算管理新出路[5]。

3 結束語

綜上所述，企業(yè)在戰(zhàn)略導向下開展全面預算管理工作可規(guī)避戰(zhàn)略風險，優(yōu)化配置運營資源，提高綜合效益?；诖?，企業(yè)需要將經(jīng)營活動、預算工作融合在一起，增強預算的全面性、精細性、實時性，還要用新理念、新模式、新技術提升預算能力，繼而落實戰(zhàn)略化發(fā)展目標。

參考文獻

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[5]陶阿萍.基于戰(zhàn)略導向的企業(yè)全面預算管理探討[J].中國產(chǎn)經(jīng)，2024（05）：167-169.

作者簡介：趙乙蓉（1987-），女，漢族，四川蒼溪人，本科，中級會計師，研究方向：預算管理、財務信息化建設。