財會監督和審計對規范行政事業單位財務行為的作用探討

隨著經濟全球化和市場環境的日益復雜，單位財務行為的規范化已成為確保組織健康穩定發展的關鍵因素。財會監督與審計作為內部控制的重要組成部分，在防范財務風險、保障資金安全、提高財務信息透明度以及促進財務管理優化等方面發揮著不可替代的作用。本文旨在深入探討財會監督和審計如何共同作用，以規范行政事業單位（以下統稱單位）財務行為，提升其治理水平。

一、財會監督與審計概述

（一）財會監督的定義與特點

財會監督是國家通過法律法規設定，由特定機構或個人對單位及其他社會組織的財務會計行為進行監督的一種制度。其核心在于確保單位的財務信息真實、準確、完整，并符合法律和會計準則的要求。財會監督具有預防性、規范性和強制性的特點。它不僅關注事后檢查，更強調事前防范和事中控制，旨在從源頭上杜絕違規行為的發生。在實際操作中，財會監督能通過完善內外部監督體系來實現，把對預算單位的財會監督與預算績效管理結合起來，健全財會監督結果與預算安排直接掛鉤的導向機制。如預算管理、審批流程、資產保護等措施。此外，財會監督還要求被監督單位建立自我評估機制，定期自查自糾，提高自身管理水平。因此，良好的財會監督體系不僅是單位治理結構的重要組成部分，也是維護市場經濟秩序和社會公眾利益的關鍵手段]。

（二）審計的定義與類型

審計是指由獨立的專業人員或機構依據一定的標準對被審計單位的財務報表及其相關經濟活動進行審查和評價的過程，旨在驗證財務信息的真實性、合法性和公允性，并為利益相關者提供合理的保證。審計分為政府審計、內部審計和注冊會計師審計三種主要類型。政府審計由官方設立的審計機關實施，負責對單位的財政收支情況進行全面監督；內部審計則由組織內部設置，側重風險管理和內部控制的有效性評估，促進組織目標的達成；而注冊會計師審計是由外部專業機構執行，針對非營利組織、公司和其他實體提供的服務，旨在增強外部投資者和其他利益相關者的信心。每種類型的審計都有其獨特的作用和側重點，它們共同構成了一個多層次、全方位的監督網絡，對于保障單位財務行為的合規性至關重要。

二、財會監督對規范單位財務行為的作用

（一）保障資金安全

財會監督在保障單位資金安全方面扮演著不可或缺的角色。通過建立健全的內部控制系統，財會監督能夠確保資金流轉過程中的每一步都受到嚴格審查和監控。對于單位而言，這意味著從預算編制到支付完成的每個環節，都需要有明確的操作規程和權限設置，防正任何未經授權的資金調動。例如，在審批流程中引入多層次審核機制，可以有效減少人為失誤，降低故意違規操作的可能性。

財會監督作為財政管理的重要手段，不僅關乎財務管理的規范性和透明度，還會直接影響到經濟活動的健康運行和公共資源的有效配置。財會監督為單位負責人提供了重要的數據支撐，可以保證單位高效履職和促進發展，規避不必要的風險。同時，促使單位建立健全財務管理制度，優化財務管理流程，確保單位財務狀況的穩定性和可持續性。這種前瞻性的監督方式，有助于構建一個既靈活又安全的資金管理體系，為單位的長足發展奠定堅實的基礎[2]。

（二）提高財務透明度

財會監督作為確保單位財務行為合規性的重要機制，對提高財務透明度具有不可替代的作用。通過建立和實施有效的財會監督體系，單位可以確保所有財務活動均遵循既定的法律法規及財經政策。監督過程中的定期檢查與自評能夠及時發現并糾正不規范的財務操作，減少舞弊風險。同時這一體系也促進了信息的真實性和完整性，使公眾能獲得準確無誤的財務狀況描述。這種透明度不僅有助于相關部門對單位的財務信息進行有效監管，也增強了公眾對單位財務管理的信任感。

財會監督通過提高信息披露的質量，也能夠進一步提升單位財務行為的規范化水平。在監督過程中，單位需要嚴格按照規定格式和時間披露必要的財務信息，確保這些信息對于內外部審計都是充分且可驗證的。對于單位而言，這意味著單位要提供詳盡的資金使用報告、預算執行情況等資料。高質量的信息披露能為外部審計提供堅實的基礎，同時也能讓單位自身的財務活動更加公開透明。通過這種方式，財會監督能有效地推動單位財務管理體系的現代化建設，確保每一項財務決策都能在陽光下運作，進而提升整體治理水平。

（三）防止財務失誤和違法行為

財會監督機制是預防財務失誤和違法行為的第一道防線。它通過設立嚴格的規章制度和操作流程，可以使所有財務活動都在規則框架內進行，進而減少因疏忽大意或理解偏差導致錯誤的機會。特別是針對行政事業單位，這類組織往往涉及大量公共資金的使用，其透明度和合法性尤為重要。完善的財會監督體系能夠保證單位的每一筆支出都有據可查，重大財務支出都經過會議研究，從而最大限度地降低財務風險。例如，單位可以定期開展內部審計工作，及時發現并糾正可能存在的問題，避免小錯釀成大禍。與此同時，財會監督也是打擊腐敗行為的重要工具。它能通過強化責任追究制度，提高違法成本，進而形成強大的震懾力，使每一位工作人員都知道自己的行為必須符合內控要求，一旦違反規定，必然會面臨嚴厲懲罰。此外，公開透明的信息披露機制也有助于增強公眾信任，促進社會監督力量的發展。總之，良好的財會監督不僅能直接阻止不法行為的發生，還能間接營造一種廉潔奉公的單位文化氛圍，這對于維持健康的財務管理秩序至關重要[。

（四）促進財務管理規范化

財會監督對于推動單位財務管理向規范化方向發展具有重要意義。一是通過建立標準化的工作流程和技術支持平臺，財會監督能確保各項財務活動的一致性和準確性。在行政事業單位中，由于業務性質特殊，不同部門之間的協作需求較高，統一的標準和指南能夠有效消除“信息孤島”現象，促進資源共享與交流。例如，單位可以實施統一的會計核算方法和報表格式，使各層級管理者快速獲取所需數據，做出科學合理的決策。此外，規范化的財務管理還有利于提升工作效率，減少重復勞動，使有限的人力資源得到更高效利用。

二是財會監督鼓勵持續改進和創新，以適應不斷變化的內外部環境。隨著信息技術的進步和社會經濟發展模式的轉型，傳統的財務管理理念和手段已難以滿足現代治理的需求。因此，積極引入先進的管理理論和技術，如大數據分析、云計算等，已成為當前財會監督工作的重點之一。這些新技術的應用不僅可以提高財務數據處理的速度和精度，也能夠為單位提供多元化的決策支持。更重要的是，它們能促使整個組織不斷反思現有做法，尋求突破傳統束縛的新路徑，進而實現財務管理從被動應對向主動引領的戰略轉變。

三、審計對規范單位財務行為的作用

（一）揭示財務欺詐、濫用職權等違法行為

審計作為財會監督體系中的重要組成部分，在規范單位財務行為方面發揮著不可替代的作用。審計能夠揭示財務欺詐、濫用職權等違法行為。審計人員能通過詳盡的審查和評估，利用專業的會計知識與技能，對被審計單位的財務報告進行深度剖析。在這一過程中，審計人員不僅會關注單位財務報表的準確性、完整性和合法性，還要特別重視對支出異常和不尋常事項的識別。例如，通過對經營收入、物資采購、支出增長率及盈余狀況等關鍵財務指標的分析，審計人員可以發現單位潛在的資金挪用、虛增收益或收支不實等問題。一旦發現問題，審計機構有權要求被審計單位提供進一步解釋，并采取必要的糾正措施。因此，審計在預防和揭露財務欺詐方面扮演著“守門人”的角色，其不僅可以確保單位財務信息的真實可靠，同時也能夠維護市場的公平競爭環境[。

審計對濫用職權行為的監督作用也同樣顯著。審計程序的設計通常包括對內部控制制度的有效性測試，這使得審計人員能夠在早期階段識別出被審計單位可能存在的管理漏洞和權力濫用風險。當審計人員發現負責人存在超越權限、違規決策或利益輸送等行為時，他們可以通過正式報告的形式向同級人民政府或上級主管部門提出警告，并建議實施更嚴格的控制措施以防止類似情況的發生。同時，定期的審計檢查有助于強化單位的內部監督機制，促使管理者依法依規行事，提高組織治理水平。由此可見，審計不僅是規范單位財務行為的一道防線，也是促進單位健康發展的有力保障，其專業性和獨立性能有效遏制違法亂紀行為的發生，為構建誠信透明的財務管理體系創造有利條件。

（二）促進單位財務管理改進和優化

審計在促進單位財務管理改進和優化方面發揮著至關重要的作用。通過對財務活動的全面審查，審計人員能夠識別出單位財務管理中的不足之處，并提供有針對性的改進建議。首先，審計有助于提升單位財務信息的質量。高質量的財務信息是決策的基礎，而審計能通過驗證會計記錄的真實性、準確性和完整性，確保財務報告的可靠性。其次，審計還能揭示出單位財務管理流程中存在的低效率環節，如冗長的審批程序或不合理的預算編制方法等，進而提出簡化流程、優化資源配置的建議。這樣不僅可以提高單位財務管理的效率，還能夠促進資源利用的最大化，為管理層提供更加精準的數據支持，幫助其作出更為科學合理的經營決策。最后，審計還能促進單位內部控制體系不斷完善。良好的內部控制是保障單位財務健康運行的重要防線，而審計正是評估和強化這一防線的關鍵工具。在審計過程中，審計人員會對單位現有的內控制度進行全面檢查，包括但不限于職責分離、授權批準、信息溝通等方面。一旦發現控制缺陷，如權限設置不合理、監督機制缺失等問題，審計人員將及時指出并要求被審計單位進行整改。這些措施可以有效增強單位抵御財務風險的能力，同時也能夠促使單位不斷審視和完善自身的管理制度，確保單位財務管理始終處于最優狀態。由此可見，審計不僅是發現和解決問題的過程，更是引導單位向更高效、更透明方向發展的動力源泉。

（三）確保整改措施得到有效執行

確保整改措施得到有效執行是審計在規范單位財務行為中不可或缺的一環。審計不僅僅是發現問題和提出建議，更重要的是監督這些整改建議被有效落實，從而保證單位的財務管理達到預期的效果。首先，審計能通過跟蹤檢查，確認單位對審計報告中指出的問題采取了必要的糾正措施。這種跟蹤機制通常包括定期或不定期的復查，以驗證問題是否得到有效解決。例如，在發現內部控制存在漏洞后，審計人員會關注單位是否按照建議建立了新的控制流程或修訂了現有制度，并評估新制度的有效性。其次，審計還會檢查單位是否將整改措施融入日常管理活動中，形成持續改進的制度體系。對于涉及復雜或長期整改項目的事項，如信息系統升級或組織架構調整，審計人員可以設立階段性目標，分步驟地進行審查，確保每個階段的任務都按計劃完成，最終實現整體整改目標。最后，審計在確保整改措施執行過程中扮演著溝通與協調的角色。有效的整改措施往往需要跨部門協作，而審計則充當了橋梁，促進了不同部門之間的信息共享和合作。當整改措施涉及多個部門時，審計人員可以通過召開專題會議、發布進度報告等方式，使各部門明確各自的責任和任務，加強相互間的支持和配合。另外，審計人員還負責向單位通報整改進展，及時組織對審計整改情況的跟蹤檢查，確保單位對整改情況有清晰的認識，并給予積極配合。通過這種方式，有助于督促被審計單位及時發現并糾正問題，規范單位財務管理。由此可見，審計通過對整改措施執行情況的嚴格監控和支持，確保單位能夠在整改落實中實現財務管理的持續優化，為單位的健康發展提供保障。

四、結語

綜上所述，財會監督和審計作為現代財務管理不可或缺的組成部分，對于確保財務信息的真實性、合法性和完整性，以及提升單位內部治理水平有著至關重要的意義。隨著信息技術的發展和社會經濟環境的變化，財會監督與審計將繼續在理論和實踐層面不斷創新和發展，以適應新的挑戰和需求，持續為單位提供強有力的支撐，確保其財務活動始終處于健康穩定的狀態。

參考文獻：

[1]岳丹琪.財會監督下行政事業單位預算管理淺析Ⅲ]合作經濟與科技，2025（01）：105-107.

[2]林琳.加強國有企業財會監督體系建設思考Ⅲ].財經界，2024（24）：93-95.

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[4]許慧君.財會監督在防范財務風險中的作用探究Ⅲ]市場瞭望，2024（09）：68-70.

[5]陳玉蘭.行政事業單位立體財會監督體系構建Ⅲ].綠色財會，2024（03）：44-46.

（作者單位：民樂縣財政局）