個稅征管中數(shù)據(jù)共享機制的法律與技術(shù)保障

doi：10.3969/j.issn.1673-0194.2025.15.035

[中圖分類號］F810.42 ［文獻標識碼］A [文章編號]1673-0194（2025）15-0112-04

0引言

數(shù)據(jù)共享機制已成為現(xiàn)代稅收征管體系中的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，尤其在個人所得稅征管領(lǐng)域，數(shù)據(jù)共享有助于提高稅務機關(guān)的信息獲取能力，降低管理成本，并優(yōu)化納稅服務。隨著大數(shù)據(jù)、云計算等信息技術(shù)的發(fā)展，跨部門和跨區(qū)域的數(shù)據(jù)互聯(lián)互通成為現(xiàn)實需求。然而，數(shù)據(jù)共享面臨信息安全、法律規(guī)范與技術(shù)支持等多重挑戰(zhàn)，亟須從法律和技術(shù)層面提供保障。

1數(shù)據(jù)共享在個稅征管中的重要性

數(shù)據(jù)共享對個人所得稅管理至關(guān)緊要，有助于提升稅收管理效能，能有力遏制稅收逃稅行為，同步提升稅收服務感受，提升稅收公正性與透明性。隨著經(jīng)濟社會復雜性提升及納稅人類型多元化，傳統(tǒng)人工審核與信息孤島現(xiàn)象已無法適應當前稅收管理要求。

數(shù)據(jù)互換有助于大幅提升稅收征管效能，依托多角度的信息資源整合，稅務機關(guān)可迅速查證納稅人經(jīng)濟狀況及社保繳納等資訊，推進稅收征管自動化與智能化。構(gòu)建數(shù)據(jù)共享體系有利于預防稅收逃逸風險。此外，數(shù)據(jù)共享有助于提升納稅服務感受，納稅人一次提交材料即可辦理多項業(yè)務，減少了時間消耗，提升了稅收辦理效率。改進后的個性化稅務服務及智能化平臺顯著提升了納稅人的滿意度和參與度。因此，數(shù)據(jù)共享對個人所得稅征收管理具有根本性和關(guān)鍵性意義，為現(xiàn)代稅收體系改革與發(fā)展提供堅實保障。

2個稅征管中數(shù)據(jù)共享機制的法律保障

2.1數(shù)據(jù)隱私與安全保護法規(guī)

數(shù)據(jù)隱私保障為個人所得稅征收管理領(lǐng)域數(shù)據(jù)共享機制有效運作的基礎(chǔ)要求，此問題直接影響納稅人權(quán)益及數(shù)據(jù)安全。當前，我國已頒布《中華人民共和國網(wǎng)絡(luò)安全法》《中華人民共和國數(shù)據(jù)安全法》及《中華人民共和國個人信息保護法》等法律法規(guī)，對個人信息處理環(huán)節(jié)制定了嚴格規(guī)范。上述法規(guī)明確了數(shù)據(jù)管理權(quán)限分配、隱私維護及違規(guī)行為追責等相關(guān)規(guī)定，為稅務部門數(shù)據(jù)共享合規(guī)執(zhí)行提供法律支撐。

稅務機構(gòu)在數(shù)據(jù)交換中應堅持最小必要原則，即僅限于稅收管理所需的數(shù)據(jù)范圍，避免過度信息泄露。同時，應采取全面安全管控措施，采用數(shù)據(jù)加密、權(quán)限管控及動態(tài)監(jiān)控技術(shù)，確保數(shù)據(jù)傳輸與儲存安全。

此外，稅務機關(guān)在數(shù)據(jù)交換中必須簽訂嚴密的保密合約，厘清各參與方數(shù)據(jù)管理職責與責任，確保信息不被非法披露或濫用。

2.2數(shù)據(jù)使用權(quán)限與責任界定

關(guān)于數(shù)據(jù)共享機制的說明，明確數(shù)據(jù)使用權(quán)責劃分是保障信息安全與合規(guī)性的核心步驟。稅務部門與參與數(shù)據(jù)交換的相關(guān)機構(gòu)須聯(lián)合簽署協(xié)議，明確數(shù)據(jù)應用的具體界限、目的及授權(quán)要求，防止數(shù)據(jù)資源使用過度或不當。同時，應制定權(quán)限分級別管控機制，設(shè)定不同級別員工訪問權(quán)限，保障數(shù)據(jù)訪問權(quán)限嚴格對應業(yè)務需求，有效降低數(shù)據(jù)泄露及誤用風險。

技術(shù)支持是權(quán)限管理之保障，采用電子簽章及身份核驗體系記錄訪問活動，確保每項數(shù)據(jù)應用均落實責任可追溯。實時分析與追蹤數(shù)據(jù)傳輸軌跡的訪問日志與監(jiān)控體系，一旦出現(xiàn)違規(guī)情形，及時鎖定責任主體并實施補救行動。此外，定期審查與監(jiān)督體系亦不可或缺，稅務機關(guān)需持續(xù)對權(quán)限管理執(zhí)行狀況進行評估與調(diào)整，確保職權(quán)分配得當[1]。

2.3稅收信息共享的法律框架

稅收信息互通涵蓋多個部門和領(lǐng)域，是跨部門協(xié)作與協(xié)同管理的關(guān)鍵步驟。為保障共享機制合法性及運作效率，必須建立統(tǒng)一的法律體系。應制定跨部門數(shù)據(jù)共享的統(tǒng)一規(guī)范與接口標準，具體界定數(shù)據(jù)共享的類型、格式及安全保障標準，確保各機構(gòu)在技術(shù)層面實現(xiàn)互聯(lián)互通。應構(gòu)建數(shù)據(jù)共享審核及登記制度，對數(shù)據(jù)共享流程及內(nèi)容進行預先審核，保障共享活動合法規(guī)范。同時，加強數(shù)據(jù)流動記錄及備份管控，確保每項操作具有可追蹤性和可審查性，確保數(shù)據(jù)安全無損。

在國際稅收協(xié)作領(lǐng)域，加大跨境數(shù)據(jù)共享法律保障力度。例如，應嚴格規(guī)范跨境數(shù)據(jù)傳輸?shù)膶彶榱鞒膛c安全保障措施，防范數(shù)據(jù)泄露及不當使用。此外，稅務機關(guān)須遵循國際稅收信息共享規(guī)范，加強國際交流合作，增強對跨國納稅人與企業(yè)監(jiān)管效能，遏制跨境避稅活動。

3個稅征管中數(shù)據(jù)共享機制的技術(shù)保障

3.1數(shù)據(jù)存儲與傳輸加密技術(shù)

數(shù)據(jù)存儲與傳輸加密技術(shù)為個稅征管數(shù)據(jù)共享安全提供關(guān)鍵保障措施，可有力遏制數(shù)據(jù)在傳輸與儲存環(huán)節(jié)遭遇攻擊或泄密。在數(shù)據(jù)存儲領(lǐng)域，稅務機關(guān)普遍運用AES-256高級加密技術(shù)對數(shù)據(jù)存儲加密，該算法以256位密鑰實施數(shù)據(jù)加密，保障安全性能達到極致。在數(shù)據(jù)傳輸過程中，稅務系統(tǒng)通常采用傳輸層安全協(xié)議（TLS1.3），其采用橢圓曲線數(shù)字簽名算法（ECDSA）進行密鑰交換[。例如，ECDSA的簽名方程如下：

其中， s 是簽名值， h 為消息摘要， d 為私鑰， r 為隨機數(shù)，確保傳輸過程中每次交換的密鑰都不同，進一步增強安全性。

為減少數(shù)據(jù)集中存儲泄露的風險，稅務機關(guān)可采用分布式存儲手段，如IPFS和Hadoop分布式文件系統(tǒng)，將數(shù)據(jù)分散存儲于多個節(jié)點。每個節(jié)點僅保存部分數(shù)據(jù)片段，即使某個節(jié)點遭受攻擊或損壞，攻擊者也無法掌握完整的數(shù)據(jù)資料，從而降低敏感信息泄露的風險。此外，分布式存儲系統(tǒng)支持冗余備份和自動恢復機制，確保數(shù)據(jù)在出現(xiàn)故障或受到攻擊后的可恢復性與穩(wěn)定性。同時，稅務機關(guān)可整合動態(tài)密鑰管理系統(tǒng)（KMS），對數(shù)據(jù)加密密鑰進行實時監(jiān)控和動態(tài)調(diào)整。KMS能夠根據(jù)風險級別靈活更換密鑰，防止密鑰被破解或濫用，并可實現(xiàn)密鑰訪問權(quán)限分級控制，進一步增強安全性。例如，當檢測到異常訪問或潛在攻擊時，系統(tǒng)將自動更換加密密鑰并記錄操作日志，有效應對多樣化的數(shù)據(jù)安全挑戰(zhàn)，保障稅務數(shù)據(jù)的完整性與保密性。

3.2區(qū)塊鏈與分布式賬本技術(shù)

區(qū)塊鏈及分布式賬本技術(shù)憑借其去中心化、不可篡改及高度透明等特點，為個人所得稅征管數(shù)據(jù)共享機制提供技術(shù)保障。區(qū)塊鏈技術(shù)依托分布式存儲與加密機制，確保稅收信息在多個環(huán)節(jié)實現(xiàn)實時同步，確保數(shù)據(jù)安全，避免數(shù)據(jù)被泄露或篡改。在稅收管理方面，區(qū)塊鏈存儲能力可支撐每秒處理約兩千筆交易信息，契合大規(guī)模數(shù)據(jù)共享需求。

在數(shù)據(jù)存儲方面，分布式賬本技術(shù)可承載龐大稅務數(shù)據(jù)。例如，每個節(jié)點可容納逾百太字節(jié)稅務檔案，準許各地稅務機關(guān)查閱同一數(shù)據(jù)資源，實現(xiàn)跨部門即時信息互通。同時，區(qū)塊鏈技術(shù)可實現(xiàn)稅務稽查檔案的長期存儲，以時間戳形式標識每條信息的生成時刻，確保數(shù)據(jù)真實可靠。此外，區(qū)塊鏈智能合約技術(shù)適用于自動化稅收管理操作。例如，稅務部門部署智能合約管理減稅降費措施及特定扣除規(guī)范，實施過程無須人工參與，顯著降低管理費用。智能合約執(zhí)行速率最高可達0.1秒／次，每小時可最高處理約3.6萬項稅務審查作業(yè)[3]。詳情如表1所示。

表1區(qū)塊鏈與分布式賬本技術(shù)

3.3大數(shù)據(jù)分析與智能識別

將大數(shù)據(jù)分析與智能識別技術(shù)應用于個人所得稅征收管理，聚焦于數(shù)據(jù)管理與風險監(jiān)管，對大量稅務信息進行智能化挖掘與迅速解析，可大幅提升信息辨識與決策效能。在實際操作中，該大數(shù)據(jù)系統(tǒng)每日可處理逾500GB稅務信息，分析效率達每秒20萬條數(shù)據(jù)，為稅務部門提供即時數(shù)據(jù)保障與決策參考。關(guān)于稅務風險評估工作，大數(shù)據(jù)平臺有效集成了金融機構(gòu)交易、社會保障繳納及資產(chǎn)調(diào)整等多領(lǐng)域信息，構(gòu)建自動化風險監(jiān)控模型。系統(tǒng)每日可處理大約十萬納稅戶信息，通過迅速對照異常舉動，核查異常交易及虛假報告情況。例如，運用大數(shù)據(jù)分析工具對近三十日收入數(shù)據(jù)實施篩選，平均每小時檢出約300筆異常數(shù)據(jù)，為人工審查充實核查依據(jù)。

智能識別技術(shù)主要用于票據(jù)辨別與數(shù)據(jù)對碰，在稅務監(jiān)督檢查活動中，運用光學字符識別技術(shù)，系統(tǒng)可在一秒內(nèi)識別單張票據(jù)資訊，將數(shù)據(jù)導入稅務系統(tǒng)。某地稅務機關(guān)在大規(guī)模數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)內(nèi)部署了100套光學字符識別設(shè)備，每日可承接約五十萬份單據(jù)處理，有效減少人工錄入費用及耗時。此外，稅務機關(guān)運用機器學習技術(shù)建立稅收預測及風險評估模型。以稅務申報資料為案例，系統(tǒng)于24小時內(nèi)可處理超億歷史申報數(shù)據(jù)，預測未來收入變動走向。預測結(jié)果可精確至特定金額范圍，為稅務部門提供政策修訂參考[4。

4個稅征管中數(shù)據(jù)共享機制的應用效果分析

4.1征管成本控制效果

數(shù)據(jù)共享機制大幅減少稅務征收管理的人力及時間消耗，提升了管理效能。借助跨部門數(shù)據(jù)共享與智能分析手段，稅務機關(guān)可自動對收人、資產(chǎn)及社保繳納情況進行核對，降低人工審核頻率，減輕重復檢查負擔。例如，傳統(tǒng)人工審核流程處理復雜案件需3至5個工作日，而運用數(shù)據(jù)共享及智能化分析手段后，則僅需1至2個工作日。此外，智能識別技術(shù)取代人工輸人，可有效降低人力成本，每日稅務票據(jù)處理量由原先的5萬張增至50萬張。該效率提高顯著降低了人力資源成本，亦有助于稅務機關(guān)集中力量應對高風險及復雜案件，優(yōu)化資源配置。

4.2稅收透明度提升效果

數(shù)據(jù)共享機制顯著提升了稅收信息透明度，有利于營造透明、公平的稅收環(huán)境。確保跨部門信息流通，實現(xiàn)稅收數(shù)據(jù)實時更新與公開查詢，納稅人可于電子稅務系統(tǒng)實時查閱申報信息及繳稅詳情，防止因信息不對稱引起的誤會與爭執(zhí)。例如，推動社保與金融數(shù)據(jù)互通，稅務機關(guān)可自動核驗申報資料，降低人工干預程度，確保數(shù)據(jù)準確性。同時，納稅人可在線查閱稅務核算依據(jù)及政策闡釋，增強對稅收法規(guī)的認知與遵守程度。稅收透明度增強，推動企業(yè)與個人主動履行納稅責任，稅收管理環(huán)境持續(xù)優(yōu)化，增強了公眾對稅收工作的信賴感[5]。

4.3納稅人合規(guī)水平提高

數(shù)據(jù)共享機制的運用提升了稅務管理的規(guī)范性，提高了納稅人自覺依法納稅的積極性。運用智能化識別及數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)，稅務機關(guān)可自動向納稅人發(fā)出到期申報繳稅提醒，杜絕漏報錯報。電子申報平臺在申報高峰期每日可處理逾百萬筆業(yè)務，運用即時反饋機制修正錯誤數(shù)據(jù)，提升申報精確度。此外，個性化服務系統(tǒng)依據(jù)納稅人過往數(shù)據(jù)及申報信息，提出具有針對性的稅務建議和方針指引，協(xié)助民眾掌握稅收法規(guī)并實施合法稅務選擇。智能化平臺有效遏制逃漏稅行為，推動納稅人增強稅務遵從意識。整體上，推廣數(shù)據(jù)共享機制，推動了稅收管理規(guī)范化進程，保障了稅收制度的公平與持續(xù)發(fā)展。

5結(jié)論

個稅征管中心數(shù)據(jù)共享機制的建設(shè)，不僅提升了稅收管理效率和透明度，還有效降低了稅收逃漏風險，為現(xiàn)代稅收體系建設(shè)提供了有力支撐。從法律保障角度來看，健全的法規(guī)體系確保了數(shù)據(jù)隱私和安全，維護了納稅人的合法權(quán)益。從技術(shù)保障角度而言，先進的加密算法、區(qū)塊鏈技術(shù)和大數(shù)據(jù)分析提高了信息處理的安全性和效率。未來，稅務部門應進一步完善法律框架和技術(shù)手段，推動數(shù)據(jù)共享機制的持續(xù)優(yōu)化，為實現(xiàn)精準、高效的稅收征管提供更為堅實的保障。

主要參考文獻

[1]吳烈章.個人所得稅改革背景下事業(yè)單位職工稅收征管問題與優(yōu)化對策[J].投資與創(chuàng)業(yè)，2024，35（23）：176-178.

[2]許文靜.網(wǎng)絡(luò)直播營銷個人所得稅征管問題研究：在“以數(shù)治稅”背景下促進納稅遵從［J].中國價格監(jiān)管與反壟斷，2024（8）： 46-49.

[3]馮佳鈺，方靖蕾，袁克麗.直播帶貨主播個稅征管現(xiàn)狀及征管模式創(chuàng)新研究［J].市場周刊，2024，37（13）：116-121.

[4]馮思爽.大數(shù)據(jù)時代網(wǎng)絡(luò)直播行業(yè)個稅征管問題研究［J].稅務與經(jīng)濟，2023（5）：50-57.

[5]陳燕.高收人者的個人所得稅征管：困境、經(jīng)驗及對策[J]財會月刊，2023，44（17）：121-129.